【正文】 第一篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)目標(biāo)及重點(diǎn)財(cái)務(wù)收支方面： 目標(biāo)：審查貨幣資金管理的合規(guī)性、真實(shí)性和完整性重點(diǎn)：是否建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度；審查票據(jù)是否有效，審批程序是否完備；承兌匯票的管理是否合規(guī)；是否有備用金管理制度及核算是否規(guī)范；是否存在“小金庫(kù)”、賬外賬，有無(wú)挪用公款、公款私存現(xiàn)象。目標(biāo)：審查應(yīng)收、應(yīng)付，其他應(yīng)收、應(yīng)付，預(yù)付的真實(shí)性與合規(guī)性 重點(diǎn)：是否存在長(zhǎng)期掛賬、潛虧掛賬的情況；是否存在其他對(duì)外資金拆借；是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批；預(yù)付賬款是否真實(shí)存在，是否按協(xié)議或合同執(zhí)行。（管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）審計(jì) 目標(biāo)：審查費(fèi)用的真實(shí)性、合規(guī)性重點(diǎn)：是否建立嚴(yán)格的授權(quán)審批、預(yù)算、核算制度；是否存在重大波動(dòng)和異常的費(fèi)用。大額、性質(zhì)特殊的費(fèi)用支出是否真實(shí)、是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批，原始憑證是否齊全；是否存在甲貨乙票的情況；七項(xiàng)費(fèi)用是否超預(yù)算審查；是否存在開(kāi)票單位與付款單位不一致的情況；開(kāi)票業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)，是否與報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用內(nèi)容一致； 目標(biāo)：營(yíng)業(yè)外收支的合規(guī)性、真實(shí)性重點(diǎn)：大額罰款、捐贈(zèng)、訴訟及其他大額資金支出，手續(xù)費(fèi)是否齊全；對(duì)外捐贈(zèng)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批； 目標(biāo)：無(wú)形資產(chǎn)的真實(shí)性、合規(guī)性重點(diǎn)：是否建立無(wú)形資產(chǎn)管理制度；是否真實(shí)存在，并為被審計(jì)單位所實(shí)際擁有；是否按規(guī)定核算 目標(biāo)：收入的真實(shí)性、合規(guī)性和完整性重點(diǎn)：是否建立銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入、建設(shè)合同收入及其他收入方面的控制制度；是否存在虛構(gòu)收入情況；是否存在隱匿收入情況；核算是否符合規(guī)定。目標(biāo)：對(duì)外投資的真實(shí)性、合規(guī)性重點(diǎn)：是否建立對(duì)外投資制度，是否通過(guò)實(shí)行重大投資集體決策；是否經(jīng)過(guò)集團(tuán)審批；對(duì)外投資的核算是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，手續(xù)是否合規(guī)；長(zhǎng)期虧損的參股單位，是否對(duì)參股20%以上的公司派出董監(jiān)事，派出的董監(jiān)事是否履行了相應(yīng)的職責(zé)；是否存在超法定限額分紅的情況。目標(biāo):職工薪酬及各項(xiàng)附加費(fèi)提取、支用的真實(shí)性、合規(guī)性 重點(diǎn)：是否按規(guī)定提??；是否按規(guī)定繳存及支付。對(duì)外借款及擔(dān)保重點(diǎn)：是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外借款及擔(dān)保；利息核算是否準(zhǔn)確；長(zhǎng)期借款的借入、償還記錄是否準(zhǔn)確、完整。目標(biāo)：稅金核算的合規(guī)性重點(diǎn)：是否按規(guī)定繳納各項(xiàng)稅費(fèi)；是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅第二篇：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)及方法單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)及方法一、易存在的主要問(wèn)題（一）違規(guī)領(lǐng)取、發(fā)放報(bào)酬問(wèn)題、下屬機(jī)構(gòu)、其他組織兼職取酬或獲取其他不當(dāng)勞務(wù)報(bào)酬；、離退休人員數(shù)，獲取財(cái)政資金；；、公用經(jīng)費(fèi)用于彌補(bǔ)工資福利等支出。（二）未納入本級(jí)或本單位法定賬簿核算問(wèn)題，而直接用于支付會(huì)議費(fèi)用；，而交由全資公司或后勤服務(wù)中心、或下屬單位核算；、經(jīng)營(yíng)性收入未及時(shí)納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算；；；，形成帳外資產(chǎn)；、接受捐贈(zèng)未在單位法定賬冊(cè)上核算。（三）會(huì)計(jì)科目處理不規(guī)范問(wèn)題，或收入在“應(yīng)付賬款”和“專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”科目核算，造成少計(jì)收入；，結(jié)余課題經(jīng)費(fèi)在專(zhuān)用基金掛賬；，直接計(jì)列了支出，當(dāng)年實(shí)際未發(fā)生采購(gòu)業(yè)務(wù)；、購(gòu)書(shū)取得返還款計(jì)入單位自有收入，未沖減支出；；，而是計(jì)入往來(lái)科目核算；，如，不真實(shí)發(fā)票等。（四）項(xiàng)目預(yù)算不規(guī)范問(wèn)題，造成項(xiàng)目資金結(jié)余；；（如調(diào)整出專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，用于設(shè)立引進(jìn)人才的“人才基金”和為所屬企業(yè)購(gòu)置辦公家具、攝像等資產(chǎn)或用于其他與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的支出）；（如部門(mén)預(yù)未細(xì)化到具體執(zhí)行單位），或未細(xì)化到具體支出內(nèi)容；；，使用當(dāng)年財(cái)政撥款購(gòu)置資產(chǎn)，或購(gòu)買(mǎi)預(yù)算差異較大；，再轉(zhuǎn)回該單位基本賬戶(hù)。（五）招標(biāo)和政府采購(gòu)問(wèn)題、物業(yè)未按規(guī)定實(shí)行政府集中采購(gòu)；；，未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)相關(guān)規(guī)定；、機(jī)票未實(shí)行定點(diǎn)采購(gòu)；；。（六）收費(fèi)不規(guī)范問(wèn)題。如未經(jīng)發(fā)改委和財(cái)政部批準(zhǔn)，收取證書(shū)工本費(fèi)等；，并收取管理費(fèi)、合作費(fèi)，收支未納入單位的會(huì)計(jì)核算；，用于彌補(bǔ)單位支出；，自行設(shè)立和評(píng)比獎(jiǎng)勵(lì)，收取企業(yè)贊助；、收取費(fèi)用未按規(guī)定及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)、按規(guī)定要求逐月上繳，而實(shí)際按年集中上繳；，自定項(xiàng)目收取簽證、簽證服務(wù)費(fèi)；，自行開(kāi)展舉辦繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育項(xiàng)目，收取培訓(xùn)費(fèi)；；，采取違規(guī)收費(fèi)、未經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)展評(píng)比表彰、有償提供信息等方式收取費(fèi)用；如用廣告展位、醫(yī)生通訊錄和注冊(cè)信息等回報(bào)公開(kāi)標(biāo)注不同等級(jí)的贊助商資格，收取藥企贊助。（七）基本建設(shè)問(wèn)題。如工程已投入使用，但未辦理竣工決算；，未履行報(bào)批程序；，自行改變項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容；。（八）房屋出租或處置問(wèn)題；，未計(jì)收入；；，由公司直接留用；，收入存放在下屬公司，再將部分資金轉(zhuǎn)回用于工資獎(jiǎng)金、水電等支出。（九）專(zhuān)項(xiàng)資金管理；；；；；，結(jié)余較多經(jīng)費(fèi)，或閑置未用；（如應(yīng)由本單位團(tuán)隊(duì)課題研究，外撥經(jīng)費(fèi)給外單位等）。，在項(xiàng)目受托單位掛賬；，采取虛列支出等方式轉(zhuǎn)移套取財(cái)政資金；，或無(wú)預(yù)算、超預(yù)算、虛假配套等；；，轉(zhuǎn)為授權(quán)支付。（十）資產(chǎn)管理，未按規(guī)定實(shí)行“收支兩條線”管理；（報(bào)廢的電梯）“收支兩條線”管理上繳；。（十一）因公出國(guó)（境）管理中存在問(wèn)題，或挪用其他項(xiàng)目資金；、超過(guò)考察訪問(wèn)時(shí)間、超支經(jīng)費(fèi)；；、本單位、工作人員、醫(yī)院院長(zhǎng)或其他管理人員出國(guó)；（境）、未編制計(jì)劃等。（十二）公務(wù)用車(chē)管理中存在問(wèn)題、使用外單位車(chē)輛、占用下屬單位汽車(chē)、無(wú)償使用下屬單位汽車(chē)；、在所屬單位報(bào)銷(xiāo)公車(chē)費(fèi)用、用應(yīng)收未收下屬公司管理費(fèi)等購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)；，形成帳外資產(chǎn)。（十三）會(huì)議管理中存在的問(wèn)題；（如由衛(wèi)生計(jì)生委主辦的會(huì)議，通過(guò)相關(guān)所屬單位接收醫(yī)藥企業(yè)贊助或轉(zhuǎn)嫁會(huì)議費(fèi)）、超過(guò)規(guī)定天數(shù)；、虛列會(huì)議費(fèi)套取資金、結(jié)存賓館；；（21個(gè)風(fēng)景名勝區(qū)：八達(dá)嶺十三陵、承德避暑山莊外八廟、五臺(tái)山、太湖、普陀山、黃山、九華山、武夷山、廬山、泰山、嵩山、武當(dāng)山、武陵源（張家界）、白云山、峨眉山樂(lè)山大佛、九寨溝黃龍、黃果樹(shù)、西雙版納、華山、桂林漓江、三亞熱帶海濱）、課題經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)會(huì)議等。（十四）其他，公司贊助的護(hù)士基金沖抵該公司從醫(yī)院取得的借款；79.“小金庫(kù)”，采用虛假合同、虛假發(fā)票報(bào)銷(xiāo)等方式套取資金；（1）違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”；（2）用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”；（3）以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢(xún)費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；（4）經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定帳簿核算設(shè)立“小金庫(kù)”；（5）虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”；（6）以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；（7）上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”；（8）其它表現(xiàn)形式。，出售給醫(yī)藥市場(chǎng)調(diào)研公司，違規(guī)取得收入；，未按規(guī)定清理等；。二、日常管理中常出現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題（一）缺制度：預(yù)算管理制度、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、“三重一大”決策制度、會(huì)議制度、合同管理制度。（二）預(yù)算編制不合理：缺評(píng)估論證、不細(xì)化、不完整、部門(mén)參與度低、缺公開(kāi)、缺績(jī)效考核。（三）預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范：實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算差異較大或執(zhí)行速度緩慢，擴(kuò)大項(xiàng)目支出范圍、無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出擠占其他，費(fèi)用從零余額賬戶(hù)轉(zhuǎn)入基本賬戶(hù)、串項(xiàng)、人員經(jīng)費(fèi)擠占公用經(jīng)費(fèi)，在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)列支日常經(jīng)費(fèi)、職工勞務(wù)費(fèi)、臨時(shí)人員工資，未經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用以前結(jié)余資金，收支科目在往來(lái)科目中核算，掛賬未清理（賬齡