【正文】 第一篇：如何做好政府采購(gòu)內(nèi)部控制如何做好政府采購(gòu)內(nèi)部控制【摘要】政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度，是指根據(jù)國(guó)家政府采購(gòu)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定，結(jié)合政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求而制定的旨在規(guī)范政府采購(gòu)管理活動(dòng)、體現(xiàn)政府采購(gòu)“公開(kāi)、公平、公正、誠(chéng)信”原則的制度和辦法，它的職能不僅包括授權(quán)進(jìn)行政府采購(gòu)，招投標(biāo)活動(dòng)的各種方式、方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。因此，建立健全政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度，是貫徹國(guó)家政府采購(gòu)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，保證政府采購(gòu)工作有序進(jìn)行的重要措施，也是加強(qiáng)政府采購(gòu)管理的重要手段?！娟P(guān)鍵詞】發(fā)展特征、問(wèn)題、對(duì)策現(xiàn)代政府采購(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制的發(fā)展和特征。政府采購(gòu)內(nèi)部控制的發(fā)展特征和趨勢(shì)日淅明晰,通過(guò)采購(gòu)評(píng)估問(wèn)效、范圍規(guī)范的逐步擴(kuò)大，支付手段等的相繼到位,政府采購(gòu)的內(nèi)部控制機(jī)制將越來(lái)愈加完善。采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制導(dǎo)向正在縮小,評(píng)估和多種采購(gòu)方式運(yùn)用自如更顯其采購(gòu)內(nèi)部控制的威力。整體內(nèi)部框架模式在政府采購(gòu)活動(dòng)中應(yīng)得以“淋漓盡致”地應(yīng)用,評(píng)價(jià)和審計(jì)、監(jiān)察、監(jiān)督內(nèi)部控制或制定內(nèi)部控制規(guī)則提供了強(qiáng)有力的保證。實(shí)施和維護(hù)各當(dāng)事人的政府采購(gòu)會(huì)計(jì)(結(jié)算)控制系統(tǒng)和采購(gòu)財(cái)務(wù)管理制度,并以此為標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)和保證其健全性符合性及有效性。預(yù)防和內(nèi)部控制各層次采購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和采購(gòu)信息披露風(fēng)險(xiǎn)的高到位率,必將成為政府采購(gòu)內(nèi)部控制的又一“剎手锏”。政府采購(gòu)的目標(biāo)、宗旨、效應(yīng)三維整體框架的發(fā)展和特征將日益明顯,政府采購(gòu)內(nèi)部控制的缺陷將在進(jìn)一步完善法規(guī)制度章程等過(guò)程中得以彌補(bǔ)。一、存在問(wèn)題（一）法制體系有待完備。政府采購(gòu)管理體系通常由法律、法規(guī)、規(guī)章、制度四個(gè)層次構(gòu)成。在我國(guó)《政府采購(gòu)法》實(shí)施近五年的今天，隨著各項(xiàng)法規(guī)陸續(xù)出臺(tái)，整個(gè)政府采購(gòu)法律體系正在逐步建立，對(duì)政府采購(gòu)工作的原則、基本方法做出了明確的規(guī)定，為政府采購(gòu)活動(dòng)指明了工作方向和目標(biāo)。但現(xiàn)有的有關(guān)制度建設(shè)只是搭起了基本框架，而政府采購(gòu)各環(huán)節(jié)的有效運(yùn)作和“鏈接”，還需根據(jù)這一基本框架并結(jié)合管理要求進(jìn)行充實(shí)和細(xì)化，使政府采購(gòu)管理制度體系更加完整和有效，保證法律規(guī)定落到實(shí)處。由于我國(guó)《政府采購(gòu)法》出臺(tái)后關(guān)鍵的政府采購(gòu)法實(shí)施條例還沒(méi)有出臺(tái)，各地為了規(guī)范采購(gòu)管理，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際采購(gòu)活動(dòng)對(duì)信息發(fā)布、采購(gòu)評(píng)審、專家管理、代理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定和供應(yīng)商投訴處理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以及非招標(biāo)采購(gòu)、協(xié)議供貨、采購(gòu)方式申報(bào)審批等重要行為積極探索，制定了一些單行規(guī)定來(lái)指導(dǎo)21具體的采購(gòu)實(shí)踐。這些規(guī)定在指導(dǎo)采購(gòu)活動(dòng)的某一關(guān)鍵環(huán)節(jié)起到了重要的控制作用，但由于各地情況不同致使這些規(guī)定缺乏權(quán)威性、統(tǒng)一性、科學(xué)性、完整性或銜接性，對(duì)采購(gòu)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法系統(tǒng)、全面和有效地防范和控制。（二）內(nèi)部控制機(jī)制尚存缺陷。從我國(guó)推行政府采購(gòu)制度情況來(lái)看，存在執(zhí)行采購(gòu)預(yù)算不夠嚴(yán)謹(jǐn)；缺乏操作性強(qiáng)的政府采購(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工具,采購(gòu)帶有主觀隨意性、權(quán)力干預(yù)性；尚未理順和整合采購(gòu)內(nèi)部控制的職責(zé)、權(quán)限管理的關(guān)系,相互推諉扯皮；注重采購(gòu)范圍(目錄、項(xiàng)目)的內(nèi)部控制,而輕于對(duì)內(nèi)部違規(guī)現(xiàn)象的處罰，存在“避重就輕”和做“老好人”思想。雖然出臺(tái)和制定了一些相關(guān)的法律、制度和章程,但往往執(zhí)行難,一些單位或人員為了小團(tuán)體或個(gè)人利益，損害國(guó)家和社會(huì)公眾利益，也對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的推行和管理帶來(lái)消極影響。這說(shuō)明內(nèi)控制度沒(méi)有滲透到采購(gòu)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面，沒(méi)有形成有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序的政府采購(gòu)內(nèi)部管理控制機(jī)制，沒(méi)有把內(nèi)部控制細(xì)化到具體責(zé)任人,細(xì)化到詳盡的政府采購(gòu)每一個(gè)步驟。（三）監(jiān)督機(jī)制有待加強(qiáng)。一是監(jiān)督檢查機(jī)制缺乏獨(dú)立的監(jiān)督主體。我國(guó)《政府采購(gòu)法》在第七章規(guī)定了監(jiān)督檢查制度，明確規(guī)定各級(jí)財(cái)政部門(mén)為政府采購(gòu)對(duì)象的主管機(jī)關(guān)，是政府采購(gòu)監(jiān)督主體。但依據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》，各級(jí)發(fā)改委和相關(guān)的行政機(jī)關(guān)各自制定相應(yīng)的公共采購(gòu)行政規(guī)章，分別管轄屬于自己的公共采購(gòu)項(xiàng)目。可見(jiàn)，公共采購(gòu)市場(chǎng)中的監(jiān)督主體實(shí)際上尚未統(tǒng)一，有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、供水、供電、供熱等政府公用事業(yè)的采購(gòu)項(xiàng)目，涉及公共安全和公共利益的采購(gòu)項(xiàng)目，涉及國(guó)家稀缺資源和國(guó)家利益的公共采購(gòu)項(xiàng)目等，存在多元監(jiān)督主體，大部分還沒(méi)有進(jìn)入各級(jí)財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督視野。二是監(jiān)督檢查機(jī)制缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督規(guī)則。采購(gòu)法雖賦予各級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理的權(quán)力，但缺乏監(jiān)督的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容和具體程序規(guī)則，對(duì)各級(jí)財(cái)政部門(mén)如何進(jìn)行監(jiān)督?jīng)]有具體的、有效的、強(qiáng)制的監(jiān)督措施，因此，不能將監(jiān)督落到實(shí)處，也不能制約權(quán)力、防止權(quán)力的濫用，更何況財(cái)政部門(mén)與采購(gòu)部門(mén)與采購(gòu)人（政府機(jī)關(guān)）行政層級(jí)平行，缺乏行政管理的權(quán)威性，難以實(shí)施有效監(jiān)督。（四）預(yù)警機(jī)制沒(méi)有建立。目前我國(guó)對(duì)政府采購(gòu)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)沒(méi)有科學(xué)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。有些地方過(guò)分強(qiáng)調(diào)政府采購(gòu)節(jié)資的效果，走入重視經(jīng)濟(jì)效益而忽視其社會(huì)效益的誤區(qū)；對(duì)政府采購(gòu)的政策功能，如購(gòu)買節(jié)約環(huán)保產(chǎn)品、保護(hù)中小企業(yè)、支持地方經(jīng)濟(jì)事業(yè)發(fā)展等沒(méi)有充分考慮；對(duì)采購(gòu)方式的使用沒(méi)有科學(xué)的界定標(biāo)準(zhǔn)，如過(guò)多過(guò)濫的定點(diǎn)采購(gòu)實(shí)際上是賦予了供貨商一種市場(chǎng)特權(quán)，形成了與公平競(jìng)爭(zhēng)相左的市場(chǎng)壟斷，最終暴露出價(jià)格高、服務(wù)差、買賣雙方私下串通等問(wèn)題；對(duì)辦公設(shè)施的配備沒(méi)有合理的標(biāo)準(zhǔn)，超標(biāo)準(zhǔn)配置辦公設(shè)施雖然就市場(chǎng)價(jià)格而言節(jié)約了大量資金，但整體而言造成了資金的浪費(fèi)；衡量一件采購(gòu)產(chǎn)品的好壞，沒(méi)有行業(yè)內(nèi)提供的參考標(biāo)準(zhǔn)和第三方評(píng)測(cè)機(jī)構(gòu)做出的產(chǎn)品評(píng)測(cè)，只聽(tīng)廠商的一面之辭，面對(duì)廠商提供的看不見(jiàn)、摸不著的性能指標(biāo)，比如虛報(bào)的打印機(jī)硒鼓壽命、筆記本電腦電池使用時(shí)間，不能做出正確的判斷，等等。對(duì)于這樣的問(wèn)題如果能建立一套科學(xué)合理的政府采購(gòu)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，對(duì)政府采購(gòu)的目標(biāo)結(jié)果做出科學(xué)合理的評(píng)價(jià)，建立政府采購(gòu)預(yù)警機(jī)制，就可以實(shí)現(xiàn)真正意義上的監(jiān)管。（五）宣傳教育不到位。政府采購(gòu)涉及的方面多、金額大，在我國(guó)又是一項(xiàng)新的改革，起步較晚，應(yīng)加大宣傳力度，爭(zhēng)取社會(huì)各方面的支持，才能得以順利推行。目前從我國(guó)政府采購(gòu)的實(shí)踐看，對(duì)政府采購(gòu)宣傳的深度和廣度還不夠，一是對(duì)推行政府采購(gòu)制度認(rèn)識(shí)不足，尤其是基層的領(lǐng)導(dǎo)還不夠重視，導(dǎo)致政府采購(gòu)改革在某些地方或單位推行困難；二是對(duì)政府采購(gòu)工作人員的宣傳教育不足，致使其綜合素質(zhì)和能力不高，抵御風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不強(qiáng)，采購(gòu)行為不規(guī)范；三是對(duì)供應(yīng)商的宣傳培訓(xùn)不夠到位。三、對(duì)策建議（一）完善法制體系，規(guī)范操作程序。加快政府采購(gòu)法律體系建設(shè)，盡快制定與政府采購(gòu)法配套的單行辦法或具體規(guī)定，包括政府采購(gòu)具體程序管理、政府采購(gòu)活動(dòng)文件管理、政府采購(gòu)合同管理、政府采購(gòu)質(zhì)疑與投訴管理、政府采購(gòu)監(jiān)督檢查、政府采購(gòu)人員專業(yè)崗位任職要求、集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)考核等，形成以政府采購(gòu)法為核心、以財(cái)政部相關(guān)辦法為主體、以政府采購(gòu)招標(biāo)、投標(biāo)等環(huán)節(jié)控制為重點(diǎn)的統(tǒng)一的政府采購(gòu)制度體系。省級(jí)政府采購(gòu)管理部門(mén)應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際注重配套制度的建設(shè)和完善，抓緊制定內(nèi)容完善、操作性強(qiáng)的政府采購(gòu)工作規(guī)范，重點(diǎn)研究制定“集采機(jī)構(gòu)的考核”、“評(píng)審專家管理”、“政府采購(gòu)責(zé)任追究”、“采購(gòu)方式審批和特殊采購(gòu)事項(xiàng)管理”及“集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理和控制”等辦法，用小的規(guī)章制度最大可能地補(bǔ)充、指導(dǎo)具體操作，形成一套完整的、實(shí)用的、可操作性強(qiáng)的政府采購(gòu)法律法規(guī)體系。同時(shí)，做好政府采購(gòu)法與相關(guān)法規(guī)的銜接，做到相互協(xié)調(diào)，彼此補(bǔ)充。在法制化的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化操作流程、公開(kāi)辦事程序、嚴(yán)格責(zé)任追究、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范、提高采購(gòu)效率和質(zhì)量。（二）健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系,規(guī)范采購(gòu)行為。首先，嚴(yán)格職權(quán)劃分和不相容崗位的分離。政府采購(gòu)涉及多個(gè)利益主體，對(duì)代表政府利益的各方之間，應(yīng)明確各自職責(zé)，如財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)預(yù)算審定，但不直接參與具體采購(gòu)事務(wù)，政府采購(gòu)中心主要負(fù)責(zé)組織實(shí)施各級(jí)政府集中采購(gòu)目錄中的項(xiàng)目采購(gòu)，制定集中采購(gòu)操作規(guī)程、負(fù)責(zé)采購(gòu)人員培訓(xùn)等。其次，實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)不相容崗位的分離。即采購(gòu)、付款、驗(yàn)收三權(quán)分離；政府采購(gòu)活動(dòng)的招標(biāo)人、使用人與定標(biāo)人相互分離；采購(gòu)中心機(jī)構(gòu)內(nèi)部采購(gòu)、合同審核、驗(yàn)收崗位的分離。第3三，督促各集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)建立健全內(nèi)部管理和內(nèi)部控制制度，優(yōu)化操作流程，公開(kāi)辦事程序，全面推行崗位責(zé)任制、服務(wù)承諾制、責(zé)任追究制，防范采購(gòu)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。第四，完善政府采購(gòu)決策、實(shí)施階段內(nèi)監(jiān)管措施。在政府采購(gòu)決策立項(xiàng)階段，嚴(yán)格按法定程序進(jìn)行審核、審批，保證政府采購(gòu)預(yù)算的規(guī)范性；要把政府采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃向社會(huì)公布，接受社會(huì)監(jiān)督；在實(shí)施階段，則應(yīng)建立、健全“監(jiān)標(biāo)委員會(huì)”制度，合理劃分合同簽訂權(quán)與合同質(zhì)量驗(yàn)收權(quán)。（三）加強(qiáng)監(jiān)督體系建設(shè)，實(shí)施有效監(jiān)督。建立健全有效的監(jiān)督制約機(jī)制是建立公開(kāi)、公平、公正的政府采購(gòu)制度的重要保證。政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督共同構(gòu)成完整的政府采購(gòu)監(jiān)督體系。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督制衡主要靠相互監(jiān)督、相互制約內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)完成，這里所強(qiáng)調(diào)的主要是外部監(jiān)督控制。政府采購(gòu)法對(duì)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督范圍作了明確的規(guī)定，“政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)的采購(gòu)價(jià)格、節(jié)約資金效果、服務(wù)質(zhì)量、信譽(yù)狀況、有無(wú)違法行為等事項(xiàng)進(jìn)行考核，并定期如實(shí)公布考核結(jié)果?！薄皩徲?jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)、政府采購(gòu)各當(dāng)事人有關(guān)政府采購(gòu)，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督?！薄氨O(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)參與政府采購(gòu)活動(dòng)的國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)家公務(wù)員和國(guó)家行政機(jī)關(guān)任命的其他人員實(shí)施監(jiān)察。”從以上可以看出不同的監(jiān)督主體的監(jiān)督內(nèi)容和角度是不同的，財(cái)政部門(mén)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督負(fù)有舉足輕重的責(zé)任。所以，要強(qiáng)化財(cái)政部門(mén)法定的政府采購(gòu)監(jiān)督管理職能，建立職責(zé)定位準(zhǔn)確、分工合理明確、程序清晰合理和協(xié)調(diào)配合有序的政府采購(gòu)監(jiān)督管理體制，做到監(jiān)管到位。一方面以審核、備案、反饋制度為主要形式，實(shí)現(xiàn)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的全過(guò)程監(jiān)督；另一方面建立集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)監(jiān)督考核制度和供應(yīng)商質(zhì)疑投訴管理制度，完善事后監(jiān)督，形成事前、事中、事后相結(jié)合的監(jiān)督體系。政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)該清楚自己的職責(zé)，將著力點(diǎn)放在制度建設(shè)、預(yù)算編制、計(jì)劃審批、代理機(jī)構(gòu)考核以及違規(guī)處罰等方面，而不是將過(guò)多的精力陷于標(biāo)書(shū)審查、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督等環(huán)節(jié)，抓住監(jiān)管工作的主要矛盾，提高工作質(zhì)量和效果。另外，紀(jì)檢、監(jiān)察、新聞?shì)浾摵蜕鐣?huì)公眾也要充分發(fā)揮其對(duì)政府采購(gòu)不可替代的監(jiān)督作用。（四）建立指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，完備預(yù)警