中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題及對(duì)策研究畢業(yè)論文(已修改)
2025-07-29 18:48 本頁(yè)面
【正文】 中小企業(yè) 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制 研究 摘要： 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，對(duì)應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。 在針對(duì) 現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)及形成的原因進(jìn)行分析 的基礎(chǔ)上 ，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款運(yùn)行過(guò)程的事前、事中、事后三個(gè)階段分別提出防范與控制措施。 關(guān)鍵詞： 應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn) 防范控制 1 引言 中國(guó)中小企業(yè)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，已取得了輝煌的成績(jī)，在中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。 據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)中小企業(yè)已近 1000 萬(wàn)家，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的 99％，它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國(guó)總數(shù)的 60％和 40％，并提供了大約 75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，成為縣及縣以下財(cái)政收入的主要來(lái)源。 當(dāng)前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)擴(kuò)大銷售外，賒銷也成為擴(kuò)大銷售的主要手段。然而，賒銷必然形成應(yīng)收賬款，賒銷越多，應(yīng)收賬款占用的資金越多，給企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)越大。與貨幣資金相比較，應(yīng)收賬 款具有流動(dòng)性差、成本高、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，是公司財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)的重要數(shù)據(jù)。強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，完善應(yīng)收賬款的管理機(jī)制，對(duì)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。本文針對(duì)我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)、形成原因進(jìn)行分析 研究 ，并提出 其 防范與控制的措施。 2 我國(guó)中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng) 現(xiàn)狀 經(jīng)營(yíng)機(jī)制靈活 多變 中小企業(yè)從事的行業(yè)多容易進(jìn)入，所以在擴(kuò)大其產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)的時(shí)候，許多新的對(duì)手會(huì)參加進(jìn)來(lái)，容易形成過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)的局面，而中小企業(yè)自身弱小，很難經(jīng)得起時(shí)常波動(dòng)的沖擊。 企業(yè) 管理者和 企業(yè) 所有者 相同 中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中表現(xiàn)為對(duì)市場(chǎng)需求的變動(dòng)反應(yīng)及時(shí)，可合理調(diào)度和配置資金和勞動(dòng)力資源。如在中小企業(yè)密集的浙江省就表現(xiàn)為主導(dǎo)產(chǎn)品突出、專業(yè)化程度高、管理成本低，在大環(huán)境相對(duì)蕭條時(shí)期，能加快調(diào)整步伐，適應(yīng)環(huán)境，保持相對(duì)穩(wěn)定的發(fā)展。 依靠管理者意志 經(jīng)營(yíng) 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策主要依靠領(lǐng)導(dǎo)人自己對(duì)市場(chǎng)的直觀把握，因此企業(yè)的成敗完全取決于經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人能力。 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) 激烈 中小企業(yè)中，經(jīng)營(yíng)者往往就是最大的股東。自己出資，自己經(jīng)營(yíng)，這一方面表現(xiàn)為企業(yè)決策靈活及時(shí)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)明確和強(qiáng)烈的追求利潤(rùn)最大化的優(yōu)勢(shì)，經(jīng)營(yíng)者目標(biāo)與股東 利益取得一致 。另一方面表現(xiàn)為公司在經(jīng)營(yíng)上缺乏有力的外部監(jiān)督，資金使用上存在一定的隨意性，不利于公司的良性發(fā)展。 3 我國(guó) 中小型企業(yè) 應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)的綜合效率下降 由于企業(yè)賒銷商品產(chǎn)生了一些沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)。因此會(huì)占用大量的流動(dòng)資金，企業(yè)因大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，必將影響資金的周轉(zhuǎn)，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，進(jìn)而影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定效益目標(biāo)。如果企業(yè)無(wú)法及時(shí)將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流，就會(huì)因無(wú)法把握投資機(jī)會(huì)而降低資金的使用效率，限制了企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的生存。為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)不得不利用向銀行貸款等手段來(lái)補(bǔ)充流動(dòng)資金，導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，融資風(fēng)險(xiǎn)加大，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。例如， 20xx 年，長(zhǎng)虹公司為實(shí)現(xiàn)海外戰(zhàn)略，提高銷售額，迫不及待地想 打開(kāi)美國(guó)市場(chǎng)，在數(shù)度赴美考察之后，長(zhǎng)虹與當(dāng)時(shí)在美國(guó)市場(chǎng)有一定影響力的 APEX 公司在美國(guó)直接提貨。奇怪的是，一車車的彩電運(yùn)出去卻沒(méi)能為長(zhǎng)虹換回大把的美元。長(zhǎng)虹 20xx 年年報(bào)， 20xx 年半年報(bào)都顯示，APEX 公司拖欠長(zhǎng)虹應(yīng)收賬款近 40 億元。正是由于這些應(yīng)收賬款長(zhǎng)期不能回收，導(dǎo)致長(zhǎng)虹流動(dòng)資金出現(xiàn)緊張，最終影響長(zhǎng)虹的股票價(jià)格降低，利潤(rùn)減少。 應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失 我國(guó)的企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，發(fā)生的賒銷全部記入當(dāng)期收入，使得企業(yè)的賬面利潤(rùn)增加。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，在 一定程度上是虛增了賬面銷售收入，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。較高數(shù)額的應(yīng)收賬款將直接導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流的減少，出現(xiàn)有利潤(rùn)而無(wú)資金，財(cái)務(wù)狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的局面。賒銷雖然可以增加利潤(rùn)，但因?yàn)楸酒诘默F(xiàn)金收入并未實(shí)現(xiàn)，反而會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。企業(yè)不得不墊付資金來(lái)繳納各種稅金和支付費(fèi)用。例如，賒銷量越大，以銷售收入為計(jì)算依據(jù)的流轉(zhuǎn)稅和以利潤(rùn)為依據(jù)的企業(yè)所得稅也就越大，企業(yè)依法清繳稅款必然會(huì)加大現(xiàn)金流出，加重資金壓力。對(duì)于因企業(yè)出口而形成的應(yīng)收賬款，還存在著匯率風(fēng)險(xiǎn)。 增加了企業(yè)管理成本和機(jī)會(huì)成本 應(yīng)收賬款的增加還會(huì)造成 管理費(fèi)用和機(jī)會(huì)成本的增加。企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)和估算應(yīng)收賬款的成本，進(jìn)行科學(xué)管理。 首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值。 其次，因應(yīng)收賬款引起在催收過(guò)程中，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力，加大了催收成本。同時(shí)，因大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長(zhǎng)，增加了利息費(fèi)用。由于各種管理費(fèi)用加大，使得資金喪失了贏利機(jī)會(huì)，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。 產(chǎn)生壞賬損失 企業(yè)有了應(yīng)收賬款，就有了壞賬損失的可能。企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生以后，只要是經(jīng)過(guò)了對(duì)客戶正常的信用評(píng)估，履行了嚴(yán)格的
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