【正文】 離任審計(jì)與經(jīng)理離、接任工作交接管理辦法第一條 為規(guī)范集團(tuán)各公司總經(jīng)理（負(fù)責(zé)人）的離任審計(jì)工作，協(xié)助完成接、離任工作交接，特制定本辦法。第二條 根據(jù)集團(tuán)人事管理制度以及財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，結(jié)合國家相關(guān)管理辦法，集團(tuán)各公司總經(jīng)理（負(fù)責(zé)人）離任現(xiàn)職必須實(shí)施離任審計(jì)。第三條 離任審計(jì)由集團(tuán)人力資源中心提供人員名單，集團(tuán)審計(jì)中心實(shí)施，根據(jù)各公司具體情況，也可由集團(tuán)聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)鑒證機(jī)構(gòu)進(jìn)行。第四條 離任審計(jì)的范圍包括：財(cái)務(wù)收支審計(jì)，包括財(cái)務(wù)收支的合法性，財(cái)產(chǎn)物資的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，包括對(duì)考核貢獻(xiàn)和硬性指標(biāo)完成情況的評(píng)價(jià)；管理制度審計(jì)，其核心為對(duì)公司內(nèi)部控制制度的測(cè)試和評(píng)價(jià)。第五條 離任審計(jì)的方法采用查證審閱法、核對(duì)法、計(jì)算法、盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、鑒定法和大量的指標(biāo)分析相結(jié)合。第六條 在離任審計(jì)中，應(yīng)分清經(jīng)營(yíng)者的主管責(zé)任與直接責(zé)任：主管責(zé)任：共有六種應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的主管責(zé)任。（1）任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任；（2）合法經(jīng)營(yíng)的責(zé)任；（3）資產(chǎn)安全完整的責(zé)任；（4）會(huì)計(jì)控制的責(zé)任；（5）財(cái)務(wù)管理的責(zé)任；（6）投資決策的責(zé)任。直接責(zé)任：共有六種應(yīng)予追究的直接責(zé)任。（1）玩忽職守造成重大損失的責(zé)任；（2）越權(quán)決策造成企業(yè)損失的責(zé)任；（3）私分公司資產(chǎn)的責(zé)任；（4）非法侵占公司財(cái)物的責(zé)任；（5）貪污賄賂挪用公司公款的責(zé)任；（6）其他以權(quán)謀私的責(zé)任。第七條 離任審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)包括：上任時(shí)的公司財(cái)務(wù)狀況；任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支合規(guī)、合法、真實(shí)性（會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)內(nèi)容）；任期內(nèi)凈資產(chǎn)的增減；各項(xiàng)任期目標(biāo)完成情況和分析；任期內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)決策和法律訴訟（包括重大擔(dān)保）等情況；任期內(nèi)公司員工的各項(xiàng)收入變動(dòng)趨勢(shì)；任期內(nèi)各項(xiàng)管理制度的健全和執(zhí)行情況，有無損失、浪費(fèi)和資產(chǎn)流失情況；對(duì)遺留問題的財(cái)務(wù)清理情況。第八條 在審計(jì)程序展開的準(zhǔn)備工作中，公司必須提供充分的條件和書面資料，包括：個(gè)人資料，主要應(yīng)提供離任者的個(gè)人述職報(bào)告；單位資料；法律訴訟有關(guān)案卷材料；對(duì)外擔(dān)保有關(guān)文件。第九條 實(shí)施階段中應(yīng)注意的問題：書面證據(jù)材料務(wù)必詳盡，必要時(shí)甚至進(jìn)行“外調(diào)”，并根據(jù)獲得的材料，落實(shí)到具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；口頭證據(jù)要重視、要充分記錄，力爭(zhēng)對(duì)方簽字；在萬一得不到書面簽證的情況下，要有兩名審計(jì)人員簽字，以防止誤聽；第十條 審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)注意的幾個(gè)問題：審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)有充分依據(jù)或證明；對(duì)審計(jì)過程中未予驗(yàn)證的具體事項(xiàng)，或評(píng)價(jià)依據(jù)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)；對(duì)未來事項(xiàng)不作預(yù)測(cè)結(jié)果的評(píng)價(jià)；評(píng)價(jià)使用的數(shù)據(jù)，應(yīng)采用審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)；分清直接責(zé)任與間接責(zé)任，如應(yīng)考慮企業(yè)違規(guī)行為是否受到外來干擾，或是否應(yīng)由上級(jí)主管部門承擔(dān)責(zé)任；分清前任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；分清玩忽職守與工作失誤的責(zé)任；對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)要分清客觀因素與主觀因素、歷史原因與現(xiàn)實(shí)原因、公司外部原因與公司內(nèi)部原因、公司效益原因與社會(huì)貢獻(xiàn)等關(guān)系；一般應(yīng)采取寫實(shí)手法描述，實(shí)事求是、客觀公正，忌夸大，勿形容，避比喻；重大事項(xiàng)必須揭示。第十一條 為使接任者了解接管公司（單位）情況，并與離任者核實(shí)情況，審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)征求接、離任者意見：初稿先征求接任者意見，應(yīng)視其要求決定是否追加審計(jì)內(nèi)容；在此基礎(chǔ)上，再征求離任者意見，接離任者均可對(duì)事實(shí)與報(bào)告中查明事項(xiàng)不符之處以及報(bào)告意見等提出自己的意見或補(bǔ)充；報(bào)告初稿中如有“特殊性”問題，必須注意要在征求接任者、離任者意見以前，先向總裁或董事會(huì)匯報(bào)，根據(jù)不同情況，研究決定審計(jì)報(bào)告與接任者、離任者見面及內(nèi)容表述的方式。第十二條 離任審計(jì)報(bào)告的審定：審計(jì)中心依據(jù)審計(jì)查證的事實(shí)和掌握的情況，在征求接離任者意見的基礎(chǔ)上，出具正式審計(jì)報(bào)表，報(bào)集團(tuán)總裁審定。第十三條 正式離任審計(jì)報(bào)告由人力資源部組織歸檔。第十四條 財(cái)務(wù)遺留問題的了結(jié)和工作交接：離任審計(jì)報(bào)告正式報(bào)出后，由審計(jì)中心根據(jù)報(bào)告中的“遺留問題財(cái)務(wù)清理情況”督促離任者了結(jié)，待財(cái)務(wù)問題理清后，由人力資源部組織離任者與接任者雙方進(jìn)行工作交接；人力資源部根據(jù)實(shí)際交接情況，出具交接清單，由三方簽名認(rèn)可，原件由人力資源部存檔；涉及財(cái)務(wù)變動(dòng)應(yīng)及時(shí)書面通知財(cái)務(wù)中心，并負(fù)責(zé)收集相關(guān)原始憑據(jù)，財(cái)務(wù)中心據(jù)此做帳；如在2個(gè)月內(nèi)不能順利或完全了結(jié)和交接的情況，由人力資源部督促當(dāng)事人書面報(bào)告其原因，報(bào)董事會(huì)討論決定如何處理，并及時(shí)將書面處理意見反饋當(dāng)事人，同時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)中心及審計(jì)中心備案，待處理時(shí)做帳。第十五條 對(duì)各公司經(jīng)理聘期屆滿后，根據(jù)需要，由董事會(huì)決定是否進(jìn)行任期審計(jì)。如需進(jìn)行，參照本辦法執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)管理辦法第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，使審計(jì)工作制度化、法制化，根據(jù)國家審計(jì)法規(guī)結(jié)合實(shí)際情況，特制定本辦法。第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員第二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員方案有： 1. 設(shè)立審計(jì)部，配置若干專職人員； 2. 附屬財(cái)務(wù)部，設(shè)專職審計(jì)人員； 3. 不設(shè)機(jī)構(gòu)、專職人員，聘請(qǐng)外部兼職審計(jì)人員。 公司根據(jù)發(fā)展規(guī)劃，逐步形成多層次、多功能的審計(jì)監(jiān)督體系。第三條 內(nèi)審人員應(yīng)具有一定的政治素質(zhì)、審計(jì)專業(yè)職稱、專業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。第四條 內(nèi)審人員必須依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。公司應(yīng)對(duì)審計(jì)人員工作進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。第五條 內(nèi)審人員按審計(jì)程序開展工作，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)予保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。第六條 內(nèi)審人員依法行使職權(quán)，受法律保護(hù)，任何部門、個(gè)人不得阻撓和打擊報(bào)復(fù)。第三章 審計(jì)對(duì)象、范圍和依據(jù)第七條 內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象： 1. 公司各職能部門、員工； 2. 公司全資子公司、分公司、控股公司； 3. 公司參股企業(yè)的派駐人員； 4. 總經(jīng)理認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和人員。第八條 內(nèi)部審計(jì)范圍： 1. 與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)； 2. 財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和決算； 3. 公司資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況； 4. 基建工程預(yù)、決算的真實(shí)合法性； 5. 國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況； 6. 公司領(lǐng)導(dǎo)離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任； 7. 管理活動(dòng)、行政活動(dòng)； 8. 其他認(rèn)定事項(xiàng)。第九條 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)： 1. 國家法律、法規(guī)、政策； 2. 公司規(guī)章制度； 3. 公司經(jīng)營(yíng)方針、計(jì)劃、目標(biāo)； 4. 其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第四章 審計(jì)種類和方式第十條 公司內(nèi)部審計(jì)包括： 。對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收入的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。 。對(duì)被審單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律問題進(jìn)行審計(jì)查處。 。包括：（1) 管理審計(jì)。對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)。（2) 效益審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審主計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。（3) 任期審計(jì)。對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。（4) 審計(jì)調(diào)查。對(duì)公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。第十一條 公司內(nèi)部審計(jì)方式有： （送達(dá)）審計(jì)。 被審單位接到審計(jì)通知書，應(yīng)在指定時(shí)間將有關(guān)材料送審計(jì)機(jī)構(gòu)接受 審計(jì)檢查。 。 審計(jì)人員到被審單位進(jìn)行審計(jì)，后者提供必要的工作、生活條件。第五章 內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)容第十二條 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括： ； 、資金來源，以及預(yù)處算、決算、竣工、開工審計(jì)； ； ，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性； 、嚴(yán)密、有效性； 、契約的簽訂； 、下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)； 、合資、合作企業(yè)和項(xiàng)目投入投入資金、財(cái)產(chǎn)使用及其效果； （會(huì)計(jì)）師事務(wù)所 ，對(duì)公司、有關(guān)部門的 審計(jì)； ； 、審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料。第六章 內(nèi)部審計(jì)的主要職權(quán)第十三條 內(nèi)部審計(jì)行使下列職權(quán)： 、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議； ； 、預(yù)算、決算、合同協(xié)議、會(huì)計(jì)憑證、帳簿等文件資料； 、帳簿、報(bào)表、資產(chǎn)； ，有權(quán)要求有關(guān)單位和個(gè)人提供證明材料； 、提高效益的建議； ； 、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議； 、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告； 10. 對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向總經(jīng)理提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任； 11. 參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。第七章 內(nèi)部審計(jì)工作程序第十四條 內(nèi)部審計(jì)工作程序： ，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)組織實(shí)施，必要時(shí)報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。 ，說明審計(jì)內(nèi)容、種類、方式、時(shí)間。 。審計(jì)人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施。 ，作出審計(jì)結(jié)論及審計(jì)處理意見。 。 、被審單位、個(gè)人在接到審查處理決定15天內(nèi)，向公司提出書面復(fù)審申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，組織復(fù)議。 。第十五條 審計(jì)程序過程注意事項(xiàng)： ，應(yīng)向被審計(jì)單位出示由總經(jīng)理簽章的審計(jì)通知書及授權(quán)審計(jì)通知書； ； ，原審計(jì)結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行； 、監(jiān)事會(huì)備案； ，可隨時(shí)向公司報(bào)告及時(shí)制止。第八章 審計(jì)檔案制度第十六條 審計(jì)部門建立、健全審計(jì)檔案管理制度。第十七條 審計(jì)檔案管理范圍： ； ； 、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)； ； 、批復(fù)和意見； ； 、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告； ； 。第十八條 審計(jì)檔案管理參考公司檔案管理、保密管理等辦法執(zhí)行。第九章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰第十九條 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的人員之遵紀(jì)守法、效益顯著行為向總經(jīng)理提出各類獎(jiǎng)勵(lì)建議。第二十條 審計(jì)人員對(duì)下列行為之一單位和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，向總經(jīng)理提出各類處罰建： 、憑證、帳表、資料和證明材料的； ，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的； 、隱瞞事實(shí)真相的； ； 。第二十一條 對(duì)有下列行為的審計(jì)人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰： ； 、徇私舞弊的； ，給公司造成重大損失的； 。第二十二條 對(duì)審計(jì)過程的以上行為，構(gòu)成犯罪的，提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第十章 附 則第二十三條 本辦法由審計(jì)（財(cái)務(wù)）部門解釋、補(bǔ)充，經(jīng)公司董事會(huì)通過頒行。怎樣撰寫任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其它審計(jì)項(xiàng)目相比，由于審計(jì)客體和審計(jì)目標(biāo)的變化，其報(bào)告的特點(diǎn)也各不相同。審計(jì)報(bào)告的作用。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的客體是“單位領(lǐng)導(dǎo)人”，其作用是為干部管理部門的考核、任用干部提供依據(jù)，主要報(bào)送干部部門。其它審計(jì)項(xiàng)目的客體是“被審單位”，報(bào)告的作用在于為經(jīng)營(yíng)管理部門加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)，從經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)、合法、效益性轉(zhuǎn)移到“單位領(lǐng)導(dǎo)人”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任上。這一點(diǎn)必然導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的核心從反映“財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益”轉(zhuǎn)移到對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出綜合的反映。二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容根據(jù)《辭海》解答，經(jīng)濟(jì)是指社會(huì)物質(zhì)生產(chǎn)和再生產(chǎn)的活動(dòng)。責(zé)任是指份內(nèi)應(yīng)做的事或沒有做好應(yīng)予追究的事。因此，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。主要包括以下內(nèi)容：（一）財(cái)務(wù)責(zé)任企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否合規(guī)、真實(shí)，財(cái)務(wù)計(jì)劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決定情況是否真實(shí)有效； 否適量、適度地籌集到滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金，保持合理的資金結(jié)構(gòu)； 無對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，合理確定企業(yè)的投資方向和投資規(guī)模，有效配置資金； 否加強(qiáng)日常資金管理，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高資金使用率。特別是企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無長(zhǎng)期拖欠形成呆賬、壞賬和由于經(jīng)營(yíng)管理不善而造成的重大經(jīng)濟(jì)損失問題。 收益分配上，能否處理好各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，注重收益分配和維護(hù)生產(chǎn)發(fā)展?jié)摿Φ膮f(xié)調(diào)，有無損害企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和社會(huì)公益的短期行為； 無完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)財(cái)務(wù)的約束是否科學(xué)有效。 有資產(chǎn)的保值增值情況，任期內(nèi)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)是否完成，包括內(nèi)部利潤(rùn)總額、固定資產(chǎn)加報(bào)率、不良資產(chǎn)率、投資收益率、凈資產(chǎn)保值增值率等。（二）、會(huì)計(jì)責(zé)任是否依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，做到會(huì)計(jì)工作依法有序； 否根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和主管人員是否符合國家的有關(guān)規(guī)定； 計(jì)人員的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全有效； 計(jì)核算體系和方法是否安全、真實(shí)、可靠，有無化公為私、公款私存和私設(shè)“小金庫”，有無授意偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，有無設(shè)置賬外賬等問題。（三）管理責(zé)任企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的健全有效性；各職能部門的分工是否合理、工作是否有效、是否能在充分履行各項(xiàng)管理職能的基礎(chǔ)上又能互相約束與牽制。（四）經(jīng)營(yíng)責(zé)任企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針是否與全公司保持一致；是否樹立為用戶服務(wù)的思想；經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任是否分解落實(shí)，有無保證經(jīng)濟(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的切實(shí)可行的措施和制度。（五）社會(huì)責(zé)任企業(yè)員工的招募錄用、技術(shù)培訓(xùn)、職務(wù)輪換和提升、工薪水平的提高、職工福利、勞動(dòng)保護(hù)、企業(yè)環(huán)境等；對(duì)文化、教育、體育及慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，為軍人、失業(yè)者、殘疾人提供就業(yè)機(jī)會(huì)情況等；降低能源消耗、處理“三廢”以及對(duì)社會(huì)綜合環(huán)境治理提供的服務(wù)；企業(yè)安全生產(chǎn)，提供產(chǎn)品的安全性、使用效能、耐用年限及社會(huì)咨詢情況。（六）財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的合法真實(shí)性，以及各種稅費(fèi)、國有資產(chǎn)收益、電纜的收繳情況，有無隱匿、截留、濫支亂用等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；任職期間有無利用職權(quán)侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)、收受非法所得，擅自