【正文】 庫存與存貨核算系統(tǒng) 【 學(xué)習(xí)目的與要求 】 ?了解庫存與存貨核算系統(tǒng)概述與系統(tǒng)目標(biāo) ?理解庫存與存貨核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程 ?掌握庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu) ?掌握庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)流程分析 ?掌握庫存與存貨核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì) ? 存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品、商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的物料等。存貨是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程順利進(jìn)行的必要條件。為了保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程連續(xù)不斷地進(jìn)行，企業(yè)要不斷地購入、耗用或銷售存貨。庫存管理就是對企業(yè)的存貨的流動、循環(huán)進(jìn)行的動態(tài)控制和管理，它是企業(yè)物流管理的核心；存貨核算是企業(yè)財(cái)務(wù)部門對存貨的價(jià)值流動管理與核算。庫存管理與存貨核算一般結(jié)合使用，充分體現(xiàn)了企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的一體化，從而為存貨的管理與核算提供全面而完整的信息。 ? 庫存管理與存貨核算分別是存貨業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化方案中兩個(gè)不同而又結(jié)合使用的子系統(tǒng)。庫存管理屬于企業(yè)供銷鏈管理的中心，而存貨核算則屬于對價(jià)值流動的核算，屬于財(cái)務(wù)部門的功能，庫存管理與存貨核算的系統(tǒng)目標(biāo)應(yīng)概括如表 71所示： 及時(shí)完成存貨的日常業(yè)務(wù)處理，包括出、入庫業(yè)務(wù)處理等，及時(shí)反映存貨的出入庫和結(jié)存情況 完成有關(guān)存貨的其他業(yè)務(wù)處理，包括庫存盤點(diǎn)，入庫質(zhì)量檢驗(yàn)等 完成存貨的核算，反映和監(jiān)督存貨占用資金情況，促使企業(yè)提高資金的利用效率 提供與其他系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，及時(shí)傳遞數(shù)據(jù)，協(xié)同處理，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享 表 71 庫存管理與存貨核算系統(tǒng)目標(biāo) ? ? 入庫業(yè)務(wù)流程包括采購入庫、產(chǎn)品入庫和其他入庫，采購入庫在采購與應(yīng)付系統(tǒng)中已經(jīng)闡述，這里只列出產(chǎn)品入庫的業(yè)務(wù)流程及其分析。 ? ? ? 產(chǎn)品入庫業(yè)務(wù)流程圖如圖 71所示： 生 產(chǎn) 部 門入 庫 清 單質(zhì) 檢 員 合 格合 格 入 庫申 請 單庫 管 員未 確 認(rèn) 的入 庫 單庫 主 管不 合 格 入庫 申 請 單不 合 格 入庫 申 請 單財(cái) 務(wù) 系 統(tǒng)記 賬 憑 證財(cái) 務(wù) 部 門合 格 入 庫申 請 單庫 存 臺 賬部 門返 回提 交質(zhì) 檢填 寫通 過 確 認(rèn) 返 回 更 新圖 71 產(chǎn)品入庫業(yè)務(wù)流程圖 ? ? ? 對于生產(chǎn)入庫，首先應(yīng)由生產(chǎn)部門根據(jù)產(chǎn)品的完工情況提出入庫申請，并填制入庫申請單交倉庫質(zhì)檢員對完工產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，如果合格則將確認(rèn)的入庫申請單提交庫管員進(jìn)行入庫處理。不合格的入庫申請單退回生產(chǎn)部門 ? ? ? 庫管員收到經(jīng)質(zhì)檢員確認(rèn)的入庫申請單后，即填制入庫單，并提交主管確認(rèn)，主管確認(rèn)合格的入庫單一聯(lián)用來更新庫存臺賬，另一聯(lián)提交財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)成本價(jià)格填制會計(jì)憑證，并登記存貨總賬與明細(xì)賬。 ? ? 出庫業(yè)務(wù)流程包括銷售出庫 、 生產(chǎn)領(lǐng)料出庫和其他出庫 ， 銷售出庫在銷售與應(yīng)收系統(tǒng)已經(jīng)闡明 ， 這里僅對生產(chǎn)領(lǐng)料出庫進(jìn)行分析 。 ? ? ? 出庫業(yè)務(wù)流程圖如圖 72所示： 生 產(chǎn) 部 門領(lǐng) 料 申 請單主 管通 過合 格 領(lǐng) 料申 請 單庫 管 員未 確 認(rèn) 的入 庫 單庫 主 管不 合 格 入庫 申 請 單未 批 準(zhǔn) 的出 庫 單財(cái) 務(wù) 系 統(tǒng)記 賬 憑 證財(cái) 務(wù) 部 門批 準(zhǔn) 的 出庫 單返 回填 寫 并 提 交 　通 過 確 認(rèn)Ｎ 返 回Ｙ提 交批 準(zhǔn)提 交 　庫 存 臺 賬部 門更 新填 制圖 72 出庫業(yè)務(wù)流程圖 ? ? ? 對于出庫業(yè)務(wù)流程 ， 首先由生產(chǎn)部門提出領(lǐng)料申請 ， 填寫領(lǐng)料申請單并提交庫管員 ， 由庫管員填寫出庫單 ， 交倉庫主管確認(rèn) ， 確認(rèn)通過的出庫單即可進(jìn)行出庫處理 ， 出庫單一聯(lián)用來更新庫存臺賬 ， 另一聯(lián)提交財(cái)務(wù)部門 ， 由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行出庫存貨核算 。 不合格的出庫單退回庫管員 。 ? ? ? 在對存貨出庫的核算中 ， 涉及到出庫存貨的計(jì)價(jià)問題 ， 一是實(shí)際成本原則 ， 二是計(jì)劃成本原則 。 ? ? ? （ 1）實(shí)際成本原則 ? 出庫單到達(dá)財(cái)務(wù)部門后，由財(cái)務(wù)部門首先進(jìn)行計(jì)價(jià)。按照實(shí)際成本核算的，應(yīng)采用一定方法確定其實(shí)際成本。 ? ? ? （ 1）實(shí)際成本原則 ? 我國 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 —— 存貨 》 規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。對于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)算方法確定發(fā)出存貨的成本；對于不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購入或制造的存貨以及提供勞務(wù)的成本，通常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本；對于已售存貨，應(yīng)當(dāng)將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益，相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備也應(yīng)當(dāng)予以結(jié)轉(zhuǎn)。 ? ? ? （ 2）計(jì)劃成本原則 ? 按照計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，材料的收發(fā)憑證要按材料的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)和記錄，材料計(jì)劃成本和實(shí)際成本的節(jié)約和超支，通過“材料采購”和“材料成本差異”賬戶進(jìn)行核算，并按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。 ? ? ? 盤點(diǎn)業(yè)務(wù)流程圖如圖 73所示： 庫 管 員財(cái) 務(wù) 部 門登 記記 賬 憑 證財(cái) 務(wù) 系 統(tǒng)查 明 原 因 盤點(diǎn) 單財(cái) 務(wù) 部 門登 記記 賬 憑 證更 新庫 存 臺 賬部 門財(cái) 務(wù) 系 統(tǒng)填 寫記 賬 員 填 寫存 貨 結(jié) 存 單倉 庫 部 門 填 制未 批 準(zhǔn) 庫 存盤 點(diǎn) 單倉 庫 主 管通 過不 合 格 庫 存盤 點(diǎn) 單N 返 回確 認(rèn)盤 點(diǎn) 員實(shí) 際 盤 存 單合 格 庫 存 盤點(diǎn) 單Y填 寫更 新結(jié) 存 單部 門圖 73 盤點(diǎn)業(yè)務(wù)流程圖 ? ? ? 企業(yè)的存貨品種多、收發(fā)頻繁，在日常存貨收發(fā)、保管過程中，由于計(jì)量錯(cuò)誤、檢驗(yàn)疏忽、管理不善、自然損耗、核算錯(cuò)誤以及偷竊、貪污等原因，有時(shí)會發(fā)生存貨的盤盈、盤虧和毀損現(xiàn)象，從而造成存貨賬實(shí)不相符。為了保護(hù)企業(yè)流動資產(chǎn)的安全和完整，做到賬實(shí)相符，企業(yè)必須對存貨進(jìn)行定期或不定期的清查。確定企業(yè)各種存貨的實(shí)際庫存量，并與賬面記錄相核對，查明存貨盤盈、盤虧和毀損的數(shù)量以及造成的原因，并據(jù)以編制存貨盤點(diǎn)報(bào)告表，按規(guī)定程序，報(bào)有關(guān)部門審批。 ? ? ? 存貨盤盈、盤虧和毀損，在查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，調(diào)整存貨賬面的實(shí)存數(shù)，使存貨的賬面記錄與庫存實(shí)物核對相符。 ? ? ? 存貨盤點(diǎn)單，是證明企業(yè)存貨盤盈、盤虧和毀損，據(jù)以調(diào)整存貨實(shí)存數(shù)的書面憑證，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，即可作為原始憑證入賬。但是，存貨的盤盈、盤虧和毀損必須在按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后才能進(jìn)行處理。未批準(zhǔn)前，只能先到賬，即根據(jù)存貨盤點(diǎn)報(bào)告表所列盈虧數(shù)，先結(jié)轉(zhuǎn)‘待處理財(cái)產(chǎn)損溢’；批準(zhǔn)后，再根據(jù)盈虧的不同原因和不同處理結(jié)果，作進(jìn)一步的賬務(wù)處理。 ? ? ? 倉庫部門根據(jù)庫存結(jié)存表和實(shí)際盤存表，填寫未確認(rèn)庫存盤點(diǎn)單，經(jīng)主管確認(rèn)后，成為未查明因的確認(rèn)的盤點(diǎn)單，成為未查明因的確認(rèn)的盤點(diǎn)單一方面要更新庫存臺賬，另一方面進(jìn)行賬務(wù)處理，記入“待處理財(cái)產(chǎn)損益科目”。查明原因后，未查明因的盤點(diǎn)單由庫管員填寫原因，成為查明原因的盤點(diǎn)單，財(cái)務(wù)人員根據(jù)查明原因的盤點(diǎn)單填制記賬憑證，記入相關(guān)費(fèi)用。 ? ? 庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)圖如圖 74所示： 庫 存 與 存 貨 核 算初 始 設(shè) 置 出 庫 業(yè) 務(wù) 處 理入 庫 業(yè) 務(wù) 處 理 賬 表 處 理存 貨 分 類 設(shè) 置存 貨 檔 案 設(shè) 置倉 庫 檔 案 設(shè) 置計(jì) 價(jià) 方 式 設(shè) 置其 初 余 額 設(shè) 置外 購 入 庫 處 理產(chǎn) 品 入 庫 處 理其 他 入 庫 處 理銷 售 出 庫 處 理生 產(chǎn) 領(lǐng) 料 處 理其 他 出 庫 處 理庫 存 數(shù) 量 報(bào) 表 查 詢庫 存 金 額 報(bào) 表 查 詢其 他 業(yè) 務(wù) 處 理質(zhì) 量 檢 驗(yàn) 處 理存 貨 核 算 處 理入 庫 核 算 處 理出 庫 核 算 處 理憑 證 處 理其 他 設(shè) 置盤 存 處 理圖 74 庫存與存貨核算系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)圖 ? ? ? （ 1）倉庫檔案設(shè)置 ? ? ? （ 1）倉庫檔案設(shè)置 ? 倉庫是物料的存放地點(diǎn)，是進(jìn)行物料確認(rèn)的基本標(biāo)識之一。倉庫信息的正確設(shè)置和管理是庫存管理的基礎(chǔ)。設(shè)置的內(nèi)容包括倉庫編碼、名稱、負(fù)責(zé)人、地址、電話等。 ? ? ? （ 2）存貨分類設(shè)置 ? 存貨分類用于設(shè)置存貨分類編碼、名稱及所屬經(jīng)濟(jì)分類，具體企業(yè)還可以在此基礎(chǔ)上繼續(xù)分類，如材料繼續(xù)分類，可以按材料屬性分為鋼材類、木材類，也可以分為產(chǎn)成品和原材料。