財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的管理規(guī)范(已修改)
2025-03-23 21:41 本頁面
【正文】 管理會(huì)計(jì)、價(jià)值管理及其他 管理會(huì)計(jì)的性質(zhì) ? ? ? 本講座的四個(gè)內(nèi)容 ? ? ? ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是什么？ ? ? ? 會(huì)計(jì)信息是國際通用的商務(wù)語言 ? ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與金融市場(chǎng)的關(guān)系 ? 1929~1933 ? ? 1 234 為什么叫“ 財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)” （ Financial Accounting） ? ? Financial” ? Financial Accounting” ?20 會(huì)計(jì)行為與會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量 ? ? 何謂“與國際會(huì)計(jì)慣例接軌”？ ? ? ? WTO與各國會(huì)計(jì)規(guī)范 ? WTO ? WTO ? 美國會(huì)計(jì)模式 ? ? ? ? 一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則與會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn) ?GAAP ?FASB 美國“一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則” ? FASBAPB CAP ? AICPAAICPA FASB ? AICPAFASB 法國會(huì)計(jì)模式 ? ? ? ? 中國會(huì)計(jì)模式 ? ? ? 1 2 3 中國會(huì)計(jì)法 ? ? ? 中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ? 1993 ? 1993 1 2 3 4 我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度的演變 統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的特征 ? ? ? ? 企業(yè)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容 ? ? ? ? ? 1 2 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 與 會(huì)計(jì)制度 ? ? ? 財(cái)務(wù)信息的構(gòu)成 財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表注釋 （含括號(hào)說明） 補(bǔ)充信息 財(cái)務(wù)報(bào)告 其他方法 其他信息 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告 ? ? 基本財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 基本財(cái)務(wù)報(bào)表是指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的主要功用是反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的償債能力的大小。 ? 利潤表的主要功用是反映企業(yè)在某一特定時(shí)期的獲利能力的大小。 ? 現(xiàn)金流量表的主要功用是反映企業(yè)在某一特定時(shí)期現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出以及現(xiàn)金存量的狀況。 資產(chǎn)負(fù)債表 ? ? 12 ? 1 23 資產(chǎn)負(fù)債表的主要功用 1. 反映企業(yè)的融資狀況以及運(yùn)用狀況； 2. 反映企業(yè)的償債能力； 3. 反映企業(yè)累計(jì)盈余及其企業(yè)的累計(jì)增長情況。 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表 （按流動(dòng)性排列） 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 流動(dòng)資產(chǎn) 現(xiàn) 金 應(yīng)收帳款 存 貨 非流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 長期負(fù)債 股東權(quán)益 股 本 資本公積 盈余公積 流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 長期負(fù)債 股東權(quán)益 總資產(chǎn)占用 總資金來源 流動(dòng)性由強(qiáng)轉(zhuǎn)弱 償還期由短轉(zhuǎn)長 項(xiàng)目重要性與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表 流動(dòng)性與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu) ? 資產(chǎn)流動(dòng)性，是指企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的能力，包括轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的速度和數(shù)量。 ? 人們分析盈利性企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的主要目的是了解企業(yè)償債能力的強(qiáng)弱。企業(yè)的償債能力取決于企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的流動(dòng)性的強(qiáng)弱。各資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，企業(yè)的償債能力越強(qiáng)。按照重要性原則，應(yīng)當(dāng)將流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)比如現(xiàn)金、有價(jià)證券等放在資產(chǎn)負(fù)債表最重要的位臵上。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目按照流動(dòng)性的強(qiáng)弱進(jìn)行排列的慣例始自 1898年的美國。 流動(dòng)性分析 ? 流動(dòng)性是指企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)過正常程序、無重大損失地轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金并以之履行有關(guān)契約的過程和能力。 ? 控制流動(dòng)性是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中的重要內(nèi)容。 ? 流動(dòng)性可分為四級(jí)： 一級(jí)，是企業(yè)的現(xiàn)金與有價(jià)證券； 二級(jí)，是企業(yè)的應(yīng)收帳款和存貨； 三級(jí)，是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所帶來的現(xiàn)金流量； 四級(jí)，是企業(yè)獲得循環(huán)貸款的能力。 資產(chǎn)負(fù)債表分析要點(diǎn) 1. 流動(dòng)資產(chǎn)分析：現(xiàn)金存量分析、應(yīng)收帳款分析（主要債務(wù)人分析、帳齡分析等）、存貨分析。 2. 固 流比例分析。 3. 無形資產(chǎn)分析：專利權(quán)、研發(fā)費(fèi)用、計(jì)算機(jī)軟件、商譽(yù)。 4. 負(fù)債率分析。 5. 股權(quán)資本結(jié)構(gòu)分析。 6. 流動(dòng)資產(chǎn) —流動(dòng)負(fù)債分析。 現(xiàn)金存量分析 ? 現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)，也是獲利水平最低的一項(xiàng)資產(chǎn)。 ? 企業(yè)經(jīng)營的初始是現(xiàn)金，經(jīng)營的結(jié)束也是現(xiàn)金。 ? 企業(yè)擁有合理數(shù)量的現(xiàn)金存量，可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)彈性。 ? 現(xiàn)金管理的目的是在保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需現(xiàn)金的同時(shí)，節(jié)約使用現(xiàn)金，并從暫時(shí)閑臵的現(xiàn)金中獲得最多的投資收入。 營業(yè)活動(dòng)之現(xiàn)金循環(huán) 訂購原材料 原材料到貨 存貨 銷售 收帳期 收現(xiàn) 收到發(fā)票 延遲付款 付現(xiàn) 現(xiàn)金循環(huán)周期 應(yīng)收帳款分析 ? 應(yīng)收帳款的重要功用： （ 1）增加銷售；（ 2）減少存貨。 ? 應(yīng)收帳款管理的基本目標(biāo)是要制定合理的應(yīng)收帳款信用政策，并將這種信用政策所增加的盈利與采用這種政策預(yù)計(jì)要負(fù)擔(dān)的成本之間作出權(quán)衡。 ? 應(yīng)收帳款的日常控制： 注重客戶的信用調(diào)查； 進(jìn)行應(yīng)收帳款的帳齡分析； 建立應(yīng)收帳款的壞帳準(zhǔn)備制度。 應(yīng)收帳款帳齡分析 顧客 余額 信用 期內(nèi) 超過 1個(gè)月 超過 2個(gè)月 超過 3個(gè)月 超過 4個(gè)月 超過 5個(gè)月 A 100000 90000 10000 B 600000 500000 90000 10000 C 80000 40000 20230 10000 5000 5000 D 20230 10000 10000 E 10000 10000 F 10000 10000 合計(jì) 820230 640000 120230 20230 5000 25000 10000 比重 100% 美國企業(yè)應(yīng)收賬款與壞賬 應(yīng)收款在外天數(shù) 壞賬率 30 4% 31~60 10% 61~90 17% 91~120 26% 30 3~4% 存貨分析 ? 存貨是主要的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，通常情況下應(yīng)占到全部流動(dòng)資產(chǎn)的一半。 ? 存貨管理的一般方法： 確定經(jīng)濟(jì)訂購量； ABC管理法； JIT管理法。 戴爾公司的存貨控制 1999 % “零營運(yùn)資本” ? 零營運(yùn)資本，是極端意義上的激進(jìn)的營運(yùn)資本政策，即通過嚴(yán)格而科學(xué)的生產(chǎn)、營銷管理，
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