【正文】 第一篇：2015《財(cái)經(jīng)法規(guī)》案例分析真題(第3章)2015年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》案例分析真題匯總 第三章 稅收法律制度（一）某日化用品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，1月份該企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)外購(gòu)原材料一批，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明支付的貨款180萬(wàn)元、款項(xiàng)已付并驗(yàn)收入庫(kù)；支付相關(guān)運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，已收到運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票。（稅率為11%）。(2)外購(gòu)機(jī)器設(shè)備一套，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明支付的貨款50萬(wàn)元、款項(xiàng)已付并驗(yàn)收入庫(kù)。(3)購(gòu)進(jìn)一批辦公用品，取得普通發(fā)票，注明金額2340元，辦公用品已經(jīng)投入使用。(4)購(gòu)進(jìn)一批紅酒用于給職工發(fā)放福利，取得了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明支付的貨款6000元、增值稅稅額1020元。(5)月初將部分訂單委托其他企業(yè)加工，發(fā)出原材料價(jià)值8000元，委托加工合同規(guī)定加工費(fèi)5000元（不含稅），加工企業(yè)代墊輔助材料1000元，月底尚未收到加工的化妝品和加工企業(yè)開具的發(fā)票。（6）對(duì)外銷售化妝品一批，（含稅）。（7）將閑置的一套設(shè)備出租，取得租金收入1萬(wàn)元。（說(shuō)明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%）要求：根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題。(1)下列關(guān)于該企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的說(shuō)法中，正確的是（）。A、外購(gòu)原材料及支付相關(guān)運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3(1)7萬(wàn)元 B、外購(gòu)機(jī)器設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0 C、外購(gòu)辦公用品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元 D、外購(gòu)紅酒可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1020元 【答案】A 【解析】＝運(yùn)輸費(fèi)1011%，＋(1)1＝3(1)7(2)該企業(yè)本月發(fā)生的委托加工業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A、850元 B、1020元 C、0 D、2380元 【答案】C 【解析】因?yàn)樵碌咨形词盏郊庸さ幕瘖y品和加工企業(yè)開具的發(fā)票，所以沒(méi)有法抵扣。只有收到發(fā)票后才能抵扣。(3)該企業(yè)對(duì)外銷售化妝品的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。A、8(5)17萬(wàn)元 B、85萬(wàn)元 C、 D、 【答案】A 【解析】外銷售化妝品的增值稅銷項(xiàng)稅額＝（1＋17%）17%＝8(5)17。先求出不含稅價(jià)格來(lái)。(4)該企業(yè)出租閑置設(shè)備應(yīng)繳納（）。A、 B、 C、 D、 【答案】B 【解析】出租設(shè)備屬于“租賃業(yè)”應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。按租金收入依照5%稅率計(jì)算繳納。營(yíng)業(yè)稅＝15%＝。(5)該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。A、 B、 C、 D、17(5)851萬(wàn)元 【答案】C 【解析】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。紅酒的消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)環(huán)節(jié)，因此在紅酒零售環(huán)節(jié)，不需要繳納消費(fèi)稅。根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》，只有第6小題符合交消費(fèi)稅。247。（1＋17%）30%＝。（二）某省甲市糧油公司為增值稅一般納稅人，以貨物生產(chǎn)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)零售業(yè)務(wù)，不承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)，不享受國(guó)家關(guān)于糧食的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。該公司9－10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)9月份銷售給消費(fèi)者豆油2000公斤，每公斤18元（不含稅），已收到全部貨款，開出普通發(fā)票，合計(jì)金額18000元，其余因消費(fèi)者未索取而未開發(fā)票；(2)9月份向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)免稅大豆一批，取得收購(gòu)憑證上注明價(jià)款15000元，大豆已驗(yàn)收入庫(kù)；(3)9月份向鄰省乙市某酒廠銷售高粱50噸（糧油公司未向甲市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明），高粱不含稅銷售價(jià)格為1800元/噸，由于甲市沒(méi)有火車站，糧油公司將高粱運(yùn)至本省丙市丁縣火車站，并發(fā)往乙市，該糧油公司本月已收到全部貨款，并支付火車運(yùn)費(fèi)6000元，已收到鐵路部門開具的運(yùn)輸發(fā)票；（營(yíng)改增試點(diǎn)范圍）(4)10月份購(gòu)進(jìn)磨面機(jī)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10000元、稅額1700元；支付相關(guān)運(yùn)費(fèi)200元，取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)輸發(fā)票，磨面機(jī)已安裝并投入使用；(5)10月份該糧油公司裝修公司大門，其所屬建筑公司（獨(dú)立核算）負(fù)責(zé)該裝修業(yè)務(wù)，收取裝修費(fèi)10000元（包括材料費(fèi)5000元，人工費(fèi)5000元）。（說(shuō)明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；9月初增值稅留抵稅額為0）。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題。(1)下列各項(xiàng)中，關(guān)于上述第一筆業(yè)務(wù)發(fā)票開具的說(shuō)法正確的是（）。A、該糧油公司向消費(fèi)者銷售豆油可以開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具普通發(fā)票 B、該糧油公司向消費(fèi)者銷售豆油只能開具普通發(fā)票C、該糧油公司向消費(fèi)者銷售豆油只能開具增值稅專用發(fā)票 D、該糧油公司向消費(fèi)者銷售豆油不能開具發(fā)票 【答案】B 【解析】增值稅一般納稅人之間銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。但下列情況不得開具：一是購(gòu)買方未提供其增值稅一般納稅人資格證明。題中的消費(fèi)者只是個(gè)人，根本不能提供一般納稅人資格證明。(2)上述第三筆業(yè)務(wù)中，該糧油公司的申報(bào)納稅地點(diǎn)應(yīng)為（）。A、甲市 B、乙市 C、丙市 D、丁縣 【答案】B 【解析】糧油公司未向甲市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(3)上述第三筆業(yè)務(wù)中，該糧油公司支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A、660元 B、378元 C、1020元 D、918元 【答案】A 【解析】甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝600011%＝660(4)該糧油所屬建筑公司開展裝修業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）。A、150元 B、300元 C、500元 D、250元 【答案】B 【解析】營(yíng)業(yè)稅中的建筑業(yè)的稅率為3%。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝人工費(fèi)100003%(5)下列各項(xiàng)說(shuō)法正確的有（）。A、9月份該糧油公司應(yīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額為2610元 B、9月份該糧油公司應(yīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額為1950元 C、10月份該糧油公司應(yīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額為1722元 D、10月份該糧油公司應(yīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元 【答案】AC 【解析】9月份只發(fā)一筆收購(gòu)業(yè)務(wù)，一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為13%。題中所說(shuō)的免稅大豆是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者免稅。所以進(jìn)項(xiàng)稅＝1500013%＝1950，因?yàn)榈谌☆}中有一個(gè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（600011%）＝660。所以9月份的進(jìn)項(xiàng)稅是1950＋660＝2610，消10月份該糧油公司應(yīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額為1700加上一個(gè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝20011%＝22。所以10月份的進(jìn)項(xiàng)稅是1700＋22＝1722（三）某企業(yè)屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2012年實(shí)現(xiàn)收入總額3000萬(wàn)元（其中，國(guó)債利息收入100萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)2000萬(wàn)元，其中包括：合理的工資薪金總額500萬(wàn)元，職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)50萬(wàn)元。根據(jù)以上材料，回答下列問(wèn)題：(1)關(guān)于該企業(yè)職工福利費(fèi)扣除限額的說(shuō)法正確的有（A）。A、50萬(wàn) B、70萬(wàn) C、10萬(wàn) D、【解析】職工福利費(fèi)的稅前允許扣除部分是不超過(guò)工資薪金總額的14%的部分。即50014%，但本題實(shí)際發(fā)生的才是50萬(wàn)，因此本題選A。(2)關(guān)于該企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額的說(shuō)法正確的有（BC）。A、 B、職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)法定扣除的準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 C、10萬(wàn) D、2萬(wàn)【解析】%，多余部分可結(jié)轉(zhuǎn)到下年。即500%＝，但實(shí)際發(fā)生的才10萬(wàn)，因此只能最多扣除10萬(wàn)，選A、B。(3)關(guān)于該企業(yè)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額的說(shuō)法正確的有（A）。A、10萬(wàn) B、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)超過(guò)法定扣除的準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 C、8萬(wàn) D、30萬(wàn)【解析】職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)用的稅前扣除部分是不超過(guò)工資薪金的2%，但多余部分并不能結(jié)轉(zhuǎn)到下年，因此選A。(4)關(guān)于公益性捐贈(zèng)的說(shuō)法中正確的是（A）。A、50萬(wàn) B、120萬(wàn) C、360萬(wàn) D、240萬(wàn)【解析】公益性捐贈(zèng)稅前允許扣除的部分是年度利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)，因此3000萬(wàn)－2000萬(wàn)＝1000萬(wàn)，以1000萬(wàn)12%＝120萬(wàn)。因此選A，以實(shí)際發(fā)生的為準(zhǔn)。(5)關(guān)于該企業(yè)適用稅率的說(shuō)法中正確的是（C）。A、25% B、20% C、15% D、35% 【解析】因本企業(yè)符合國(guó)家扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。選C。（四）某企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)收入總額3000萬(wàn)元，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1200萬(wàn)元，其中包括：合理的工資薪金總額400萬(wàn)元，職工福利費(fèi)80萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元，滯納金20萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)50萬(wàn)元，2011年虧損200萬(wàn)元。根據(jù)以上材料，回答下列問(wèn)題：(1)關(guān)于該企業(yè)職工福利費(fèi)扣除限額的說(shuō)法正確的有（）。AC A、職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的全部準(zhǔn)予扣除B、職工福利費(fèi)超過(guò)法定扣除標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 C、準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)是56萬(wàn)元 D、準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)是80萬(wàn)元(2)關(guān)于該企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額的說(shuō)法正確有（）。ABD A、%的部分準(zhǔn)予扣除 B、職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)法定扣除標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 C、準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)是20萬(wàn)元 D、準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)是2萬(wàn)元(3)關(guān)于該企業(yè)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額的說(shuō)法正確的有（）。AC A、職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除 B、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)超過(guò)法定扣除的準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 C、準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)是8萬(wàn)元 D、準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)是30萬(wàn)元(4)關(guān)于2011年虧損的最遲彌補(bǔ)期年的說(shuō)法中正確的有（）。B A、2015年 B、2016年 C、2017年 D、2014年(5)關(guān)于公益性捐贈(zèng)的說(shuō)法正確的是（）。AD A、公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除 B、公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)銷售收入額12%的部分，準(zhǔn)予扣除C、公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)法定扣除標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 D、非公益性的捐贈(zèng)一律不得扣除（五）某單位符合小型微利企業(yè)，企業(yè)收入總額是500萬(wàn)、其中包括國(guó)債利息是100萬(wàn)、成本費(fèi)用200、其中包括企業(yè)公益性捐款50萬(wàn)。(1)國(guó)債利息收入屬于（A）。A、屬于免稅收入 B、屬于應(yīng)稅收入 C、屬于不征稅收入 D、屬于征稅收入(2)該企業(yè)所稅稅率為（B）。A、25% B、20% C、15% D、33%(3)該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（D）。A、500 B、600 C、314 D、214(4)該企業(yè)可以從應(yīng)納稅額扣除公益性捐贈(zèng)的是（C）。A、60 B、50 C、36 D、48(5)該企業(yè)應(yīng)納稅額為（D）。A、 B、125 C、120 D、（六）某公司是小型微利企業(yè)，2014年收入500萬(wàn)元（包含國(guó)債收入100萬(wàn)，成本費(fèi)用總額200萬(wàn)元（其中：公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元）。(1)本題適用稅率為（D）。A、25% B、18% C、15% D、20%(2)題中免稅收為（A）A、100萬(wàn)元 B、500萬(wàn)元 C、200萬(wàn)元 D、50萬(wàn)元(3)公益性捐贈(zèng)稅前扣除金額（A）。A、36萬(wàn)元 B、50萬(wàn)元 C、200萬(wàn)元 D、500萬(wàn)元 【解析】公益性捐贈(zèng)扣除金額不得超過(guò)當(dāng)年12%。(4)該公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為（C）。A、300萬(wàn)元 B、400萬(wàn)元 C、200萬(wàn)元 D、250萬(wàn)元(5)該公司應(yīng)納稅額為（D）。A、 B、 C、 D、 【解析】應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋納稅調(diào)增額－納稅調(diào)減額 ＝500－200－100＋（50－30012%）＝214 應(yīng)納稅額＝21420%＝。（七）甲公司成立于2013年5月5日，法定代表人為李某。甲公司財(cái)務(wù)人員張某持有關(guān)資料辦理了稅務(wù)登記并到Q銀行開立了基本存款賬戶。9月25日，甲公司從乙公司購(gòu)進(jìn)一批價(jià)值100萬(wàn)元的貨物，當(dāng)日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票方式予以付款。9月30日，乙公司持支票向Q銀行請(qǐng)求付款。10月12日，甲公司向P銀行申請(qǐng)貸款，P銀行審查符合貸款條件后向其發(fā)放貸款200萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述