企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理(已修改)
2025-03-06 16:55 本頁面
【正文】 企業(yè)財產損失 所得稅前扣除管理 國家稅務總局令 [2023]13號 一、基本概念 ? 財產是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得應納稅所得有關的資產 ?分類： 包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)）、存貨、投資（包括委托貸款、委托理財）、固定資產、無形資產 (不包括商譽 )和其他資產。 財產損失 分類 ? 按性質分為貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、投資轉讓或清算損失、固定資產損失、在建工程和工程物資損失、無形資產損失和其他資產損失 ? 按程序分為自行申報扣除財產損失和經(jīng)審批扣除財產損失 ? 按原因分為正常損失、非正常損失、發(fā)生改組等評估損失和永久實質性損害 二、 直接申報扣除（不需經(jīng)過稅務機關審批）的財產損失 ? 經(jīng)營管理活動中因銷售、轉讓、變賣資產發(fā)生的財產損失 ? 存貨發(fā)生正常損耗形成的財產損失 ? 固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理發(fā)生的財產損失 三、 須經(jīng)稅務機關審批才能扣除 的損失 ? 因自然災害 、 戰(zhàn)爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責任形成的損失； ? 應收 、 預付賬款發(fā)生的壞賬損失； ? 金融企業(yè)的呆賬損失； ? 存貨 、 固定資產 、 無形資產 、 長期投資因發(fā)生永久或實質性損害而確認的財產損失； ? 因被投資方解散 、 清算等發(fā)生的投資損失； ? 按規(guī)定可以稅前扣除的各項資產評估損失； ? 因政府規(guī)劃搬遷 、 征用等發(fā)生的財產損失 ? 國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務之外的企業(yè)間的直接借款損失 。 四、 財產損失認定的證據(jù) ? （ 一 ） 外部證據(jù) ， 是指司法機關 、 公安機關 、 行政機關 、 專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件 ， 主要包括： ? 司法機關的判決或者裁定； ? 公安機關的立案結案證明 、 回復； ? 工商部門出具的注銷 、 吊銷及停業(yè)證明； ? 企業(yè)的破產清算公告或清償文件； ? 政府部門的公文及明令禁止的文件； ? 國家及授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告； ? 保險公司對投保資產出具的出險調查單 ， 理賠計算單等； ? 符合法律條件的其他證據(jù) 。 （二）經(jīng)濟鑒證證明 中介機構的經(jīng)濟鑒證證明，是指稅務師事務所等具有法定資質的社會中介機構按照獨立、客觀、公正原則，在充分調查研究、論證和計算基礎上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒定意見書。 （三）內部證據(jù)，是指本企業(yè)對各項資產發(fā)生毀損、報廢、盤虧等內部證明或承擔責任的申明。主要包括： 會計核算有關資料和原始憑證； 資產盤點表； 相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同； 企業(yè)內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產損失項目，應聘請行業(yè)內專家參加鑒定和論證）； 企業(yè)內部核批文件及有關情況說明； 由于經(jīng)營管理責任造成的損失，要有對責任人的責任認定及賠償情況說明； 法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔稅收法律責任的申明。 五、 現(xiàn)金 損失 ? （一） 現(xiàn)金短缺數(shù)額扣除責任人賠償后的余額，確認為損失。 ? （二） 證據(jù) ? 現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表 （ 包括倒推至基準日的記錄 ） ； ? 現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關核準文件； ? 由于管理責任造成的 ， 應當有對責任認定及賠償情況的說明； ? 涉及刑事犯罪的應當提供有關司法涉案材料 。 六、 壞賬損失 ? （一） 扣除必須符合下列條件之一 ?
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