【正文】 第一篇：大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法 2006年12月18日 15時42分 23大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實施辦法第一條 為加強企業(yè)所得稅征收管理，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱“征管法及其實施細則“）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則（以下簡稱“條例及其實施細則“）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2005]200號）的有關(guān)規(guī)定，制定本實施辦法。第二條 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4個月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。第三條 企業(yè)所得稅納稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)按照條例及其實施細則和本實施辦法的有關(guān)規(guī)定進行匯算清繳。實行核定方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，其取得的正常生產(chǎn)經(jīng)營以外的偶然收入和股息收入，要單獨計算所得，并入到全部應(yīng)納稅所得中征收企業(yè)所得稅。第四條 納稅人在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進行納稅調(diào)整。納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)備案、審核、審批的稅前扣除、投資抵免、減免稅等事項，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時辦理。稅務(wù)機關(guān)受理和辦理納稅人企業(yè)所得稅備案、審核、審批事項，應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定。第五條 實行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人,在預(yù)繳申報時需填寫和報送《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表》；實行核定方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，在預(yù)繳申報和年度申報時需填寫和報送《企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）》；實行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人在年度匯算清繳申報時需填寫和報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表。納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成。第六條 除另有規(guī)定外，納稅人應(yīng)在納稅年度終了后4個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表或《企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）》以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人年度納稅申報時，應(yīng)對企業(yè)年度納稅申報表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準確性進行審核，并將《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表或《企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）》完整錄機。對在匯算清繳申報期內(nèi)審核發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)及時通知納稅人在匯算清繳期內(nèi)重新申報。第七條 納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報不得以年度納稅申報代替，也不得代替年度納稅申報。第八條 納稅人（包括匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)）辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列資料：（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表；（二）企業(yè)會計報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會計報表附注和財務(wù)情況說明書；（事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的年度會計決算應(yīng)上報的其他內(nèi)容）（三）備案事項的相關(guān)資料；（四）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的納稅人，應(yīng)于納稅年度終了后4個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)的上述資料。第九條 涉及備案事項的納稅人需填寫和報送下列資料：（一）稅前彌補虧損明細表（年度申報表附表六）；（二）技術(shù)開發(fā)費加計扣除：技術(shù)開發(fā)費加計扣除額明細表（年度申報表附表九）；技術(shù)開發(fā)項目計劃（立項書）；技術(shù)開發(fā)費預(yù)算；技術(shù)研發(fā)專門機構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單。（三）廣告費支出明細表（年度申報表附表十一）；（四）壞帳損失明細表（年度申報表附表十四）；（五）固定資產(chǎn)加速折舊、無形資產(chǎn)加速攤銷申報表（年度申報表附表十五）；（六）改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法：改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法申報表（年度申報表附表十六）；納稅人改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法的書面情況說明及合理原因。（七）實行“兩低于“工效掛鉤辦法：實行“兩低于“工效掛鉤辦法核算申報表（年度申報表附表十七）；企業(yè)董事會、投資者或有關(guān)部門制定、批準的工效掛鉤方案。（八）非貨幣性資產(chǎn)投資確認所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入；非貨幣性資產(chǎn)投資確認所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入應(yīng)納稅所得申報表（年度申報表附表十八）；非貨幣性資產(chǎn)投資協(xié)議、債務(wù)重組協(xié)議、捐贈協(xié)議。（九）搬(拆)遷補償費收入：搬(拆)遷補償費收入企業(yè)所得稅申報表（年度申報表附表十九）。搬(拆)遷補償費相關(guān)文件或協(xié)議。第十條 納稅人在規(guī)定的年度納稅申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅申報有誤的，可在年度納稅申報期內(nèi)重新辦理年度納稅申報并附說明。第十一條 納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報時，如委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，中介機構(gòu)應(yīng)當出具包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。第十二條 納稅人應(yīng)當根據(jù)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收規(guī)定正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，完整報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。第十三條 納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，可按照征管法及其實施細則的規(guī)定，辦理延期納稅申報。第十四條 納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅額的，應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的稅款；預(yù)繳的稅款超過全年應(yīng)納稅額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時辦理退稅或者抵繳其下一年度應(yīng)繳納的所得稅。第十五條 納稅人補繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定辦理。第十六條 納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期所得稅匯算清繳第十七條 經(jīng)批準實行匯總或合并申報繳納企業(yè)所得稅的總機構(gòu)或集團母公司（以下簡稱匯繳企業(yè)），應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送匯總各成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》、本實施辦法第八條所規(guī)定的有關(guān)資料及各個成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，對各個成員企業(yè)規(guī)定向匯繳企業(yè)報送本實施辦法第八條所規(guī)定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料，必須經(jīng)成員企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)審核。第十八條 納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳、與稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議，按征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定辦理。第十九條 各主管稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合本局實際，對每一納稅年度的匯算清繳工作進行統(tǒng)一安排和組織部署。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部稅政、征收、管理、法制等部門應(yīng)加強協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。第二十條 各主管稅務(wù)機關(guān)要在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。應(yīng)通過多種形式進行企業(yè)所得稅的政策宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，特別是了解當年出臺的新政策和涉及納稅調(diào)整的政策；應(yīng)通過各種途徑向納稅人說明匯算清繳的工作程序和要求。第二十一條 匯算清繳工作結(jié)束后，各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)組織開展企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。納稅評估的對象、內(nèi)容、方法、程序等按照《大連市地方稅收納稅評估工作規(guī)程（試行）》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十二條 對年度企業(yè)所得稅的檢查，應(yīng)在匯算清繳結(jié)束之后進行。檢查查補上一年度的企業(yè)所得稅稅款，其滯納金應(yīng)從匯算清繳期限屆滿的次日起計算加收；罰款及其他法律責任，應(yīng)按征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十三條 匯算清繳工作結(jié)束后，各基層局應(yīng)認真總結(jié)，形成書面報告。應(yīng)在每年5月底前將匯算清繳工作總結(jié)報告、年度企業(yè)所得稅稅源報表報送市局（企業(yè)所得稅處）。總結(jié)報告的內(nèi)容應(yīng)包括：（一）匯算清繳工作的基本情況；（二）企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況；（三）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；（四）企業(yè)所得稅政策的貫徹落實情況及存在問題；（五）企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗、問題及建議。第二十四條 本辦法自2007年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1998]182號）同時廢止。以前有關(guān)規(guī)定與本實施辦法不符的，按本實施辦法執(zhí)行。第二十五條 本辦法由大連市地方稅務(wù)局負責解釋。第二篇：河南省地方稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答(.河南省地方稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有 關(guān)問題解答(會議討論稿一、關(guān)于內(nèi)資企業(yè)在國外發(fā)生的業(yè)務(wù)費用(如傭金、代理費等稅前扣除原始憑證的確認問題答:《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十九條第三款規(guī)定,支付給境外單位或者個人的款項,以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。內(nèi)資企業(yè)支付給境外的業(yè)務(wù)費用稅前扣除原始憑證應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定確認。二、關(guān)于企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補償費合法有效憑證的確認問題答:企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補償費屬于對農(nóng)民經(jīng)濟損失的補償性支出,不屬于流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十九條第一款規(guī)定,企業(yè)應(yīng)結(jié)合相關(guān)證明材料和農(nóng)戶的收款收據(jù)等確認為合法有效憑證,在國家規(guī)定的標準內(nèi)稅前扣除。三、關(guān)于臨時工工資稅前扣除問題答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出是指支付給在本企業(yè)任職或受雇的員工的薪酬。根據(jù)勞動法有關(guān)規(guī)定,任職或受雇關(guān)系的判定依據(jù)應(yīng)是企業(yè)與其員工簽訂書面勞動合同并報當?shù)貏趧硬块T備案。因此,企業(yè)支付給不符合任職或者受雇條件的非雇傭關(guān)系的臨時人員的工資應(yīng)屬于勞務(wù)費性質(zhì),在計算企業(yè)所得稅時憑發(fā)票在稅前扣除。四、關(guān)于企業(yè)為離退休職工發(fā)放實物以及支付定額醫(yī)藥費補貼稅前扣除問題 答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條的規(guī)定,企業(yè)可在稅前扣除的工資薪金支出,是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。離退休人員不在本企業(yè)任職或者受雇的員工范圍內(nèi),企業(yè)在社保統(tǒng)籌外為離退休職工發(fā)放實物以及支付定額醫(yī)藥費補貼,不屬于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的必要的和正常的支出,也不屬于福利費列支范圍,因此不能在稅前扣除。五、關(guān)于企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費發(fā)生的損耗支出稅前扣除問題 答:企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費發(fā)生的損耗支出是指每月企業(yè)代收住戶的水電費小于當月實際上交水、電管理部門的水電費,這部分支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān),應(yīng)由職工個人負擔。因此,對企業(yè)負擔的上述費用,不得在稅前扣除。六、關(guān)于虧損企業(yè)安置殘疾人員所支