【正文】 第一篇：財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，改了什么？傳統(tǒng)的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的基本特征是預(yù)算單位在商業(yè)銀行多頭設(shè)置賬戶，財(cái)政資金由預(yù)算單位分散支付到商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者，脫離了財(cái)政監(jiān)督，這種運(yùn)作方式已經(jīng)不適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政發(fā)展需要。因此，要對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度進(jìn)行改革，建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)的現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度，改革前后對(duì)比，主要有以下幾方面的變化：一、改變了賬戶設(shè)置——將多頭開(kāi)戶改為國(guó)庫(kù)單一賬戶體系賬戶管理是整個(gè)財(cái)政支出管理的重中之重，只有管好賬戶，才能管好資金，管好支出。改革前，各預(yù)算單位在商業(yè)銀行重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，有的單位在銀行開(kāi)設(shè)幾個(gè)、甚至十幾個(gè)賬戶，財(cái)政部門(mén)無(wú)法掌握預(yù)算單位資金的全貌，財(cái)政資金體外循環(huán)的問(wèn)題還在一定程度上存在，“小金庫(kù)”等違規(guī)現(xiàn)象始終是屢查屢禁不止。改革后，財(cái)政部門(mén)建立了國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，包括財(cái)政部門(mén)在人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶、在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶、在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政零余額賬戶和財(cái)政部門(mén)為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)1設(shè)的預(yù)算單位零余額賬戶、以及經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)開(kāi)設(shè)的具有特定用途的特設(shè)賬戶等五類(lèi)銀行賬戶的集合體，各單位自行開(kāi)設(shè)的賬戶要統(tǒng)統(tǒng)取消。國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將所有的財(cái)政資金全部納入國(guó)庫(kù)集中支付，實(shí)行封閉運(yùn)行。這樣，加強(qiáng)了對(duì)預(yù)算執(zhí)行和資金使用的監(jiān)控，從源頭上控制了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。二、改變了財(cái)政資金撥款方式——由財(cái)政撥款改為財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付改革前，各部門(mén)撥款申請(qǐng)只要符合年度預(yù)算安排，財(cái)政國(guó)庫(kù)即將資金撥付給各主管部門(mén)，由各主管部門(mén)層層下?lián)艿交鶎宇A(yù)算單位，再由基層預(yù)算單位支付給供應(yīng)商，使得財(cái)政資金在預(yù)算單位支付行為發(fā)生前就流出國(guó)庫(kù)。這種模式的弊端是財(cái)政資金一旦離開(kāi)國(guó)庫(kù)，到了各部門(mén)和各單位的“口袋”里，即由各部門(mén)和各單位控制，如何分配使用，什么時(shí)間使用，是否符合預(yù)算管理規(guī)定，有沒(méi)有?？顚Ｓ?，財(cái)政部門(mén)難以實(shí)施有效的監(jiān)控。改革后，財(cái)政資金撥款方式改為財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。所謂財(cái)政直接支付是由預(yù)算單位向財(cái)政提出支付申請(qǐng)，財(cái)政部門(mén)開(kāi)具支付憑證（即支票），通過(guò)銀行將資金直接支付給供應(yīng)商。所謂財(cái)政授權(quán)支付是由預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)授權(quán)，在規(guī)定限額內(nèi)開(kāi)具支付憑證，通過(guò)銀行將資金撥付到收款人賬戶，無(wú)論是財(cái)政直接支付還是財(cái)政授權(quán)支付都是由財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶將資金直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。這樣，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金“直通車(chē)”，取消了中間環(huán)節(jié)。改革后，財(cái)政部門(mén)掌握了財(cái)政資金支付的最終環(huán)節(jié)即各部門(mén)各單位的出納環(huán)節(jié)，對(duì)不符合預(yù)算管理規(guī)定的支出申請(qǐng)可以拒絕支付，減少單位支出的隨意性。同時(shí)，有利于強(qiáng)化預(yù)算約束，有利于財(cái)政部門(mén)及時(shí)、全面地了解整個(gè)財(cái)政資金的流向和流量情況，以便為預(yù)算執(zhí)行分析提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。三、改變了資金存放方式——將財(cái)政資金分散存放在各預(yù)算單位的銀行賬戶改為集中存放在財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶。改革前，大量的財(cái)政資金分散沉淀在各預(yù)算單位賬戶上，并在銀行低息存儲(chǔ)，而政府為了經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展缺少資金，卻反過(guò)來(lái)還要向銀行高息借貸，這樣加大了政府的運(yùn)行成本。改革后，只有在預(yù)算單位發(fā)生實(shí)際支付行為時(shí)，才引起國(guó)庫(kù)資金的變化，在實(shí)際支付行為發(fā)生前，預(yù)算單位應(yīng)支未支的財(cái)政資金（即計(jì)劃數(shù)）都集中存在國(guó)庫(kù)單一賬戶和財(cái)政資金專戶。這樣有利于政府加強(qiáng)財(cái)政資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，充分發(fā)揮財(cái)政資金的最大效益，集中資金辦大事。四、改變了資金結(jié)算方式——先存款后支付改為先墊付后清算改革前，預(yù)算單位必須先在銀行開(kāi)戶并存有一定數(shù)量的資金，商業(yè)銀行依據(jù)預(yù)算單位賬戶實(shí)有資金額度控制單位支出。改革后，財(cái)政性資金都存放在國(guó)庫(kù)單一賬戶和預(yù)算外資金專戶，而“財(cái)政零余額”賬戶和“預(yù)算單位零余額”賬戶每日余額為零，當(dāng)預(yù)算單位發(fā)生實(shí)際支付行為時(shí)，財(cái)政部門(mén)開(kāi)具支付憑證（即支票），但暫不動(dòng)用國(guó)庫(kù)資金，由銀行先行墊付，并依據(jù)財(cái)政部門(mén)下達(dá)的授權(quán)支付額度控制單位支出，每日終了，商業(yè)銀行再與國(guó)庫(kù)單一賬戶和預(yù)算外資金專戶進(jìn)行資金清算。使資金及時(shí)、準(zhǔn)確、安全支付到用款單位。五、改變了監(jiān)督方式——將事后監(jiān)督改為全過(guò)程實(shí)時(shí)監(jiān)督改革前，預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，財(cái)政資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過(guò)多，對(duì)財(cái)政資金支出缺乏全過(guò)程有效監(jiān)督。單位自行管理銀行賬戶，并擁有資金實(shí)際支配的決定權(quán)，導(dǎo)致支出行為隨意性較大，資金使用中被截留、擠占和挪用等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，特別是一些專項(xiàng)資金，往往落實(shí)到具體項(xiàng)目上“缺斤少兩”。財(cái)政部門(mén)只能在事后進(jìn)行檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)已經(jīng)“生米煮成熟飯”了。改革后，各單位所有資金統(tǒng)統(tǒng)進(jìn)入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，財(cái)政部門(mén)依托現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段，通過(guò)銀行每天反饋的支付信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)每筆財(cái)政資金流向和流量的全過(guò)程監(jiān)控，將傳統(tǒng)的事后監(jiān)督，轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)算單位支付全過(guò)程實(shí)時(shí)監(jiān)督，使財(cái)政資金充滿“陽(yáng)光”。第二篇：浦東新區(qū)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法浦東新區(qū)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算（一）國(guó)庫(kù)存款賬戶核算：對(duì)通過(guò)財(cái)政集中支付結(jié)算專戶支付的資金根據(jù)財(cái)政集中支付結(jié)算專戶每日?qǐng)?bào)來(lái)的按支出功能分類(lèi)“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》與新區(qū)國(guó)庫(kù)行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款（二）財(cái)政預(yù)算外專戶核算：對(duì)通過(guò)財(cái)政集中支付結(jié)算專戶支付的資金根據(jù)財(cái)政集中支付結(jié)算專戶報(bào)來(lái)的按支出功能分類(lèi)“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算外支出結(jié)算清單》列報(bào)預(yù)算支出，同時(shí)沖轉(zhuǎn)原先墊付資金，會(huì)計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算外支出財(cái)政各專戶支出（如涉及其他財(cái)政資金專戶）貸：暫付款（三）為便于財(cái)政集中支付結(jié)算專戶日常撥付資金，由財(cái)政預(yù)算外專戶不定期向財(cái)政集中支付結(jié)算專戶撥付備用金，會(huì)計(jì)分錄為：借：暫付款貸：財(cái)政專戶存款（或銀行存款）二、財(cái)政集中支付結(jié)算專戶會(huì)計(jì)核算（一）財(cái)政集中支付結(jié)算專戶收到財(cái)政預(yù)算外專戶撥付的備用金 時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：暫存款（二）財(cái)政集中支付結(jié)算專戶通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)生成的《預(yù)算支出結(jié)算清單》、《預(yù)算外支出結(jié)算清單》、按單位匯總的《部門(mén)預(yù)算單位資金使用清單》與代理行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：借：暫付款――預(yù)算內(nèi)―各單位預(yù)算外―財(cái)政各專戶－各單位 行政事業(yè)單位結(jié)余資金―各單位貸：銀行存款（三）財(cái)政集中支付結(jié)算專戶按照國(guó)庫(kù)存款賬戶撥款以及《預(yù)算外支出結(jié)算清單》《結(jié)余資金使用清單》列報(bào)收入，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：暫付款――預(yù)算內(nèi)－各單位預(yù)算外―財(cái)政各專戶－各單位