【正文】 第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施中華人民共和國稅收征收管理法有關(guān)問題的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施中華人民共和國稅收征收管理法有關(guān)問題的通知2004年09月04日22:58:22編輯：金岡來源：江蘇國稅網(wǎng)國稅發(fā)[2001]54號各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：九屆全國人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議于2001年4月28日通過了《中華人民共和國稅收征收管理法(修正案)》(以下簡稱新《征管法》)，并從2001年5月1日起施行。新《征管法》的修訂頒布實(shí)施，對于加強(qiáng)稅收征管，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅，具有十分重要的意義。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)新《征管法》的精神和實(shí)質(zhì)，嚴(yán)格按照新《征管法》的規(guī)定貫徹實(shí)施，依法行政。根據(jù)新《征管法》的規(guī)定，從2001年5月1日起，稅收征收管理按照新《征管法》的規(guī)定執(zhí)行，即在2001年5月1日以后發(fā)生的稅收征納行為以及相關(guān)權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任統(tǒng)一按照新《征管法》的規(guī)定執(zhí)行。新《征管法》實(shí)施前頒布的稅收法律與新《征管法》有不同規(guī)定的，適用新《征管法》的規(guī)定。現(xiàn)將適用新《征管法》與原《征管法》的一些問題明確如下:一、稅收違法行為應(yīng)當(dāng)按倍數(shù)進(jìn)行稅收行政處罰的(新《征管法》第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第六十八條)，其違法行為完全發(fā)生在2001年4月30日之前的，適用五倍以下罰款的規(guī)定；其違法行為既有發(fā)生在2001年4月30日之前的，也有發(fā)生在2001年5月1日之后的，分別計(jì)算其違法稅款數(shù)額，分別按照五倍以下和百分之五十以上或者一倍以上、五倍以下罰款的規(guī)定執(zhí)行。稅收違法行為按照新《征管法》第六十四條第二款、第六十九條規(guī)定應(yīng)予行政處罰的行為延續(xù)到2001年5月1日以后的，只對其發(fā)生在2001年5月1日以后的不繳或少繳的稅款或者應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的行為處以罰款。二、納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人有違反稅收管理等方面的稅收違法行為(新《征管法》第六十條、第六十一條、第六十二條、第六十四條第一款、第七十一條、第七十二條)延續(xù)到2001年5月1日以后的，按照新《征管法》的規(guī)定處理。三、應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的稅收違法行為發(fā)生在1996年9月30日以前的，按原《征管法》的規(guī)定執(zhí)行；發(fā)生在2001年4月30日以前的，按《行政處罰法》的規(guī)定執(zhí)行；發(fā)生在2001年5月1日以后的，按新《征管法》的規(guī)定執(zhí)行(新《征管法》第八十六條)。四、滯納金分兩段計(jì)征(新《征管法》第三十二條)，2001年4月30日前按照千分之二計(jì)算，從2001年5月1日起按照萬分之五計(jì)算，累計(jì)后征收。五、關(guān)于計(jì)退利息(新《征管法》第五十一條)，對納稅人多繳的稅款退還時(shí)，自2001年5月1日起按照人民銀行規(guī)定的同期活期存款的利率計(jì)退利息。新《征管法》第五十一條對納稅人超過應(yīng)納稅額繳納稅款的退還，不包括預(yù)繳稅款的退還、出口退稅和政策性稅收優(yōu)惠的先征后退等情形。六、稅款、滯納金、稅收罰款的征收入庫及其與其他款項(xiàng)的先后順序(新《征管法》第二十九條、第四十五條、第五十三條)，按照新《征管法》的規(guī)定執(zhí)行。七、新《征管法》第三十八條、第四十條、第五十條、第五十九條等條款所涉及的稅務(wù)文書，總局將于近日下發(fā)統(tǒng)一格式。在國家稅務(wù)總局未發(fā)文重新明確之前，各地可以暫時(shí)制訂同類稅務(wù)文書。新《征管法》中關(guān)于稅務(wù)管理等方面規(guī)定的具體操作，可以在《征管法實(shí)施細(xì)則》和總局具體辦法公布后陸續(xù)落實(shí)。對貫徹實(shí)施新《征管法》的過程中遇到的問題，各地應(yīng)及時(shí)上報(bào)總局。以上通知，請遵照執(zhí)行。第二篇：中華人民共和國稅收征收管理法題注加，正文替換第十五條《中華人民共和國文物保護(hù)法》等十二部法律的決定修訂第十五條【稅務(wù)登記】企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于收到申報(bào)的當(dāng)日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和 辦法，由國務(wù)院規(guī)定。第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施(精)樂稅智庫文檔 財(cái)稅法規(guī)策劃 樂稅網(wǎng)國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題規(guī)定的說明【標(biāo) 簽】征管法及實(shí)施細(xì)則,若干具體問題規(guī)定 【頒布單位】新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局【文 號】新地稅發(fā)﹝2003﹞99號 【發(fā)文日期】20030624 【實(shí)施時(shí)間】20030624 【 有效性 】全文有效 【稅 種】征收管理為了更好地貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則,我們擬定了《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的規(guī)定》(以下簡稱“規(guī)定”,旨在對征管法實(shí)施細(xì)則中還需要量化、補(bǔ)充和解釋的問題進(jìn)行進(jìn)一步的明確,以增強(qiáng)征管法的可操作性。在去年9月底的全國貫徹新征管法實(shí)施細(xì)則工作會(huì)議和10月初的兩期新征管法實(shí)施細(xì)則師資培訓(xùn)會(huì)上,各地稅務(wù)部門的同志們對該規(guī)定進(jìn)行了深入細(xì)致的討論,去年10月和12月我們又就該規(guī)定召開了兩次座談會(huì)廣泛征求基層稅務(wù)部門的意見,并在去年12月和今年1月兩次征求了總局各相關(guān)司局的意見。為慎重起見,我們根據(jù)來自各方面的意見幾易其稿,刪除了意見分歧較大的內(nèi)容,增加了大家一致認(rèn)為應(yīng)及時(shí)明確的部分,形成此稿。現(xiàn)對有關(guān)問題說明如下:一、關(guān)于稅務(wù)登記代碼統(tǒng)一問題目前單位納稅人稅務(wù)登記代碼是以國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局編制的9位碼并加6位行政區(qū)域碼共15位代碼作為統(tǒng)一的納稅人識別號。但是,由于稅務(wù)部門的機(jī)構(gòu)并不是完全按照行政區(qū)域設(shè)置,同時(shí),在同一個(gè)行政區(qū)域內(nèi),還存在政府設(shè)置的各種經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、新技術(shù)園,在這些園區(qū)內(nèi),稅務(wù)部門都按照當(dāng)?shù)卣囊笤O(shè)置了稅務(wù)機(jī)構(gòu),這就給稅務(wù)登記代碼的編排帶來了困難。因此,為了避免代碼重復(fù),要求稅務(wù)登記代碼中的前6位區(qū)域碼由省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)總局制訂的編碼原則共同編排,以保證代碼的唯一性。二、關(guān)于扣繳義務(wù)人扣繳稅款問題負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人,在支付款項(xiàng)時(shí)扣繳稅款,屬于源泉扣繳,道理上不存在納稅人拒絕的問題,如果納稅人拒絕扣繳,扣繳義務(wù)人應(yīng)該在支付款項(xiàng)時(shí),暫停支付納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的款項(xiàng),以實(shí)現(xiàn)源泉控制。負(fù)有代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人,如果納稅人拒絕支付稅款的,扣繳義務(wù)人應(yīng)該及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣或補(bǔ)收稅款,主要是針對納稅人眾多,稅務(wù)機(jī)關(guān)無法一一對納稅人進(jìn)行追繳或不便追繳的情況。另外,責(zé)成扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣或補(bǔ)收稅款,還可以防止扣繳義務(wù)人故意不履行扣繳義務(wù),應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收情況的發(fā)生。在討論中,有些司局提出:由扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣或補(bǔ)收稅款法律依據(jù)不足。我們認(rèn)為責(zé)成扣繳義務(wù)人進(jìn)行補(bǔ)扣或補(bǔ)收,是符合征管法及其實(shí)施細(xì)則的立法精神的,由扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù),是加強(qiáng)源泉控制,防止稅收流失的重要措施。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不能責(zé)成扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣或補(bǔ)收稅款,就只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接面對納稅人追繳稅款,在實(shí)際工作中,有很多情況是無法操作的,如納稅人眾多、納稅人在國外、或納稅人在收到款項(xiàng)后無法查找。因此,我們認(rèn)為從符合立法精神、便于實(shí)際操作、降低征稅成本、方便納稅人的角度出發(fā),在“規(guī)定”中明確稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣或補(bǔ)收稅款。三、關(guān)于納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)管理問題在征管法實(shí)施細(xì)則第21條中規(guī)定:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營,在同一地累計(jì)超過180天的,應(yīng)當(dāng)在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。目前,許多地方反映累計(jì)180天時(shí)間界限不好掌握,希望給予明確。如果按若干年累計(jì)來劃分累計(jì)超過180天,顯然是不科學(xué)的,與立法精神也不符。我們認(rèn)為以納稅人在同一縣(市實(shí)際經(jīng)營或者提供勞務(wù)的日期開始,連續(xù)十二個(gè)月在同一地經(jīng)營或提供勞務(wù)超過180天作為劃分標(biāo)準(zhǔn)較為合理。四、關(guān)于納稅申報(bào)的管理問題征管法規(guī)定了多元化的納稅申報(bào)方式。對于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)納稅人、扣繳義務(wù)人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的,其申報(bào)日期可以采取兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn):納稅人發(fā)出數(shù)據(jù)電文的日期和稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到數(shù)據(jù)電文的日期。由于納稅人可以在電腦上人為地調(diào)整其發(fā)出發(fā)出數(shù)據(jù)電文的時(shí)間,稅務(wù)機(jī)關(guān)無法一一核實(shí)每個(gè)納稅人發(fā)出數(shù)據(jù)電文時(shí)間的真實(shí)性,我們決定以后者作為申報(bào)日期。五、滯納金的計(jì)算期限問題征管法第32條規(guī)定納稅人欠繳稅款應(yīng)加收滯納金。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款,各地在計(jì)算滯納金的時(shí)候,方法不盡統(tǒng)一,有的地方將滯納金的截止日期定為稅務(wù)違法處理決定通知書下達(dá)之日。從立法的本意來看, 應(yīng)該是從納稅人發(fā)生納稅義務(wù),按照法律法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定申報(bào)繳納稅款的期限屆滿之次日起到實(shí)際繳納稅款之日止。六、欠繳的稅款發(fā)生時(shí)間的確定問題在實(shí)際工作中,判斷納稅人欠繳稅款的發(fā)生時(shí)間,對落實(shí)稅款優(yōu)先和強(qiáng)化稅收征管具有十分重要的意義。納稅人的欠稅有兩種情況,一種是由于納稅人繳納的稅款數(shù)額少于申報(bào)數(shù)額形成的欠稅,另一種是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查以后才發(fā)現(xiàn)的欠稅。對稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款,滯納金的加收應(yīng)當(dāng)從納稅人發(fā)生納稅義務(wù),按照應(yīng)該申報(bào)繳納稅款的期限屆滿之次日算起。例如,2002年2月稅務(wù)部門檢查發(fā)現(xiàn)納稅人2000年3月份有違法行為需要補(bǔ)繳稅款的,其滯納金計(jì)算應(yīng)從2000年3月開始計(jì)算,因此可以認(rèn)定2000年3月已經(jīng)發(fā)生了欠稅。對欠稅時(shí)間確定的方法不同,會(huì)導(dǎo)致不同的結(jié)果,對稅款優(yōu)先條款的執(zhí)行以及滯納金的加收和計(jì)算都會(huì)帶來很大的影響。各地要求對欠稅的發(fā)生時(shí)間進(jìn)行明確,便于對欠稅的清繳?！耙?guī)定”中對納稅人欠稅時(shí)間的確定是以實(shí)際發(fā)生之日起計(jì)算,即納稅人發(fā)生納稅義務(wù)之后,按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)繳納稅款的期限屆滿之次日起計(jì)算。征管法第四十五條規(guī)定“納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的,稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行”,關(guān)于欠繳的稅款發(fā)生時(shí)間