【正文】 內(nèi)部審計具體準則第11號——結果溝通 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計的結果溝通工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。 第二條 本準則所稱結果溝通，是指內(nèi)部審計機構與被審計單位、組織適當管理層就審計概況、依據(jù)、結論、決定或建議進行討論和交流的過程。 第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則 第四條 結果溝通的目的是為了保證審計結果的客觀、公正，并取得被審計單位、組織適當管理層的理解。 第五條 內(nèi)部審計機構應建立結果溝通制度，明確各級責任，積極有效的進行溝通。 第六條 被審計單位應與內(nèi)部審計機構進行認真充分的溝通，并及時反饋意見。 第七條 結果溝通一般采取書面或口頭方式，也可采用其他適當方式。 第八條 內(nèi)部審計機構與人員應在審計報告正式提交之前進行結果溝通工作。 第九條 內(nèi)部審計機構應當把結果溝通的有關書面材料作為審計工作底稿歸檔保存。第三章 結果溝通的內(nèi)容及方法 第十條 結果溝通的主要內(nèi)容包括： （一）審計概況； （二）審計依據(jù)； （三）審計結論； （四）審計決定。 （五）審計建議。 第十一條 內(nèi)部審計機構應與被審計單位進行審計結果溝通。被審計單位對審計結果持有異議，審計項目負責人及相關人員應進行研究、核實。 第十二條 內(nèi)部審計機構負責人應與組織適當管理層就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時進行溝通。 第十三條 內(nèi)部審計機構與被審計單位進行結果溝通時，應注意溝通技巧，進行平等、誠懇、恰當、充分的交流。第四章 附 則 第十四條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。 第十五條 本準則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準則第12號——遵循性審計 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機構和人員實施遵循性審計的行為，明確相關責任，保證遵循性審計工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。 第二條 本準則所稱遵循性審計，是指內(nèi)部審計機構和人員審查組織在經(jīng)營過程中遵守相關法規(guī)、政策、計劃、預算、程序、合同等遵循性標準的情況并作出相應評價的審計活動。 第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則 第四條 組織管理層負責確定、制定并執(zhí)行遵循性標準。為保障遵循性標準的執(zhí)行，組織管理層應建立適當、合法、有效的內(nèi)部控制。 第五條 內(nèi)部審計機構和人員負責審查、評價組織執(zhí)行有關遵循性標準的情況。 第六條 遵循性審計是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一，是實施內(nèi)部審計過程中不可缺少的環(huán)節(jié)。 第七條 內(nèi)部審計機構和人員應當做好遵循性審計中的保密工作。第三章 遵循性審計的內(nèi)容和方法 第八條 遵循性審計包括以下主要內(nèi)容： （一）國家相關法規(guī)的遵循情況； （二）行業(yè)、部門政策的遵循情況； （三）組織經(jīng)營計劃和財務計劃的遵循情況； （四）組織經(jīng)營預算和財務預算的遵循情況； （五）組織所定各種程序標準的遵循情況； （六）組織簽定的各類合同的遵循情況； （七）其它標準的遵循情況。 第九條 在確定審計目標時，內(nèi)部審計人員應考慮向以下方面詢問相關遵循性標準： （一）組織經(jīng)營、財務等相關方面負責人； （二）組織的法律顧問； （三）投資人、合同方； （四）政府及其他主管機構； （五）外部審計人員； （六）其他。 第十條 內(nèi)部審計人員在實施遵循性審計時，應當充分關注組織的以下情況： （一）受到政府有關部門的調(diào)查或處罰； （二）重要的法律訴訟； （三）異常的交易或事項； （四）計劃、預算執(zhí)行結果嚴重偏離標準； （五）信息嚴重失真或資料不完整； （六）缺乏相關的內(nèi)部控制或相關內(nèi)部控制無效； （七）其他可能導致違反遵循性標準的情況。 第十一條 在實施遵循性審計的過程中，內(nèi)部審計人員應獲取充分、相關、可靠的審計證據(jù)，并記錄于工作底稿中。 第十二條 在評價遵循性標準的執(zhí)行情況時，若相關標準之間存在不一致，應當按照以下原則進行處理： （一）國家制定的法規(guī)之間存在不一致時，應當按照《中華人民共和國立法法》的規(guī)定處理； （二）行業(yè)、部門的政策之間存在不一致時，應當由其共同的上一級機構進行裁決和解釋； （三）組織內(nèi)部的計劃、預算、程序之間存在不一致時，應當按照標準制定者的管理層次由高至低進行取舍； （四）涉及合同問題，應按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定處理。 第十三條 當有證據(jù)表明組織可能存在嚴重違反遵循性標準的事項，或嚴重違反遵循性標準的事項發(fā)生時，內(nèi)部審計機構和人員應及時將有關事實告知適當管理層。 第十四條 遵循性審計情況和結果必須反映在審計報告中。對嚴重違反遵循性標準的審查結果，應出具專項審計報告。第四章 附 則 第十五條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。 第十六條 本準則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準則第13號──評價外部審計工作質(zhì)量 日期:2005117　作者: 　閱讀:95 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機構對外部審計工作質(zhì)量的評價工作，有效利用外部審計成果，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。 第二條 本準則所稱評價外部審計工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計機構對外部審計工作過程及結果的質(zhì)量進行評價的活動。 第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計機構在需要利用外部審計工作成果，以減少重復工作、提高審計效率時，應對外部審計工作質(zhì)量進行評價。 第五條 在評價外部審計工作質(zhì)量時，內(nèi)部審計機構應根據(jù)適當?shù)臉藴蕦ν獠繉徲嫻ぷ髻|(zhì)量進行客觀的評價，合理利用外部審計成果。 第六條 評價外部審計工作質(zhì)量，可以按照評價準備、評價實施和評價報告三個階段進行。 第七條 內(nèi)部審計機構應挑選具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的人員對外部審計工作質(zhì)量進行評價。第三章 評價準備 第八條 在評價外部審計工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計機構應考慮以下因素： （一）評價活動的必要性； （二）評價活動的可行性； （三）評價活動預期結果的有效性。 第九條 在決定對外部審計工作質(zhì)量進行評價后，內(nèi)部審計機構應編制適當?shù)脑u價方案。評價方案應包括以下主要內(nèi)容： （一）評價目的； （二）評價工作的時間安排； （三）評價的主要內(nèi)容與步驟； （四）評價的依據(jù)； （五）評價工作的主要方法； （六）評價人員的分工。 第十條 內(nèi)部審計機構應取得反映外部審計工作質(zhì)量的審計報告及其它相關資料。 第十一條 內(nèi)部審計機構應詳細了解外部審計所采用的審計準則及其在執(zhí)業(yè)過程中與組織之間協(xié)調(diào)的情況。 第十二條 如果有必要，內(nèi)部審計機構可以與外部審計機構就評價事項進行適當?shù)臏贤?。第四?評價實施 第十三條 內(nèi)部審計機構對外部審計工作質(zhì)量的評價應重點關注以下內(nèi)容： （一）外部審計機構及人員的獨立性； （二）外部審計人員的專業(yè)勝任能力； （三）外部審計人員的職業(yè)謹慎性； （四）外部審計機構的信譽； （五）外部審計所用審計程序及方法的適當性； （六）外部審計所用審計依據(jù)的有效性； （七）外部審計范圍和內(nèi)容與內(nèi)部審計機構要求的一致性。 第十四條 內(nèi)部審計機構在評價外部審計工作質(zhì)量時，應充分考慮其與內(nèi)部審計活動的差異。 第十五條 內(nèi)部審計機構在評價外部審計工作質(zhì)量時，可以采用審核、觀察、詢問等一般方法以及與有關方面溝通、協(xié)調(diào)的特殊方法。 第十六條 內(nèi)部審計機構應將評價工作過程記錄于工作底稿中。第五章 評價報告 第十七條 在形成外部審計工作質(zhì)量的評價結論之前，內(nèi)部審計機構應征求組織內(nèi)部有關部門與相關人員的意見。 第十八條 評價外部審計工作質(zhì)量應編制評價報告。評價報告應包括以下主要內(nèi)容： （一）評價報告的名稱； （二）被評價外部審計組織的名稱； （三）評價目的； （四）評價的主要內(nèi)容； （五）評價結果； （六）評價報告編制的時間。 第十九條 編制對外部審計工作質(zhì)量的評價報告，應當做到客觀、清晰、及時。第六章 附 則 第二十條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。 第二十一條 本準則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準則第14號──利用外部專家服務 日期:2005117　作者: 　閱讀:137 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機構利用外部專家服務的行為，獲取充分、相關、可靠的審計證據(jù)，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。 第二條 本準則所稱利用外部專家服務，是指內(nèi)部審計機構聘請在某一領域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或單位提供專業(yè)服務，并在審計活動中利用其工作結果。 第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計機構可根據(jù)需要，利用外部專家服務。利用外部專家服務是為了獲取充分、相關和可靠的審計證據(jù)，保證審計工作的質(zhì)量。 第五條 外部專家應當對選用的假設、方法及其工作結果負責。 第六條 內(nèi)部審計機構應當對利用外部專家服務結果所形成的審計結論負責。 第七條 內(nèi)部審計機構和人員可在以下方面利用外部專家服務： （一）特定資產(chǎn)的評估； （二）工程項目的評估； （三）產(chǎn)品或服務質(zhì)量問題； （四）信息技術問題； （五）衍生金融工具問題； （六）舞弊及安全問題； （七）法律問題； （八）風險管理問題； （九）其他。 第八條 外部專家可由內(nèi)部審計機構從組織外部聘請，也可在組織內(nèi)部指派。第三章 對外部專家的聘請 第九條 在聘請外部專家時，內(nèi)部審計機構應當對外部專家的獨立性進行評價，考慮以下影響獨立性的因素： （一）外部專家與被審計單位之間是否存在重大利益關系； （二）外部專家與被審計單位管理層重要人員是否存在私人關系； （三）外部專家與審計事項之間是否存在專業(yè)關系； （四）其他可能影響獨立性的因素。 第十條 在聘請外部專家時，內(nèi)部審計機構應當對外部專家的專業(yè)勝任能力進行評價，考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗與聲望等。 第十一條 在利用外部專家服務前，內(nèi)部審計機構和人員應當與外部專家簽訂書面協(xié)議。協(xié)議主要包括以下內(nèi)容： （一）外部專家服務的目的、范圍及相關責任； （二）外部專家服務結果的預定用途； （三）在審計報告中可能提及外部專家的情形； （四）外部專家利用相關資料的范圍； （五）報酬及其支付方式； （六）對保密性的要求； （七）違約責任。第四章 對外部專家服務結果的評價與利用 第十二條 內(nèi)部審計機構在利用外部專家服務結果作為審計證據(jù)時，應當評價其充分性、相關性及可靠性。 第十三條 內(nèi)部審計機構和人員在評價外部專家服務結果時，應當考慮下列因素： （一）外部專家選用的假設和方法的適當性； （二）外部專家所用資料的充分性、相關性和可靠性。 第十四條 在利用外部專家服務時，如果有必要，應該在審計報告中提及。 第十五條 內(nèi)部審計機構對外部專家服務評價后，如果認為其服務的結果無法形成充分、相關、可靠的證據(jù)，且無法通過實施其他審計程序獲取相應的審計證據(jù)時，應當在審計報告中具體說明原因。第五章 附 則 第十六條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。 第十七條 本準則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準則第15號──分析性復核 日期:2005117　作者: 　閱讀:204 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復核的行為，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。 第二條 本準則所稱分析性復核，是指內(nèi)部審計人員通過分析和比較信息之間的關系或計算相關的比率，以確定審計重點、獲取審計證據(jù)和支持審計結論的一種審計方法。 第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計人員應當合理運用職業(yè)判斷，在審計準備階段、實施階段和完成階段執(zhí)行分