山東省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告(已修改)
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【正文】 第一篇：山東省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告山東省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告公告〔2012〕4號【發(fā)文日期】 20120405 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(2011年第25號,以下簡稱25號《公告》)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題公告如下:一、資產(chǎn)損失申報管理企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按25號《公告》關(guān)于清單申報和專項申報的有關(guān)要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能稅前扣除。對未經(jīng)申報以及未按規(guī)定申報而自行扣除的損失，不得稅前扣除。二、清單申報管理企業(yè)發(fā)生屬于25號《公告》第九條規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn)損失，應(yīng)在所得稅年度申報時以清單申報的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除，并提交《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》（附件1），作為所得稅年度納稅申報表的附件。有關(guān)會計核算資料及納稅資料企業(yè)留存?zhèn)洳?。三、專項申報管理企業(yè)發(fā)生屬于25號《公告》第十條規(guī)定的資產(chǎn)損失，應(yīng)在所得稅年度申報時以專項申報的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除，并提交《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》（附件2），逐項（或逐筆）報送《資產(chǎn)損失專項申請報告表》（附件3），同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。企業(yè)發(fā)生屬于專項申報的資產(chǎn)損失，因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報。四、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失管理跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：（一）總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按25號《公告》及本《公告》第二條、第三條規(guī)定，分別向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》、《資產(chǎn)損失專項申請報告表》及相關(guān)資料。（二）分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》及《資產(chǎn)損失專項申請報告表》，在總機(jī)構(gòu)年度申報之前上報總機(jī)構(gòu)。（三）總機(jī)構(gòu)收到經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理的資產(chǎn)損失相關(guān)申報資料后，連同自身發(fā)生的資產(chǎn)損失，分別按清單申報和專項申報項目匯總填入《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》及《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》，同時填報《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失清單申報匯總表》（附表4），一并報送總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。分支機(jī)構(gòu)上報的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理的資產(chǎn)損失相關(guān)申報資料由總機(jī)構(gòu)留存?zhèn)洳?。（四）對所得稅收入全額歸屬中央的企業(yè)，其下屬二級及二級以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由二級分支機(jī)構(gòu)匯總辦理申報；對其他企業(yè)，其下屬二級及二級以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由各級分支機(jī)構(gòu)分別辦理申報，上一級分
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