【正文】 _______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明（四）境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損事項提示：未發(fā)生境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損的情況時，應(yīng)滿足利潤總額元+納稅調(diào)整增加元－納稅調(diào)整減少元=元＞0 未發(fā)現(xiàn)被鑒證單位年度來源于中國境外的應(yīng)稅所得用于抵減境內(nèi)虧損的行為。于 年 月 日劃轉(zhuǎn)完成 ；被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面凈值元；被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)元；會計處理: 劃出方借：貸：，劃入方借：貸：被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)劃出方元、劃入方元，資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)劃出方元、劃入方元，會計資料確認(rèn)的收入賬載金額為元,鑒證確認(rèn)稅收金額為元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少元，其中：以非貨幣性資產(chǎn)對外投資賬載金額為元，根據(jù)《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅【2014】116號）及《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第33號）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資稅收金額為元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少元。②特殊性稅務(wù)處理被鑒證單位年度發(fā)生的重組業(yè)務(wù),符合《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅【2009】59號）、《關(guān)于發(fā)布《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號）、《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅【2014】109號)及《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第48號)、《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅【2014】116號）、《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明年第33號）、《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅【2014】109號）及《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2015年第40號）文件規(guī)定，并選適用企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理,根據(jù)會計資料確認(rèn)的收入賬載金額為元。具體項目如下：①項目，賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整增加元，納稅調(diào)整減少元；（1）企業(yè)重組（填寫A105100）①一般性稅務(wù)處理被鑒證單位年度發(fā)生的重組業(yè)務(wù), 會計資料確認(rèn)的收入賬載金額為元。②生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的鑒證被鑒證單位年度發(fā)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊賬載金額為合計為元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第六十二條、第六十三條、第六十四條的規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加金額為元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少金額為元。（8）稅收滯納金、加收利息被鑒證單位年度稅收滯納金、加收利息的賬載金額為元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十條《實施條例》一百二十一條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)不得扣除金額為元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加元。本期度結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除額元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)額元，本期度實際扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額元，累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額元。其中：專項用途財政性資金納稅調(diào)整情況如下：符合稅法規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計入當(dāng)期損益的金額為及以前年度取得年度符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，計入本期損益的金額為元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少元。（3）投資收益被鑒證單位年度發(fā)生投資收益元，【不包括發(fā)生持有期間投資收益，并按稅法規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，處置投資項目按稅法規(guī)定確認(rèn)為損失】，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第十七條和《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）第四條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少元。鑒證時應(yīng)根據(jù)稅法、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，確認(rèn)會計處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。第一篇：2015年企業(yè)所得稅鑒證報告及說明范本被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告書企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告書（匯算清繳）（虧損認(rèn)定）（彌補(bǔ)虧損）事務(wù)所鑒證報告號：__________：我們接受委托，對被鑒證單位____年度的企業(yè)所得稅納稅申報事項進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報告。經(jīng)鑒證，被鑒證單位年度收入類調(diào)整項目鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少元。其中：①交易性金融資產(chǎn)：持有期間投資收益賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整金額為元；處置期間會計確認(rèn)的處置所得或損失元，稅收計算的處置所得元，納稅調(diào)整金額為元。年度（指以前年度）取得財政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應(yīng)計入本期應(yīng)稅收入金額為元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加元。④工會經(jīng)費支出的鑒證被鑒證單位年度的工會經(jīng)費支出賬載金額為元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十一條、《關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第24號）第一條及《關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)稅收金額為元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少元。（9）贊助支出被鑒證單位年度贊助支出的賬載金額為元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)不得扣除金額為元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加元。具體數(shù)據(jù)如下：A．林木類，本期發(fā)生的折舊賬載金額為元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，納稅調(diào)整增加金額為元，納稅調(diào)整減少金額為元；B．畜類，本期發(fā)生的折舊賬載金額為元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，納稅調(diào)整增加金額為元，納稅調(diào)整減少金額為元。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅【2009】59號）、《關(guān)于發(fā)布《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明公告2010年第4號）、《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅【2014】109號)、《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第48號)《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅【2014】116號）及《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第33號）文件的規(guī)定，除符合特殊性重組的條件外，適用企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理,鑒證確認(rèn)稅收金額為元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少元。根據(jù)取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅備案登記書（備案號：）等資料確認(rèn)的收入稅收金額為元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少元。（2）政策性搬遷（填寫A105110）被鑒證單位年度完成政策性搬遷事項（或完成后發(fā)生損失分期扣除），根據(jù)《關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）、《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明告2013年第11號）文件規(guī)定，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加元，納稅調(diào)整減少元。提示：發(fā)生境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損的情況時，應(yīng)滿足利潤總額元+納稅調(diào)整增加元－納稅調(diào)整減少元=元＜0 被鑒證單位年度來源于中國境外的應(yīng)稅所得元，可以抵減境內(nèi)的虧損元。具體數(shù)據(jù)如下：①開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除元； ②安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除元；③其他專項加計扣除元。（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項，會計資料確認(rèn)的收入賬載金額為元，根據(jù)《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅【2014】109號）及《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2015年第40號）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)納稅調(diào)整增加金額為元，具體調(diào)整情況如下（應(yīng)按照《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》中的內(nèi)容進(jìn)行逐項描述）：如：基本情況:劃出方企業(yè)名稱: 劃出方納稅人識別號: 劃入方企業(yè)名稱:劃入方納稅人識別號: ；劃轉(zhuǎn)雙方關(guān)系。，會計資料確認(rèn)的收入賬載金額為元,鑒證確認(rèn)稅收金額為元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少元，其中：以非貨幣性資產(chǎn)對外投資賬載金額為元，根據(jù)《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅【2014】116號）及《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第33號）文件的規(guī)定，鑒證確認(rèn)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資稅收金額為元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整減少元。（4）資產(chǎn)類其他調(diào)整項目被鑒證單位年度發(fā)生資產(chǎn)類其他調(diào)整項目賬載金額為元，稅收金額為元，納稅調(diào)整增加元，納稅調(diào)整減少元。具體數(shù)據(jù)如下：，本期發(fā)生的折舊賬載金額為元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》等規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，納稅調(diào)整增加金額為元，納稅調(diào)整減少金額為元；、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，本期發(fā)生的折舊賬載金額為元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》等規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，納稅調(diào)整增加金額為元，納稅調(diào)整減少金額為元；_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明，本期發(fā)生的折舊賬載金額為元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》等規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，納稅調(diào)整增加金額為元，納稅調(diào)整減少金額為元；、火車、輪船以外的運輸工具，本期發(fā)生的折舊賬載金額為元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》等規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，納稅調(diào)整增加金額為元，納稅調(diào)整減少金額為元；，本期發(fā)生的折舊賬載金額為元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》等規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，納稅調(diào)整增加金額為元，納稅調(diào)整減少金額為元；F．其他，本期發(fā)生的折舊賬載金額為元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》等規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認(rèn)稅收金額為元，納稅調(diào)整增加金額為元，納稅調(diào)整減少金額為元。_______________________________________________________________________________________________名稱：XX事務(wù)所頁碼 地址：XX 聯(lián)系電話：XX 被鑒證單位名稱XX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明（7）罰金、罰款和被沒收財物的損失被鑒證單位年度罰金、罰款和被沒收財物損失的賬載金額為元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十條的規(guī)定，鑒證確認(rèn)不得扣除金額為元，鑒證確認(rèn)納稅調(diào)整增加元。③職工教育經(jīng)費支出的鑒證被鑒證單位年度的職工教育經(jīng)費支出賬載金額為元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十二條、《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函【2009】98號）第五條、《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函【2009】202號）第四條、《關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅【2013】72號）、《關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費意見》的通知》（財建【2006】317號）、《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展》（國辦函【2013】33號）和《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的