【正文】 第一篇：2015年企業(yè)所得稅鑒證報告及說明范本被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告書企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告書（匯算清繳）（虧損認定）（彌補虧損）事務(wù)所鑒證報告號：__________：我們接受委托，對被鑒證單位____年度的企業(yè)所得稅納稅申報事項進行鑒證，并出具鑒證報告。被鑒證單位的責(zé)任是，及時提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報事項有關(guān)的會計資料和納稅資料，并保證其真實、準確、完整和合法，確保被鑒證單位按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件，如實納稅申報企業(yè)所得稅納稅申報表。我們的責(zé)任是，本著獨立、客觀、公正的原則，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關(guān)規(guī)定，按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》、《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準則》和《企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則》等執(zhí)業(yè)規(guī)范要求，對被鑒證單位企業(yè)所得稅年度納稅申報的真實性、準確性、完整性和合法性實施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。在鑒證過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅相關(guān)的鑒證材料的證據(jù)資格和證明能力，對被鑒證單位提供的會計資料及納稅資料等實施了審核、驗證、計算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報告如下：經(jīng)對被鑒證單位_______年度企業(yè)所得稅年度納稅申報事項進行鑒證，我們認為，本報告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》已經(jīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填報，在所有重大方面真實、準確、完整地反映了被鑒證單位本納稅年度的所得稅納稅申報情況。部分數(shù)據(jù)摘錄如下：利潤總額減：境外所得元 元_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告書加：納稅調(diào)整增加額減：納稅調(diào)整減少額減：免稅、減計收入及加計扣除加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損納稅調(diào)整后所得減：所得減免減：抵扣應(yīng)納稅所得額減：彌補以前年度虧損1應(yīng)納稅所得額1稅率1應(yīng)納所得稅額1減：減免所得稅額1減：抵免所得稅額1應(yīng)納稅額1加：境外所得應(yīng)納所得稅額1減：境外所得抵免所得稅額1實際應(yīng)納所得稅額減：本期累計實際已預(yù)繳的所得稅額2本期應(yīng)補（退）所得稅額元 元 元 元 元 元 元 元 元 25% 元 元 元 元 元 元 元 元 元注：具體納稅調(diào)整項目及說明詳見附件《企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明》。提示：表內(nèi)第1欄“利潤總額”：事業(yè)單位填寫“收支結(jié)余”，民間非營利組織填寫“凈資產(chǎn)變動額”。本報告僅供被鑒證單位向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊稅務(wù)師無關(guān)。_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告書所長：（簽名、蓋章）注冊稅務(wù)師：（簽名、蓋章）電話： 地址：稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）日期：年月日附送資料: _______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明我們接受委托，對被鑒證單位年度企業(yè)所得稅匯算清繳事項進行了鑒證，現(xiàn)將鑒證情況說明如下：第一部分 被鑒證單位基本情況說明一、被鑒證單位基本情況被鑒證單位名稱——，稅務(wù)登記號：；法定代表人:。被鑒證單位享受的稅收優(yōu)惠政策：年度享受的稅收優(yōu)惠政策為——。是否為匯總納稅企業(yè)：注冊資本：是否為境外中資控股居民企業(yè)： 所屬行業(yè)明細代碼： 從事國家限制和禁止行業(yè)： 是否存在境外關(guān)聯(lián)交易： 從業(yè)人數(shù)： 資產(chǎn)總額： 是否為上市公司：二、主要會計政策和估計適用的會計準則或會計制度： 會計檔案的存放地：_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明會計核算軟件 ： 記賬本位幣會計政策和估計是否發(fā)生變化 固定資產(chǎn)折舊方法 存貨成本計價方法 壞賬損失核算方法 所得稅計算方法第二部分 企業(yè)所得稅鑒證事項說明一、納稅調(diào)整后所得的計算經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第19行“納稅調(diào)整后所得元，計算過程及具體事項如下：納稅調(diào)整后所得元=利潤總額元境外所得元+納稅調(diào)整增加額元納稅調(diào)整減少額元免稅、減計收入及加計扣除元+境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損元；提示：納稅調(diào)整事項中所引用的政策文件應(yīng)是鑒證所屬年度的現(xiàn)行文件?。。ㄒ唬┚惩馑檬马椊?jīng)鑒證，被鑒證單位年度取得境外所得鑒證確認元，具體數(shù)據(jù)如下： 1.國家（地區(qū)）境外所得元（數(shù)據(jù)來源于《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》(A108010)第14列減去第11列的差額），其中：境外稅前所得元（數(shù)據(jù)來源于《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》(A108010)第14列），間接負擔(dān)的所得稅額元（數(shù)據(jù)來源于《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》(A108010)第11列）；_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明計算過程：“境外所得”元=境外稅前所得元間接負擔(dān)的所得稅額元。??（二）納稅調(diào)整增加、減少事項提示：在撰寫具體納稅調(diào)整事項時，也可按“納稅調(diào)整增加事項”及納稅調(diào)整減少事項”分別列示。此處僅反映會計處理與稅法規(guī)定不一致需納稅調(diào)整的事項。鑒證時應(yīng)根據(jù)稅法、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，確認會計處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度收入類調(diào)整項目鑒證確認納稅調(diào)整增加元，鑒證確認納稅調(diào)整減少元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（1）視同銷售收入被鑒證單位年度未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入的合同金額為（交易金額為）元，本期賬載金額為元，累計賬載金額為元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十三條及《關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函【2008】875號）第一條、《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）的規(guī)定，鑒證確認本期稅收金額為元，累計稅收金額為元，鑒證確認納稅調(diào)整增加元，鑒證確認納稅調(diào)整減少元。具體數(shù)據(jù)如下：①非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入元； ②用于市場推廣或銷售視同銷售收入元。③用于交際應(yīng)酬視同銷售收入元。④用于職工獎勵或福利視同銷售收入元。⑤用于股息分配視同銷售收入元。⑥用于對外捐贈視同銷售收入元。⑦用于對外投資項目視同銷售收入元。⑧提供勞務(wù)視同銷售收入元。⑨其他元。_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明（2）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入被鑒證單位年度未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入的賬載金額為元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十三條及《關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函【2008】875號）第一條、《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）的規(guī)定，鑒證確認稅收金額為元，鑒證確認納稅調(diào)整增加元，鑒證確認納稅調(diào)整減少元。具體數(shù)據(jù)如下：①跨期收取的租金、利息、特許權(quán)使用費收入元，其中：合同金額為（交易金額為）元，賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元。②分期確認收入元，其中：合同金額為（交易金額為）元，賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元。③政府補助遞延收入元，其中：合同金額為（交易金額為）元，賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元。④其他未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入元，其中：合同金額為（交易金額為）元，賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元。（3）投資收益被鑒證單位年度發(fā)生投資收益元，【不包括發(fā)生持有期間投資收益，并按稅法規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，處置投資項目按稅法規(guī)定確認為損失】，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第十七條和《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）第四條的規(guī)定，鑒證確認稅收金額為元，鑒證確認納稅調(diào)整增加元，鑒證確認納稅調(diào)整減少元。其中：①交易性金融資產(chǎn)：持有期間投資收益賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元；處置期間會計確認的處置所得或損失元，稅收計算的處置所得元，納稅調(diào)整金額為元。②可供出售金融資產(chǎn)：持有期間投資收益賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元；處置期間會計確認的處置所得或損失元，稅收計算的處置所得元，納稅調(diào)整金額為元。_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明③持有至到期投資：持有期間投資收益賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元；處置期間會計確認的處置所得或損失元，稅收計算的處置所得元，納稅調(diào)整金額為元。④衍生工具：持有期間投資收益賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元；處置期間會計確認的處置所得或損失元，稅收計算的處置所得元，納稅調(diào)整金額為元。⑤交易性金融負債：持有期間投資收益賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元；處置期間會計確認的處置所得或損失元，稅收計算的處置所得元，納稅調(diào)整金額為元。⑥長期股權(quán)投資：持有期間投資收益賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元；處置期間會計確認的處置所得或損失元，稅收計算的處置所得元，納稅調(diào)整金額為元。⑦短期投資：持有期間投資收益賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元；處置期間會計確認的處置所得或損失元，稅收計算的處置所得元，納稅調(diào)整金額為元。⑧長期債券投資：持有期間投資收益賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元；處置期間會計確認的處置所得或損失元，稅收計算的處置所得元，納稅調(diào)整金額為元。⑨其他：持有期間投資收益賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元；處置期間會計確認的處置所得或損失元，稅收計算的處置所得元，納稅調(diào)整金額為元。（4）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益被鑒證單位年度長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，兩者之間的差額計入取根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十六條的規(guī)定，長期股權(quán)投資應(yīng)按歷史成本確認初始投資成本，并對計入營業(yè)_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明外收入的初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的兩者之間差額，鑒證確認納稅調(diào)整減少元。被鑒證單位年度交易性金融資產(chǎn)初始投資計入當(dāng)期損益的金額為元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十六條的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按歷史成本確認初始投資成本，對直接計入當(dāng)期損益的金