【正文】 第一篇：大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法 2006年12月18日 15時(shí)42分 23大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法第一條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱“征管法及其實(shí)施細(xì)則“）、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱“條例及其實(shí)施細(xì)則“）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]200號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。第二條 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。第三條 企業(yè)所得稅納稅人無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，都應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則和本實(shí)施辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。實(shí)行核定方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，其取得的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外的偶然收入和股息收入，要單獨(dú)計(jì)算所得，并入到全部應(yīng)納稅所得中征收企業(yè)所得稅。第四條 納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案、審核、審批的稅前扣除、投資抵免、減免稅等事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理和辦理納稅人企業(yè)所得稅備案、審核、審批事項(xiàng)，應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定。第五條 實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人,在預(yù)繳申報(bào)時(shí)需填寫和報(bào)送《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》；實(shí)行核定方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，在預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)時(shí)需填寫和報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）》；實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)需填寫和報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表。納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成。第六條 除另有規(guī)定外，納稅人應(yīng)在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表或《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)年度納稅申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，并將《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表或《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）》完整錄機(jī)。對(duì)在匯算清繳申報(bào)期內(nèi)審核發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)及時(shí)通知納稅人在匯算清繳期內(nèi)重新申報(bào)。第七條 納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)不得以年度納稅申報(bào)代替，也不得代替年度納稅申報(bào)。第八條 納稅人（包括匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)）辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列資料：（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表；（二）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書；（事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門規(guī)定的年度會(huì)計(jì)決算應(yīng)上報(bào)的其他內(nèi)容）（三）備案事項(xiàng)的相關(guān)資料；（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的納稅人，應(yīng)于納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)的上述資料。第九條 涉及備案事項(xiàng)的納稅人需填寫和報(bào)送下列資料：（一）稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（年度申報(bào)表附表六）；（二）技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除：技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額明細(xì)表（年度申報(bào)表附表九）；技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃（立項(xiàng)書）；技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算；技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單。（三）廣告費(fèi)支出明細(xì)表（年度申報(bào)表附表十一）；（四）壞帳損失明細(xì)表（年度申報(bào)表附表十四）；（五）固定資產(chǎn)加速折舊、無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷申報(bào)表（年度申報(bào)表附表十五）；（六）改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法：改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法申報(bào)表（年度申報(bào)表附表十六）；納稅人改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法的書面情況說明及合理原因。（七）實(shí)行“兩低于“工效掛鉤辦法：實(shí)行“兩低于“工效掛鉤辦法核算申報(bào)表（年度申報(bào)表附表十七）；企業(yè)董事會(huì)、投資者或有關(guān)部門制定、批準(zhǔn)的工效掛鉤方案。（八）非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入；非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得申報(bào)表（年度申報(bào)表附表十八）；非貨幣性資產(chǎn)投資協(xié)議、債務(wù)重組協(xié)議、捐贈(zèng)協(xié)議。（九）搬(拆)遷補(bǔ)償費(fèi)收入：搬(拆)遷補(bǔ)償費(fèi)收入企業(yè)所得稅申報(bào)表（年度申報(bào)表附表十九）。搬(拆)遷補(bǔ)償費(fèi)相關(guān)文件或協(xié)議。第十條 納稅人在規(guī)定的年度納稅申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)有誤的，可在年度納稅申報(bào)期內(nèi)重新辦理年度納稅申報(bào)并附說明。第十一條 納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，如委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。第十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收規(guī)定正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，完整報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。第十三條 納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，可按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。第十四條 納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅額的，應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款；預(yù)繳的稅款超過全年應(yīng)納稅額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅或者抵繳其下一年度應(yīng)繳納的所得稅。第十五條 納稅人補(bǔ)繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。第十六條 納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳第十七條 經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總或合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)或集團(tuán)母公司（以下簡(jiǎn)稱匯繳企業(yè)），應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總各成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》、本實(shí)施辦法第八條所規(guī)定的有關(guān)資料及各個(gè)成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，對(duì)各個(gè)成員企業(yè)規(guī)定向匯繳企業(yè)報(bào)送本實(shí)施辦法第八條所規(guī)定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送的上述資料，必須經(jīng)成員企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。第十八條 納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳、與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議，按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。第十九條 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合本局實(shí)際，對(duì)每一納稅年度的匯算清繳工作進(jìn)行統(tǒng)一安排和組織部署。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部稅政、征收、管理、法制等部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。第二十條 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。應(yīng)通過多種形式進(jìn)行企業(yè)所得稅的政策宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，特別是了解當(dāng)年出臺(tái)的新政策和涉及納稅調(diào)整的政策；應(yīng)通過各種途徑向納稅人說明匯算清繳的工作程序和要求。第二十一條 匯算清繳工作結(jié)束后，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估和檢查。納稅評(píng)估的對(duì)象、內(nèi)容、方法、程序等按照《大連市地方稅收納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十二條 對(duì)年度企業(yè)所得稅的檢查，應(yīng)在匯算清繳結(jié)束之后進(jìn)行。檢查查補(bǔ)上一年度的企業(yè)所得稅稅款，其滯納金應(yīng)從匯算清繳期限屆滿的次日起計(jì)算加收；罰款及其他法律責(zé)任，應(yīng)按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十三條 匯算清繳工作結(jié)束后，各基層局應(yīng)認(rèn)真總結(jié)，形成書面報(bào)告。應(yīng)在每年5月底前將匯算清繳工作總結(jié)報(bào)告、年度企業(yè)所得稅稅源報(bào)表報(bào)送市局（企業(yè)所得稅處）?？偨Y(jié)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：（一）匯算清繳工作的基本情況；（二）企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況；（三）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；（四）企業(yè)所得稅政策的貫徹落實(shí)情況及存在問題；（五）企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗(yàn)、問題及建議。第二十四條 本辦法自2007年1月1日起執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]182號(hào)）同時(shí)廢止。以前有關(guān)規(guī)定與本實(shí)施辦法不符的，按本實(shí)施辦法執(zhí)行。第二十五條 本辦法由大連市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二篇：河南省地方稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答(.河南省地方稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有 關(guān)問題解答(會(huì)議討論稿一、關(guān)于內(nèi)資企業(yè)在國(guó)外發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用(如傭金、代理費(fèi)等稅前扣除原始憑證的確認(rèn)問題答:《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條第三款規(guī)定,支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。內(nèi)資企業(yè)支付給境外的業(yè)務(wù)費(fèi)用稅前扣除原始憑證應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定確認(rèn)。二、關(guān)于企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補(bǔ)償費(fèi)合法有效憑證的確認(rèn)問題答:企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補(bǔ)償費(fèi)屬于對(duì)農(nóng)民經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性支出,不屬于流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條第一款規(guī)定,企業(yè)應(yīng)結(jié)合相關(guān)證明材料和農(nóng)戶的收款收據(jù)等確認(rèn)為合法有效憑證,在國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除。三、關(guān)于臨時(shí)工工資稅前扣除問題答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出是指支付給在本企業(yè)任職或受雇的員工的薪酬。根據(jù)勞動(dòng)法有關(guān)規(guī)定,任職或受雇關(guān)系的判定依據(jù)應(yīng)是企業(yè)與其員工簽訂書面勞動(dòng)合同并報(bào)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門備案。因此,企業(yè)支付給不符合任職或者受雇條件的非雇傭關(guān)系的臨時(shí)人員的工資應(yīng)屬于勞務(wù)費(fèi)性質(zhì),在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)憑發(fā)票在稅前扣除。四、關(guān)于企業(yè)為離退休職工發(fā)放實(shí)物以及支付定額醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除問題 答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定,企業(yè)可在稅前扣除的工資薪金支出,是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。離退休人員不在本企業(yè)任職或者受雇的員工范圍內(nèi),企業(yè)在社保統(tǒng)籌外為離退休職工發(fā)放實(shí)物以及支付定額醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)貼,不屬于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的必要的和正常的支出,也不屬于福利費(fèi)列支范圍,因此不能在稅前扣除。五、關(guān)于企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費(fèi)發(fā)生的損耗支出稅前扣除問題 答:企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費(fèi)發(fā)生的損耗支出是指每月企業(yè)代收住戶的水電費(fèi)小于當(dāng)月實(shí)際上交水、電管理部門的水電費(fèi),這部分支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān),應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)。因此,對(duì)企業(yè)負(fù)擔(dān)的上述費(fèi)用,不得在稅前扣除。六、關(guān)于虧損企業(yè)安置殘疾人員所支