【正文】 第一篇：2015年企業(yè)所得稅鑒證報(bào)告及說明范本被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告書企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告書（匯算清繳）（虧損認(rèn)定）（彌補(bǔ)虧損）事務(wù)所鑒證報(bào)告號：__________：我們接受委托，對被鑒證單位____年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報(bào)告。被鑒證單位的責(zé)任是，及時(shí)提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)資料和納稅資料，并保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和合法，確保被鑒證單位按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件，如實(shí)納稅申報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。我們的責(zé)任是，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》、《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》和《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則》等執(zhí)業(yè)規(guī)范要求，對被鑒證單位企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性實(shí)施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。在鑒證過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅相關(guān)的鑒證材料的證據(jù)資格和證明能力，對被鑒證單位提供的會計(jì)資料及納稅資料等實(shí)施了審核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：經(jīng)對被鑒證單位_______年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，我們認(rèn)為，本報(bào)告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》已經(jīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填報(bào)，在所有重大方面真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了被鑒證單位本納稅年度的所得稅納稅申報(bào)情況。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：利潤總額減：境外所得元 元_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告書加：納稅調(diào)整增加額減：納稅調(diào)整減少額減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損納稅調(diào)整后所得減：所得減免減：抵扣應(yīng)納稅所得額減：彌補(bǔ)以前年度虧損1應(yīng)納稅所得額1稅率1應(yīng)納所得稅額1減：減免所得稅額1減：抵免所得稅額1應(yīng)納稅額1加：境外所得應(yīng)納所得稅額1減：境外所得抵免所得稅額1實(shí)際應(yīng)納所得稅額減：本期累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額2本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額元 元 元 元 元 元 元 元 元 25% 元 元 元 元 元 元 元 元 元注：具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及說明詳見附件《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告說明》。提示：表內(nèi)第1欄“利潤總額”：事業(yè)單位填寫“收支結(jié)余”，民間非營利組織填寫“凈資產(chǎn)變動(dòng)額”。本報(bào)告僅供被鑒證單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊稅務(wù)師無關(guān)。_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告書所長：（簽名、蓋章）注冊稅務(wù)師：（簽名、蓋章）電話： 地址：稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）日期：年月日附送資料: _______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告說明我們接受委托，對被鑒證單位年度企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)進(jìn)行了鑒證，現(xiàn)將鑒證情況說明如下：第一部分 被鑒證單位基本情況說明一、被鑒證單位基本情況被鑒證單位名稱——，稅務(wù)登記號：；法定代表人:。被鑒證單位享受的稅收優(yōu)惠政策：年度享受的稅收優(yōu)惠政策為——。是否為匯總納稅企業(yè)：注冊資本：是否為境外中資控股居民企業(yè)： 所屬行業(yè)明細(xì)代碼： 從事國家限制和禁止行業(yè)： 是否存在境外關(guān)聯(lián)交易： 從業(yè)人數(shù)： 資產(chǎn)總額： 是否為上市公司：二、主要會計(jì)政策和估計(jì)適用的會計(jì)準(zhǔn)則或會計(jì)制度： 會計(jì)檔案的存放地：_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告說明會計(jì)核算軟件 ： 記賬本位幣會計(jì)政策和估計(jì)是否發(fā)生變化 固定資產(chǎn)折舊方法 存貨成本計(jì)價(jià)方法 壞賬損失核算方法 所得稅計(jì)算方法第二部分 企業(yè)所得稅鑒證事項(xiàng)說明一、納稅調(diào)整后所得的計(jì)算經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）第19行“納稅調(diào)整后所得元，計(jì)算過程及具體事項(xiàng)如下：納稅調(diào)整后所得元=利潤總額元境外所得元+納稅調(diào)整增加額元納稅調(diào)整減少額元免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除元+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損元；提示：納稅調(diào)整事項(xiàng)中所引用的政策文件應(yīng)是鑒證所屬年度的現(xiàn)行文件?。。ㄒ唬┚惩馑檬马?xiàng)經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度取得境外所得鑒證確認(rèn)元，具體數(shù)據(jù)如下： 1.國家（地區(qū)）境外所得元（數(shù)據(jù)來源于《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)第14列減去第11列的差額），其中：境外稅前所得元（數(shù)據(jù)來源于《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)第14列），間接負(fù)擔(dān)的所得稅額元（數(shù)據(jù)來源于《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)第11列）；_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告說明計(jì)算過程：“境外所得”元=境外稅前所得元間接負(fù)擔(dān)的所得稅額元。??（二）納稅調(diào)整增加、減少事項(xiàng)提示：在撰寫具體納稅調(diào)整事項(xiàng)時(shí)，也可按“納稅調(diào)整增加事項(xiàng)”及納稅調(diào)整減少事項(xiàng)”分別列示。此處僅反映會計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致需納稅調(diào)整的事項(xiàng)。鑒證時(shí)應(yīng)根據(jù)稅法、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，確認(rèn)會計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度收入類調(diào)整項(xiàng)目鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少元。具體調(diào)整數(shù)據(jù)如下：（1）視同銷售收入被鑒證單位年度未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的合同金額為（交易金額為）元，本期賬載金額為元，累計(jì)賬載金額為元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十三條及《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函【2008】875號）第一條、《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）的規(guī)定，鑒證確認(rèn)本期稅收金額為元，累計(jì)稅收金額為元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少元。具體數(shù)據(jù)如下：①非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入元； ②用于市場推廣或銷售視同銷售收入元。③用于交際應(yīng)酬視同銷售收入元。④用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售收入元。⑤用于股息分配視同銷售收入元。⑥用于對外捐贈(zèng)視同銷售收入元。⑦用于對外投資項(xiàng)目視同銷售收入元。⑧提供勞務(wù)視同銷售收入元。⑨其他元。_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告說明（2）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入被鑒證單位年度未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的賬載金額為元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十三條及《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函【2008】875號）第一條、《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少元。具體數(shù)據(jù)如下：①跨期收取的租金、利息、特許權(quán)使用費(fèi)收入元，其中：合同金額為（交易金額為）元，賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元。②分期確認(rèn)收入元，其中：合同金額為（交易金額為）元，賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元。③政府補(bǔ)助遞延收入元，其中：合同金額為（交易金額為）元，賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元。④其他未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入元，其中：合同金額為（交易金額為）元，賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元。（3）投資收益被鑒證單位年度發(fā)生投資收益元，【不包括發(fā)生持有期間投資收益，并按稅法規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，處置投資項(xiàng)目按稅法規(guī)定確認(rèn)為損失】，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第十七條和《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）第四條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少元。其中：①交易性金融資產(chǎn)：持有期間投資收益賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元；處置期間會計(jì)確認(rèn)的處置所得或損失元，稅收計(jì)算的處置所得元，納稅調(diào)整金額為元。②可供出售金融資產(chǎn)：持有期間投資收益賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元；處置期間會計(jì)確認(rèn)的處置所得或損失元，稅收計(jì)算的處置所得元，納稅調(diào)整金額為元。_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告說明③持有至到期投資：持有期間投資收益賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元；處置期間會計(jì)確認(rèn)的處置所得或損失元，稅收計(jì)算的處置所得元，納稅調(diào)整金額為元。④衍生工具：持有期間投資收益賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元；處置期間會計(jì)確認(rèn)的處置所得或損失元，稅收計(jì)算的處置所得元，納稅調(diào)整金額為元。⑤交易性金融負(fù)債：持有期間投資收益賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元；處置期間會計(jì)確認(rèn)的處置所得或損失元，稅收計(jì)算的處置所得元，納稅調(diào)整金額為元。⑥長期股權(quán)投資：持有期間投資收益賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元；處置期間會計(jì)確認(rèn)的處置所得或損失元，稅收計(jì)算的處置所得元，納稅調(diào)整金額為元。⑦短期投資：持有期間投資收益賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元；處置期間會計(jì)確認(rèn)的處置所得或損失元，稅收計(jì)算的處置所得元，納稅調(diào)整金額為元。⑧長期債券投資：持有期間投資收益賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元；處置期間會計(jì)確認(rèn)的處置所得或損失元，稅收計(jì)算的處置所得元，納稅調(diào)整金額為元。⑨其他：持有期間投資收益賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元；處置期間會計(jì)確認(rèn)的處置所得或損失元，稅收計(jì)算的處置所得元，納稅調(diào)整金額為元。（4）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益被鑒證單位年度長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，兩者之間的差額計(jì)入取根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十六條的規(guī)定，長期股權(quán)投資應(yīng)按歷史成本確認(rèn)初始投資成本，并對計(jì)入營業(yè)_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告說明外收入的初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的兩者之間差額，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少元。被鑒證單位年度交易性金融資產(chǎn)初始投資計(jì)入當(dāng)期損益的金額為元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十六條的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按歷史成本確認(rèn)初始投資成本，對直接計(jì)入當(dāng)期損益的金