【正文】 ，接觸各行各業(yè)，并有專職人員掌握、了解國(guó)家的新政策、新法規(guī)和新規(guī)定，站在局外人的角度上，不存在利益關(guān)系，因此審計(jì)的效果較好。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家的新政策、新規(guī)定了解不全面、不及時(shí)，專業(yè)人員較少，不一定能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，再加上可能會(huì)涉及不同群體的利益，即使發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，也由于種種顧慮而難以客觀、公正地提出問(wèn)題?；谕瑯拥睦碛?，很多內(nèi)審人員也自認(rèn)為內(nèi)審是一份得罪人的工作，多數(shù)人員也是兼職，不愿專職從事于內(nèi)審工作。2．內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全以及人員配備不全面目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多數(shù)隸屬于本企業(yè)或者由本單位的其他部門(mén)代行其職責(zé)，并受本單位的主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，這就使內(nèi)部審計(jì)失去應(yīng)有的獨(dú)立性。從審計(jì)的獨(dú)立性、有效性來(lái)講，領(lǐng)導(dǎo)層次越高，則審計(jì)的效果越好，否則亦然。現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式難以對(duì)本級(jí)公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有足夠的權(quán)威和地位對(duì)本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，造成內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，沒(méi)有起到應(yīng)有的監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用。內(nèi)部審計(jì)人員，有的僅由財(cái)務(wù)人員組成，沒(méi)有專業(yè)人員的參與，并且對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏了解，內(nèi)部審計(jì)工作便成為會(huì)計(jì)的規(guī)范化檢查。3．內(nèi)審制度不完善以及內(nèi)審活動(dòng)不正常目前的內(nèi)部審計(jì)主要類型是合規(guī)性審計(jì)或者說(shuō)是審查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)手段是否按規(guī)定程序進(jìn)行。一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，其主要是查錯(cuò)防弊而不是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)作出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，對(duì)往來(lái)賬頁(yè)局限于賬面，缺少對(duì)相關(guān)單位的詢證、查詢，并且內(nèi)審工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。如對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的審計(jì)中，往往審核投資協(xié)議是否完整，會(huì)計(jì)處理是否正確，至于是否應(yīng)該投資，投資收益是否合理，合作對(duì)象的選擇是否恰當(dāng)，是否有很好的選擇方案等，一般都不去作深入的分析。隨著社會(huì)監(jiān)督制度的不斷完善，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，會(huì)計(jì)電算化的不斷普及和完善，賬務(wù)表面的錯(cuò)誤會(huì)越來(lái)越少，因此，目前的內(nèi)審制度已經(jīng)不能適合企業(yè)發(fā)展的需要。有的企業(yè)內(nèi)審活動(dòng)無(wú)計(jì)劃、隨意性很大，有的兼職機(jī)構(gòu)甚至一年都不安排內(nèi)審活動(dòng)。(二)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的對(duì)策1．提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)應(yīng)采取相應(yīng)措施提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，特別是主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)審工作重要性、必要性的認(rèn)識(shí)，從思想上、行動(dòng)上重視內(nèi)審工作。2．建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立相關(guān)審計(jì)制度，配備好領(lǐng)導(dǎo)人員和工作人員。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定工作計(jì)劃和具體審計(jì)準(zhǔn)則，積極開(kāi)展審計(jì)工作。3．積極開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作企業(yè)要重視關(guān)心內(nèi)部審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)置于主要負(fù)責(zé)人或權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)。放手讓審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立、主動(dòng)開(kāi)展工作。4．開(kāi)展廣泛的審計(jì)工作企業(yè)內(nèi)部需監(jiān)控的環(huán)節(jié)較多，在企業(yè)內(nèi)部可開(kāi)展多種審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面有領(lǐng)導(dǎo)干部任期、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，還有內(nèi)部控制制度、物資采購(gòu)、產(chǎn)品銷售、工程建設(shè)、投資風(fēng)險(xiǎn)等都可開(kāi)展審計(jì)。5．加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)教育在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中，人員的專業(yè)水平不高，特別是新設(shè)置的機(jī)構(gòu)，其人員可能是從各種部門(mén)抽調(diào)而來(lái)，專業(yè)水平更受到限制；而且由于國(guó)家法律法規(guī)的變化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的調(diào)整，故應(yīng)對(duì)審計(jì)人員不定期進(jìn)行培訓(xùn)。四、結(jié)論隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的逐步深化和對(duì)外開(kāi)放的不斷擴(kuò)大，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大化產(chǎn)生了對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的組織程序、業(yè)績(jī)等進(jìn)行鑒定和評(píng)價(jià)的內(nèi)在要求，組織的復(fù)雜化提出了控制各職能部門(mén)和管理層受托責(zé)任的有效履行，以便提高管理效率和有效利用資源的要求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如果僅僅局限于財(cái)務(wù)方面顯然已經(jīng)“落伍”，要想得到生存和發(fā)展，審計(jì)的內(nèi)容必須隨企業(yè)的發(fā)展而變。但是，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在著一定的不足與缺陷，加之加入WTO以來(lái)的外部環(huán)境也發(fā)生了諸多較大的變化，內(nèi)部審計(jì)在獲得了巨大發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著各種嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)?因此，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)既需要適時(shí)地加以改進(jìn)和完善,更需要謀求更大更快更好的成長(zhǎng)與發(fā)展?參考文獻(xiàn)：[1] 【J】.山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),.[2] 【J】.科技信息(科學(xué)教研),.[3] 【J】.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,.[4] 【J】.會(huì)計(jì)之友(上旬刊),.[5] 【J】.財(cái)會(huì)研究,.[6] 【J】.山西科技,.[7] 【J】.科技信息,.[8] 【J】.財(cái)會(huì)月刊,[9] 【J】.財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐,.第二篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 報(bào)告企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 報(bào)告范文一、導(dǎo)言日期：2003年10月26日接受者：公司總經(jīng)理 *** 引言：經(jīng)公司2003內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，我們對(duì)公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù) 管理程序政策、采購(gòu)計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng) 等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì)，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。審計(jì)范圍和目標(biāo)：本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購(gòu)計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過(guò)程中我們結(jié)合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。簡(jiǎn)要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：（主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議）在對(duì)計(jì)劃物控部審計(jì)過(guò)程中，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問(wèn)題：采購(gòu)行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購(gòu)工作效率不高；成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；倉(cāng)儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。對(duì)回復(fù)的期盼：該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門(mén)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們 希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書(shū)面回復(fù)。公司審計(jì)部審計(jì)組長(zhǎng)：*** 審計(jì)小組成員：***（以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀）二、審計(jì)過(guò)程說(shuō)明：審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說(shuō)明（一）、采購(gòu)行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；主要問(wèn)題1：目前采購(gòu)行為來(lái)源依據(jù)主要是營(yíng)銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃，做為指導(dǎo)采購(gòu)行為的依據(jù)針對(duì)性不強(qiáng)，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。建議：需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門(mén)（或工藝部門(mén)）提供。生產(chǎn)部門(mén)是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計(jì)劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨；主要問(wèn)題2：需求計(jì)劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號(hào)等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購(gòu)，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。建議：（1）重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門(mén)先后順序設(shè)計(jì)。如營(yíng)銷部門(mén)提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無(wú)變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門(mén)審核簽署“請(qǐng)按BOM單采購(gòu)”意見(jiàn)后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部；有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門(mén)審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門(mén)專 門(mén)人員傳送生產(chǎn)部門(mén)，生產(chǎn)部門(mén)簽署意見(jiàn)后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行，制定時(shí)限要求；（2）規(guī)范計(jì)劃編號(hào)，便于查核；（3）BOM清單要相對(duì)穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時(shí)通知營(yíng)銷部門(mén)、工藝、生產(chǎn)部門(mén)和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)一致； 主要問(wèn)題3：時(shí)間缺乏彈性，不易調(diào)整采購(gòu)策略。建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購(gòu)采購(gòu) 采買(mǎi)采購(gòu)是指?jìng)€(gè)人或單位在一定的條件下從供應(yīng)市場(chǎng)獲取產(chǎn)品作為自己的資源，為滿足自身需要開(kāi)展的活動(dòng)。人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購(gòu)到產(chǎn)品下線入庫(kù)各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營(yíng)銷人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。主要問(wèn)題4：需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范，口頭請(qǐng)示后未補(bǔ)簽字； 建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù)；主要問(wèn)題5：有部分非生產(chǎn)物品采購(gòu)，如購(gòu)置禮品、萬(wàn)年歷等； 建議：非生產(chǎn)物品采購(gòu)是否可直接由執(zhí)行部門(mén)經(jīng)辦，減少采購(gòu)員工作量；審計(jì)結(jié)論：亟待完善。作為實(shí)施采購(gòu)行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購(gòu)任務(wù)，影響采購(gòu)效率、效果，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營(yíng)銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門(mén)，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。（二）、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購(gòu)工作效率不高；主要問(wèn)題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。建議：作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計(jì)劃安全采購(gòu)量。主要問(wèn)題2：采購(gòu)計(jì)劃制定與需求申請(qǐng)日時(shí)距較大，壓縮了采購(gòu)實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購(gòu)策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計(jì)劃成為形式。建議：減少審批程序提早采購(gòu)反應(yīng)的第一時(shí)間，提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購(gòu)周期，綜合評(píng)定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門(mén)在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。主要問(wèn)題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃，計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購(gòu)行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書(shū)未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號(hào)，未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。計(jì)劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見(jiàn)CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計(jì)劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購(gòu)，故無(wú)下采購(gòu)單。計(jì)劃變得無(wú)實(shí)質(zhì)意義。建議：計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目，原因說(shuō)明，計(jì)劃價(jià)等，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。主要問(wèn)題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格（出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求）不便于財(cái)務(wù)成本核算。建議：下料單對(duì)外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)內(nèi)涉及倉(cāng)管、財(cái)務(wù)部門(mén)，要求能滿足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類別分月裝訂成冊(cè)。審計(jì)結(jié)論：計(jì)劃的適時(shí)性不夠，應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)對(duì)比計(jì)劃與實(shí)際的差異，說(shuō)明原因，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。（三）、成本管理工作手段