第五章跨國公司內(nèi)部貿(mào)易和轉(zhuǎn)移價格(已修改)
2025-03-16 11:43 本頁面
【正文】 第 5章 跨國公司內(nèi)部貿(mào)易 與轉(zhuǎn)移價格 本章內(nèi)容 l 跨國公司內(nèi)部貿(mào)易 l 跨國公司內(nèi)部貿(mào)易的理論及動因 l 跨國公司內(nèi)部貿(mào)易對國際貿(mào)易的影響 l 第二節(jié) 跨國公司的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格 案例 寶潔公司避稅案 3 2023年 4月，廣州市國稅局對跨國企業(yè)寶潔公司進行了反避稅調(diào)整，調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額共 59626萬元，增補該企業(yè)所得稅 8149萬元。這是廣州市反避稅調(diào)整單個案件補繳稅額最大的案例。經(jīng)調(diào)查，寶潔公司這次被反避稅調(diào)整的特別之處在于，其避稅手段與大多數(shù)跨國企業(yè)采取原材料購進和產(chǎn)品銷售定價方面避稅手段不同，該外企是通過與其境內(nèi)的關(guān)聯(lián)公司借貸資金轉(zhuǎn)移利潤避稅 。 4 寶潔公司在境內(nèi)的關(guān)聯(lián)企業(yè)主要有該公司所屬紙品有限公司、口腔保健用品有限公司、北京洗滌用品有限公司和成都、天津公司等。知情人士透露： 2023年，在寶潔的關(guān)聯(lián)企業(yè)中部分公司出現(xiàn)連續(xù)虧損，這些公司失去了向銀行借貸的能力。寶潔以公司本部的名義向中行廣東省分行尋求巨額貸款。據(jù)悉，總金額高達20億元左右。與正常企業(yè)行為相違背的是，寶潔公司又撥出巨資以無息借貸的方式借給其關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，造成避稅行為產(chǎn)生。 5 專家指出，一方面寶潔向銀行大量借貸，借貸資金與隨之產(chǎn)生的利息支付在賬目上表現(xiàn)為負債。根據(jù)稅法的規(guī)定，利息支出是在稅前扣除。寶潔公司利用稅前列支利息，先行分取企業(yè)利潤而少交企業(yè)所得稅。另一方面，提供巨額無息借貸給關(guān)聯(lián)企業(yè)，也回避了正常借貸產(chǎn)生利息所得稅的稅賦。同時，作為該企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，也為巨額借貸在賬目上表現(xiàn)為負債而規(guī)避了大量所得稅。 6 7 跨國公司內(nèi)部貿(mào)易（ Intrafirm Trade）是指在跨國公司內(nèi)部展開的國際貿(mào)易，即跨國公司母公司與分支機構(gòu)之間，以及同一體系子公司之間產(chǎn)生的貿(mào)易關(guān)系，也可稱為公司內(nèi)貿(mào)易。 生產(chǎn)體系的內(nèi)部市場中流通的所有 商品 和生產(chǎn)要素 以及與此相關(guān)聯(lián)的知識技術(shù) 的國際傳遞。 貨物交易：有形物品的內(nèi)部貿(mào)易 勞務(wù)交易：無形資產(chǎn)或服務(wù)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓 一、跨國公司內(nèi)部貿(mào)易的含義 公司內(nèi)貿(mào)易范圍的確定 ?考慮到跨國公司更重要的是通過管理、生產(chǎn)技術(shù)和市場銷售協(xié)定來控制子公司的經(jīng)營活動，因此，母公司與其擁有少數(shù)股權(quán)的子公司之間的貿(mào)易活動也應(yīng)該算公司內(nèi)貿(mào)易。 ?因此，只要跨國公司內(nèi)部與其子公司有長期的“主顧關(guān)系”，兩者之間的交易就應(yīng)該看做是內(nèi)部貿(mào)易。 9 二、跨國公司內(nèi)部貿(mào)易的基本特征 【 P123】 ? 不轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán) ? 采取“轉(zhuǎn)移價格”的定價策略 ? 由跨國公司全球戰(zhàn)略統(tǒng)籌規(guī)劃 三、跨國公司內(nèi)部貿(mào)易的發(fā)展 從企業(yè)跨國經(jīng)營的發(fā)展歷程來看，其內(nèi)部貿(mào)易大體要經(jīng)歷簡單內(nèi)部貿(mào)易、縱向內(nèi)部貿(mào)易、橫向內(nèi)部貿(mào)易、混合內(nèi)部貿(mào)易、戰(zhàn)略聯(lián)盟內(nèi)部貿(mào)易五個階段。 跨國公司內(nèi)部貿(mào)易的發(fā)展 第一階段，簡單內(nèi)部貿(mào)易階段。企業(yè)進行跨國化經(jīng)營之初，一般其海外投資的規(guī)模和范圍有限，海外分支機構(gòu)的數(shù)量很少，除母公司向海外子公司提供進行開采、生產(chǎn)等所必需的投入品外，子公司還向母公司提供各種產(chǎn)出品，如石油、礦產(chǎn)品、農(nóng)副產(chǎn)品等。這兩種情況是初始的、最為簡單的內(nèi)部貿(mào)易。 跨國公司內(nèi)部貿(mào)易的發(fā)展 第二階段，縱向內(nèi)部貿(mào)易階段。也就是說，在跨國公司內(nèi)部，一企業(yè)的產(chǎn)出構(gòu)成另一企業(yè)的投入。這種縱向內(nèi)部貿(mào)易是跨國公司實施垂直一體化的主要內(nèi)容。 跨國公司內(nèi)部貿(mào)易的發(fā)展 第三階段，橫向內(nèi)部貿(mào)易階段。在跨國公司總部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，各個海外分支機構(gòu)生產(chǎn)不同的產(chǎn)品。由以上各種水平分工而產(chǎn)生的各子公司之間的產(chǎn)品交叉銷售是一種橫向內(nèi)部貿(mào)易，這種橫向內(nèi)部貿(mào)易是跨國公司實施水平一體化的主要內(nèi)容和支持性因素。 跨國公司內(nèi)部貿(mào)易的發(fā)展 第四階段，混合內(nèi)部貿(mào)易階段。實際上，當(dāng)跨國公司發(fā)展到相當(dāng)?shù)囊?guī)模和水平時，以上三種內(nèi)部貿(mào)易模式將同時存在?；旌蟽?nèi)部貿(mào)易是跨國公司實施全球一體化經(jīng)營和全球戰(zhàn)略的粘合劑，它使跨國公司內(nèi)部貿(mào)易發(fā)展到了極點。 跨國公司內(nèi)部貿(mào)易的發(fā)展 第五階段，戰(zhàn)略聯(lián)盟內(nèi)部貿(mào)易階段。國際戰(zhàn)略聯(lián)盟的產(chǎn)生，使一般的跨國公司內(nèi)部貿(mào)易發(fā)生了變異，這種變異的程度依戰(zhàn)略聯(lián)盟內(nèi)各跨國公司的聯(lián)合形式及關(guān)系程度而定。 四、跨國公司內(nèi)部貿(mào)易的分類 按貿(mào)易主體分類 母公司與子公司之間的交易 子公司與子公司之間的交易 按貿(mào)易性質(zhì)分類 【 P124】 投資性內(nèi)部貿(mào)易 經(jīng)營性內(nèi)部貿(mào)易 管理性內(nèi)部貿(mào)易 內(nèi)部貿(mào)易的分類 簡單內(nèi)部貿(mào)易 縱向內(nèi)部貿(mào)易 按企業(yè)跨國經(jīng)營的發(fā)展歷程分類 【 P124126】 橫向內(nèi)部貿(mào)易 混合內(nèi)部貿(mào)易 戰(zhàn)略聯(lián)盟內(nèi)部貿(mào)易 五、跨國公司內(nèi)部貿(mào)易的程度 【 P126127】 ?宏觀內(nèi)部貿(mào)易影響及影響因素 ?微觀內(nèi)部貿(mào)易影響及影響因素 第二節(jié) 跨國公司內(nèi)部貿(mào)易的理論及動因 【 P127130】 一、跨國公司內(nèi)部貿(mào)易的理論 （一）價值鏈理論 ? 價值鏈理論是哈佛大學(xué)商學(xué)院教授邁克爾 波特于 1985年提出的。波特認為，“每一個企業(yè)都是在設(shè)計、生產(chǎn)、銷售、發(fā)送和輔助其 產(chǎn)品 的過程中進行種種活動的集合體。所有這些活動可以用一個價值鏈來表明。”企業(yè)的價值創(chuàng)造是通過一系列活動構(gòu)成的。 這些活動可分為基本活動和輔助活動兩類，基本活動包括內(nèi)部后勤、生產(chǎn)作業(yè)、外部后勤、市場和銷售、服
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