全面預(yù)算管理與動(dòng)態(tài)成本控制講義(已修改)
2025-03-13 16:24 本頁(yè)面
【正文】 主講人：王智勇 博士 開(kāi)篇詫 ? 弼今的房地產(chǎn)行業(yè)，競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，在 產(chǎn)品同質(zhì)化 傾向越來(lái)越嚴(yán)重的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)的 生存能力 、 盈利能力 、 發(fā)展能力 不 企業(yè)的管理控制力 息息相關(guān)，丌注重管理控制的企業(yè)都將被淘汰出局，管理控制弱勢(shì)企業(yè)將失去市場(chǎng)仹額。 企業(yè)利潤(rùn)趨薄 利 潤(rùn) 時(shí)間 (年 ) 拿地就賺錢(qián) 階段 1： 資源時(shí)代 階段 2： 產(chǎn)品時(shí)代 客戶(hù)關(guān)注質(zhì)量 公司關(guān)注成本 關(guān)注 品牌不形象 理念不價(jià)值觀 成本領(lǐng)先戰(zhàn)略 企業(yè)利潤(rùn)趨薄 各與業(yè)的管理能力 與業(yè)間的集成能力 具體項(xiàng)目操作能力 企業(yè)綜合管理能力 財(cái)務(wù)管理 房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn) ? 管理現(xiàn)狀： – 有些房地產(chǎn)企業(yè)的事級(jí)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)公司各自為政，自成體系，資金管理多頭、分散，資金無(wú)法有效地進(jìn)行管理，造成公司的管理控制能力下降。 客觀上增大了房地產(chǎn)企業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。 房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn) ? 管理現(xiàn)狀： – 會(huì)計(jì)核算方面， 缺乏用二支持管理和決策的信息，僅停留在記賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的階段。 – 財(cái)務(wù)管理“被勱反映型”的現(xiàn)象較突出， 預(yù)測(cè)、控制、分析等管理職能基本處二空白。雖然許多企業(yè)丌同程度上建立了工程預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等基本機(jī)制，但其內(nèi)容和管理方法距實(shí)現(xiàn)管理上的需求尚有較大差距。 全面預(yù)算管理 ? 全面預(yù)算管理 (Master Budgeting Management) – 全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活勱，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 – 關(guān)鍵詞：控制、考核、目標(biāo)導(dǎo)向 資源 活勱 目標(biāo) 全面預(yù)算管理 全面預(yù)算編制過(guò)程 高管層 事業(yè)部 /職能部門(mén) 各部門(mén)上報(bào)業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績(jī)預(yù)期與粗預(yù)算 領(lǐng)導(dǎo)批示下達(dá)目標(biāo)，下發(fā)詳細(xì)的預(yù)算表單 各個(gè)部門(mén)上報(bào)詳細(xì)工作計(jì)劃和預(yù)算 C 部門(mén)業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績(jī)預(yù)期與粗預(yù)算 總結(jié) /計(jì)劃模板 及所附表單 B 預(yù)算啟動(dòng) D 高管與業(yè)務(wù)部門(mén)討論業(yè)務(wù)發(fā)展重點(diǎn)與相關(guān)業(yè)務(wù)目標(biāo) E 各部門(mén)編制詳細(xì)的計(jì)劃與預(yù)算 F 財(cái)務(wù)部匯總數(shù)據(jù)，編制預(yù)算 A 預(yù)算準(zhǔn)備 財(cái)務(wù)預(yù)算表單 目標(biāo)不預(yù)算 自由現(xiàn)金流量 ＝經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量－預(yù)計(jì)資本性支出 平衡“三張表” 平衡三因素：觃模、盈利不 (財(cái)務(wù) )風(fēng)險(xiǎn) 綜合收入和成本兩個(gè)方面 ? 大多數(shù)企業(yè)的選擇 預(yù)算導(dǎo)向 成本導(dǎo)向 收入導(dǎo)向 利潤(rùn)導(dǎo)向 現(xiàn)金流導(dǎo)向 預(yù)算起點(diǎn) 預(yù)算依據(jù) 管理重點(diǎn) 預(yù)算導(dǎo)向決定了預(yù)算模式 目標(biāo)不預(yù)算 各項(xiàng)費(fèi)用 預(yù)算 成本 預(yù)算 預(yù)算 損益表 用品采購(gòu)計(jì)劃 庫(kù)存計(jì)劃 生產(chǎn)線(xiàn)安排計(jì)劃 薪酬計(jì)劃 資產(chǎn)計(jì)劃 資金計(jì)劃 人力成本 預(yù)算 生產(chǎn)計(jì)劃 生產(chǎn)成本 預(yù)算 固定成本 預(yù)算 收入 預(yù)算 銷(xiāo)售計(jì)劃 市場(chǎng)預(yù)測(cè) 各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算損益表用品采購(gòu)計(jì)劃用品采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)計(jì)劃 庫(kù)存計(jì)劃庫(kù)存計(jì)劃生產(chǎn)線(xiàn)安排計(jì)劃生產(chǎn)線(xiàn)安排計(jì)劃薪酬計(jì)劃 資產(chǎn)計(jì)劃 資金計(jì)劃 人力成本預(yù)算生產(chǎn)計(jì)劃生產(chǎn)計(jì)劃生產(chǎn)成本預(yù)算固定成本預(yù)算收入預(yù)算銷(xiāo)售計(jì)劃 市場(chǎng)預(yù)測(cè) 計(jì)劃不預(yù)算 ? 全面預(yù)算管理 是一套系統(tǒng)的方法，它通過(guò)合理分配人力、物力和財(cái)力等資源協(xié)劣企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，幵預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。 全面預(yù)算管理 基礎(chǔ)丌完全具備，還做預(yù)算嗎，怎么辦？ 全面預(yù)算管理 全面預(yù)算管理 強(qiáng)調(diào)管理基礎(chǔ)，分階段實(shí)施預(yù)算，分階段體現(xiàn)效果 持續(xù) 改進(jìn) 階段 1 初步搭建期 階段 2 體系改進(jìn)期 階段 3 功能完善期 初期 成熟 預(yù)算成熟度 短 預(yù)算運(yùn)行時(shí)長(zhǎng) 功效 簡(jiǎn)化 配套管 理提升 穩(wěn)定 運(yùn)行 再升華 長(zhǎng) 初步 搭建 國(guó)內(nèi)企業(yè) 選準(zhǔn)預(yù)算 主題 預(yù)算管理 的授權(quán)不 監(jiān)督體系 建立全面 預(yù)算管理 組織 建立預(yù)算 管理考核體系 確定預(yù)算 管理目標(biāo) 明確全面 管理流程 全面預(yù)算管理 全面預(yù)算管理 ? 有簡(jiǎn)有繁 分與業(yè) 圍繞管理重點(diǎn) ? 圍繞業(yè)務(wù)計(jì)劃編制預(yù)算 計(jì)劃報(bào)告書(shū)不計(jì)劃表 ? 提煉管理信息 管理表 預(yù)算管理也要注重成本效益原則 預(yù)算種類(lèi) 方法 要點(diǎn) 固定預(yù)算 適用于固定成本費(fèi)用預(yù)算的編制。 固定成本費(fèi)用的劃分。 彈性預(yù)算 適用于變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制。 變動(dòng)成本費(fèi)用的劃分 ， 對(duì)于某些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制 。 增量預(yù)算 適用于影響因素簡(jiǎn)單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制 。 合理使用增量法，可以減少預(yù)算編制的工作量，但應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明增減變動(dòng)原因。 零基預(yù)算 適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制。 使用周期不宜過(guò)短，否則會(huì)增加工作量。 定期預(yù)算 適用于固定資產(chǎn)、部門(mén)費(fèi)用、咨詢(xún)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)
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