【正文】 第一篇：新樂(lè)市會(huì)計(jì)從業(yè)人員繼續(xù)教育企業(yè)所得稅培訓(xùn)測(cè)試題新樂(lè)市會(huì)計(jì)從業(yè)人員繼續(xù)教育企業(yè)所得稅培訓(xùn)測(cè)試題一、單選：（每小題1分，共16分）企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括：（）a北京Ａ公司在南京設(shè)的分公司b從境內(nèi)取得的利息收入的美國(guó)某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)c從境內(nèi)取得設(shè)備安裝收入的德國(guó)公司d人民日?qǐng)?bào)社下列稅金不可以計(jì)入管理費(fèi)用科目在企業(yè)所得稅前扣除的是：（）a房產(chǎn)稅b車(chē)船稅c車(chē)輛購(gòu)置稅d印花稅符合條件的居民企業(yè)a公司，適用25%所得稅率，2008年度內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得686萬(wàn)元,不考慮其他納稅事項(xiàng),此筆業(yè)務(wù)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。ab0cd企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，（）征收企業(yè)所得稅。a “三免、二減半”b “二免、三減半”c“三免、三減半”d “五免、五減半”企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起（）個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。（）a 15日、5個(gè)月、60日b7日、3個(gè)月、90日c15日、1個(gè)月、60日d 7日、6個(gè)月、60日按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例，下例有關(guān)企業(yè)所得稅稅率說(shuō)法不正確的有：（）a 企業(yè)所得稅稅率為25% b非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得適用稅率均為10% c符合條件的小型微利企業(yè)20% d在中國(guó)境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得中國(guó)境內(nèi)的所得10%固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、（）的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。a使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月b使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月,單項(xiàng)價(jià)值1000元以上 c使用時(shí)間超過(guò)24個(gè)月d使用時(shí)間超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度,單項(xiàng)價(jià)值2000元以上下列中不屬于稅法規(guī)定不征稅收入的是（）。a財(cái)政撥款b依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金c所得稅返還和出口退稅的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額d招商引資項(xiàng)目，政府給與企業(yè)的財(cái)政返還某企業(yè)()2003年開(kāi)始投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，0309年的獲情況 年度 03 04 05 06 07 08 09 獲利500100 50 150 20050 250該企業(yè)2009年(該年度被批準(zhǔn)為高新技術(shù)企業(yè))應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）a 0bcd企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入不包括（）a轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入b轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的收入 c轉(zhuǎn)讓債權(quán)取得的收入d銷(xiāo)售存貨取得的收入1利息收入確認(rèn)的時(shí)間為（）a實(shí)際收到利息收入的日期b合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期 c按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分期確認(rèn)利息收入 d以上都不對(duì)1按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件攤銷(xiāo)期限最短為（）年。a 2bcd1某企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)，08年實(shí)際支付給殘疾人員工資128萬(wàn)元，所支付工資符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，年末在申報(bào)所得稅時(shí)應(yīng)（）a 加計(jì)扣除100%，調(diào)減應(yīng)納稅所得額128萬(wàn)元 b加計(jì)扣除150%，調(diào)減應(yīng)納稅所得額192萬(wàn)元 c加計(jì)扣除50%，調(diào)減應(yīng)納稅所得額64萬(wàn)元 d 加計(jì)扣除100%，調(diào)減應(yīng)納稅所得額256萬(wàn)元1abc公司經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，采用縮短折舊年限的方法加速計(jì)提折舊，該按企業(yè)經(jīng)營(yíng)用生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提折舊年限最低不低于（）的期限進(jìn)行納稅調(diào)整。a5年b4年c3年d6年 12008年某企業(yè)投資20萬(wàn)元購(gòu)置污水處理設(shè)備用于污水回收利用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該設(shè)備屬于《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，該企業(yè)2008年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為28萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)為小型微利企業(yè)，則該企業(yè)2008年應(yīng)繳所得稅款為（）a 萬(wàn)元b5萬(wàn)元c d 1《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》自（）起施行。a2007年7月1日b2008年1月1日c2007年3月16日d 2008年10月1日二、多選題：（）下列項(xiàng)目中屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入項(xiàng)目的是: a企業(yè)資產(chǎn)溢余收入b逾期未退包裝物押金c補(bǔ)貼收入 d違約金收入e已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)（）下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅工資薪金支出范圍的是（）a為雇員的年終加薪支出b為離休雇員提供的待遇支出 c為雇員繳納的社會(huì)保險(xiǎn)d為雇員提供的勞動(dòng)保護(hù)支出下列項(xiàng)目在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上應(yīng)調(diào)減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目是（）a 查補(bǔ)的消費(fèi)稅b新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用c國(guó)庫(kù)券利息收入d房屋建筑以外未投入使用的固定資產(chǎn)提取的折舊企業(yè)發(fā)生的下列支出可以在所得稅前扣除的是（）a納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以的罰金、罰款 b納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被沒(méi)收的財(cái)物的損失 c納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息。d納稅人因未履行合同而支付的違約金企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目，不得在所得稅前扣除的是（）a向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； b企業(yè)所得稅稅款；c企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本 d企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值企業(yè)使用或者銷(xiāo)售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在（）中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。a先進(jìn)先出法b后進(jìn)先出法c加權(quán)平均法d個(gè)別計(jì)價(jià)法企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以（）的方法。a縮短折舊年限b直線法c年數(shù)總和法d 雙倍余額遞減法企業(yè)的下列所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（）： a農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； b遠(yuǎn)洋捕撈c企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植 d海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖關(guān)于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)說(shuō)法正確的有（）a林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的最低年限為10年；運(yùn)輸汽車(chē)為4年。b固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。c無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。攤銷(xiāo)年限一般不得低于10年 d對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)提取折舊下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的有（）： a以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)； b與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；c單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；d已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；三、判斷題：（每小題1分，共14分）美國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，該分支機(jī)構(gòu)對(duì)印度進(jìn)行投資，并獲得了來(lái)自印度的股權(quán)投資收益，該股權(quán)投資收益向中國(guó)政府繳納所得稅。（）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，可以扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)予以扣除。（）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的實(shí)際成本確定。（）企業(yè)辦理來(lái)料加工業(yè)務(wù)產(chǎn)生的下腳料、邊角料等余料，按規(guī)定留給企業(yè)的應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額。（）2008年12月31日，某公司填報(bào)的損益表反映全年利潤(rùn)總額為21萬(wàn)元，則該企業(yè)不需交納所得稅。（）資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。根據(jù)該規(guī)定2008年購(gòu)置并投入使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)年不得扣除折舊。（）企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。（）企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照稅法的規(guī)定計(jì)算扣除。企業(yè)建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、大型設(shè)備、船舶、飛機(jī)等經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上時(shí)間才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，不得計(jì)入存貨成本，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期直接申報(bào)扣除。（）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，應(yīng)當(dāng)在租賃合同或協(xié)議約定的應(yīng)付租金日期的所屬年度扣除。（）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。（）1企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，不得扣除。實(shí)際使用時(shí)，據(jù)實(shí)扣除。（）1財(cái)產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金等后的余額。（）1在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。（）1企業(yè)實(shí)施以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。（）四、計(jì)算題及簡(jiǎn)答（第3小題7分，第7題3分，其余每小題6分共40分）某企業(yè)2008年的銷(xiāo)售收入為5000萬(wàn)元，實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為50萬(wàn)元，請(qǐng)分步在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)并說(shuō)明納稅意見(jiàn)。簡(jiǎn)述小型微利企業(yè)的條件？年終申報(bào)所得稅時(shí)發(fā)現(xiàn)管理費(fèi)用中含有新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為30萬(wàn)元，權(quán)益性投資收益分紅34萬(wàn)元（被投資方為減按15%所得稅率的高新技術(shù)企業(yè)），營(yíng)業(yè)外支出中含公益性捐贈(zèng)18萬(wàn)元。計(jì)算需補(bǔ)交的所得稅。請(qǐng)按照稅法規(guī)定依次寫(xiě)出應(yīng)納稅所得額的扣除順序。請(qǐng)簡(jiǎn)述免稅收入的主要條款。2008年某企業(yè)向銀行借款200萬(wàn)元購(gòu)建廠房，借款期限1年；構(gòu)建期間領(lǐng)用本企業(yè)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品按成本10萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬，該企業(yè)銷(xiāo)售同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格為15萬(wàn)元；，由企業(yè)管理費(fèi)用列支；該廠房于當(dāng)年9月30日完工并交付使用入賬價(jià)值為210萬(wàn)元，企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)12萬(wàn)元全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用核算，該企業(yè)房屋類(lèi)預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值率為5%，該企業(yè)適用增值稅率17%，其他會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定一致。分析此業(yè)務(wù)對(duì)該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額的影響。簡(jiǎn)述符合固定資產(chǎn)的大修理支出的條件？五、綜合題（15分）某股份有限公司于07年4月成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，系增值稅一般納稅人，從事食用調(diào)和油、花生油生產(chǎn)銷(xiāo)售，該企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)則》。2007年賬面未分利潤(rùn)余額70萬(wàn)元（已按稅法調(diào)整）。2008年有關(guān)資料如下：銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品食用調(diào)和油取得不含稅收入12000萬(wàn)元；銷(xiāo)售免稅產(chǎn)品花生油取得不含稅收入3000萬(wàn)元；應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元，免稅產(chǎn)品成本為1000萬(wàn)元；應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加200萬(wàn)元，免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加50萬(wàn)元；銷(xiāo)售費(fèi)用2000萬(wàn)元（其中廣告宣傳費(fèi)1600萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；管理費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元；新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用30萬(wàn)元）；“投資收益”40萬(wàn)元（投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益30萬(wàn)元，國(guó)債持有期間的利息收入10萬(wàn)元）；營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元（其中公益性捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元；非公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元，違約金支出20萬(wàn)元）；全年提取雇員工資1000萬(wàn)元，實(shí)際支付800萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的2%、%的比例提取。全年列支職工福利性支出120萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)提取25萬(wàn)元，實(shí)際支出20萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提并撥繳20萬(wàn)元。期間費(fèi)用按銷(xiāo)售收入的比例在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間分?jǐn)?，假設(shè)除上述資料所給內(nèi)容外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。企業(yè)所得稅率為25%。要求：計(jì)算該公司2008年應(yīng)繳納的所得稅。參考答案和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)一、單選：（每小題1分，共16分）Ａcdcabadbd1b1a1a1d1a1b二、多選題：（）abcdebcd?abccdabcacdacdababcbcd三、判斷題：（每小題1分，共14分）對(duì)錯(cuò)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)錯(cuò)對(duì)1錯(cuò)1對(duì)1對(duì)1對(duì)四、計(jì)算題及簡(jiǎn)答（第3小題7分，第7題3分，其余每小題6分共40分）解答：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%為50*60%=30萬(wàn)元（2分）08年該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為5000*5‰=25萬(wàn)元（2分）由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%大于當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰，因此按照25萬(wàn)元扣除，實(shí)際支出 的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元和稅前扣除限額25萬(wàn)元之間的差額25萬(wàn)元做納稅調(diào)增處理。（2分）答：小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。（三句話每句2分）答：（1）新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用調(diào)減應(yīng)納稅所得額=30*50%=15萬(wàn)元（2）權(quán)益性投資應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額34/（115%）34=6萬(wàn)元（3）公益性捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)=*12%=實(shí)際捐贈(zèng)18萬(wàn)元，=（4）+615+=（5）應(yīng)抵免的所得稅34/（115%）*=6萬(wàn)元（6）應(yīng)繳納的所得稅=*25%6=（7）應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅==（每小步1分）答：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。答：企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國(guó)債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。（答三條6分）６、答：原廠房入賬價(jià)值為210萬(wàn)元完工前9個(gè)月的利息應(yīng)予資本化，12/12*9=9萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入廠房?jī)r(jià)值，調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬(wàn)元領(lǐng)用產(chǎn)品應(yīng)視同銷(xiāo)售，差價(jià)5萬(wàn)元和應(yīng)繳增值稅15*=，調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元。，調(diào)整后廠房入賬價(jià)值