【正文】 第一篇：企業(yè)所得稅調(diào)整第十一條 納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。第二篇：2009年企業(yè)所得稅政策調(diào)整盤點2009年企業(yè)所得稅政策調(diào)整盤點（下）責任編輯： 黃皓 日期： 20100301文章有效性：有效小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠力度進一步加大根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的標準為：工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。為了鼓勵中小企業(yè)發(fā)展，緩解中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難，《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。同時為了規(guī)范小型微利企業(yè)管理，相關(guān)政策還規(guī)定小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額的企業(yè)；核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應(yīng)納稅所得額的條件下，暫不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理進一步規(guī)范稅收優(yōu)惠政策管理是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)。2009年出臺的新企業(yè)所得稅法配套政策進一步規(guī)范了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理，管理方式較之以前更為科學、合理。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函[2009]255號）按照管理方式不同，將免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策九種企業(yè)所得稅優(yōu)惠類型，分為審批類和備案類。由《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國務(wù)院明確規(guī)定需要審批的，具體包括國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策以及國務(wù)院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策列入審批管理。同時規(guī)定，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。為了便于基層具體操作，將備案項目分為事前備案項目和事后備案項目。具體來說，需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案，未按規(guī)定備案的納稅人不得享受稅收優(yōu)惠的，為事前備案項目；納稅人可自行享受稅收優(yōu)惠，并在納稅申報時附報相關(guān)資料的，為事后備案事項。關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠能否疊加享受問題，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)局總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規(guī)定，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠存在交叉情形的，只能由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。但企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定不斷完善一是制定了特別納稅調(diào)整實施辦法。新企業(yè)所得稅法及其實施條例在第六章特別納稅調(diào)整中引入了一系列反避稅措施，這是我國第一次較全面的反避稅立法。在總結(jié)我國轉(zhuǎn)讓定價和預(yù)約定價管理實踐并借鑒國外反避稅立法和實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對有關(guān)反避稅的規(guī)定進行了解釋和細化，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），制定了較全面的反避稅法律框架和管理指南，為稅務(wù)機關(guān)和納稅人遵從提供了法律依據(jù)?！掇k法》對反避稅操作管理進行了全面規(guī)范，引入了成本分攤協(xié)議、資本弱化、受控外國企業(yè)、一般反避稅管理制度，使稅務(wù)機關(guān)可以依法打擊這些避稅行為。同時，《辦法》對稅務(wù)機關(guān)對納稅人的轉(zhuǎn)讓定價、預(yù)約定價安排、成本分攤協(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項的實體確認及程序管理問題都進行了明確規(guī)定。二是出臺了企業(yè)所得稅匯算清繳辦法?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）是加強企業(yè)所得稅征收管理，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作的綱領(lǐng)性文件，它明確規(guī)定了應(yīng)進行匯算清繳的范圍，即凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。該文件規(guī)定一般企業(yè)的匯算清繳期為自納稅終了之日起5個月內(nèi)，中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。文件同時對跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)、合并納稅企業(yè)集團及一般企業(yè)的匯算清繳流程、涉及的相關(guān)資料等內(nèi)容均作了規(guī)定，方便了納稅人的操作。三是明確了不得核定征收的特殊納稅人?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）規(guī)定，特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用核定辦法?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）進一步明確了不得核定的六類“特殊納稅人”：即（一）享受《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（二）匯總納稅企業(yè)；（三）上市公司；（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)；（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。四是進一步細化了非營利組織的認定和免稅規(guī)定?！蛾P(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]123號）和《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）自2008年1月1日起執(zhí)行，徹底解決了公益事業(yè)與公司的管理模糊化的實際問題，防止了企業(yè)利用有關(guān)非營利組織優(yōu)惠政策的規(guī)定而冒充非營利組織逃避納稅義務(wù)的現(xiàn)象，同時也鼓勵了非營利組織的發(fā)展，與國際慣例逐步接軌。一是非營利組織的認定必須同時具備“九個條件”，界定范圍主要包括符合條件的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認定的其他組織；二是非營利組織可以享受免征所得稅優(yōu)惠政策的收入包括“五類”，重點對接受其他單位或者個人捐贈的收入，按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費，以及不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入等劃為免稅范疇；三是非營利組織必須經(jīng)過財政、稅務(wù)部