企業(yè)所得稅的幾種賬務處理情況(已修改)
2024-10-20 22:15 本頁面
【正文】 第一篇：企業(yè)所得稅的幾種賬務處理情況一、按月（季）預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月或按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄：借：所得稅貸：應交稅金——應交企業(yè)所得稅借：應交稅金——應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款年終按自報應納稅所得額進行年度匯算清繳，計算出全年應納所得稅額，減去已預繳稅額后為應補稅額，編制會計分錄：借：所得稅貸：應交稅金——應交企業(yè)所得稅根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務機關審核批準，準予在應繳納所得稅額中扣除10%作為補助社會性支出。計提“補助社會性支出”時，編制會計分錄：借：應交稅金——應交企業(yè)所得稅貸：其他應交款——補助社會性支出非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項會計處理。繳納年終匯算應繳稅款時，編制會計分錄：借：應交稅金——應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款年度匯算清繳，計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計分錄：借：其他應收款——應收多繳所得稅款貸：所得稅經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款時，編制會計分錄：借：銀行存款貸：其他應收款——應收多繳所得稅款對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅時，在下年度編制會計分錄：借：所得稅貸：其他應收款——應收多繳所得稅款二、企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的會計處理按照稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。其會計處理如下：根據(jù)企業(yè)所得稅有關政策規(guī)定，在確認投資收益或應分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤后，計算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應補繳的企業(yè)所得稅額并繳納時，編制會計分錄：借：所得稅貸：應交稅金——應交企業(yè)所得稅借：應交稅金——應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款上述會計處理完成后，將“所得稅”借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”時，編制會計分錄：借：本年利潤貸：所得稅“所得稅”科目年終無余額。四、所得稅減免的會計處理企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計算應納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，不作稅務會計處理；政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經(jīng)稅務機關按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實行先征后退的原則。在計繳所得稅時，按上述有關會計處理編制會計分錄，接到稅務機關減免稅的批復后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄：借：銀行存款貸：應交稅金——應交企業(yè)所得稅將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積：借：應交稅金——應交企業(yè)所得稅貸：資本公積五、對以前年度損益調(diào)整事項的會計處理如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目“以前年度損益調(diào)整”進行會計處理?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應計未計、應提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調(diào)整。企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄：借：利潤分配——未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整本年未進行結(jié)賬時，編制會計分錄：借：以前年度損益調(diào)整貸：本年利潤六、企業(yè)清算所得稅的會計處理清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷，正常的經(jīng)營活動終止，依照法定的程序收回債權、清償債務，分配剩余財產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進行清算時，其清算所得，應當按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。對清算所得計算應繳所得稅和繳納稅款時，編制會計分錄：借：所得稅貸：應交稅金——應交企業(yè)所得稅借：應交稅金——應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時，編制會計分錄：借：清算所得貸：所得稅七、采用“應付稅款法”進行納稅調(diào)整的會計處理對永久性差異的納稅調(diào)整的會計處理永久性差異是指，按照稅法規(guī)定的不能計入損益的項目在會計上計入損益，從而導致了會計利潤與按稅法計算的應納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應繳所得稅時，編制會計分錄：借：所得稅貸：應交稅金——應交企業(yè)所得稅期末結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時：企業(yè)所得稅的幾種賬務處理情況借：本年利潤貸：所得稅對時間性差異的納稅調(diào)整的會計處理時間性差異是指，由于收入項目或支出項目在會計上計入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。按當期應調(diào)整的時間性差異的所得額，計算出應繳所得稅時，編制會計分錄：借：所得稅貸：應交稅金——應交企業(yè)所得稅期末結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時，編制會計分錄：借：本年利潤貸：所得稅八、采用“納稅影響會計法”進行納稅調(diào)整的會計處理對永久性差異納稅調(diào)整的會計處理按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應繳納所得稅時，編制會計分錄
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