【正文】 第六章 貸款業(yè)務(wù)的核算 一、貸款的概念 ? 貸款是銀行或其他金融機(jī)構(gòu)以還本付息為條件出借貨幣資金的一種信用活動形式。 金融機(jī)構(gòu)人民幣貸款基準(zhǔn)利率表 （ 2023年 7月 6日） 2023年 7月 20日以前，金融機(jī)構(gòu)貸款利率浮動區(qū)間的下限為基準(zhǔn)利率的 。 ? 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，中國人民銀行決定，自 2023年 7月 20日起全面放開金融機(jī)構(gòu)貸款利率管制。 ? 一、取消金融機(jī)構(gòu)貸款利率 ，由金融機(jī)構(gòu)根據(jù)商業(yè)原則自主確定貸款利率水平。 ? 二、取消票據(jù)貼現(xiàn)利率管制，改變貼現(xiàn)利率在再貼現(xiàn)利率基礎(chǔ)上加點(diǎn)確定的方式，由金融機(jī)構(gòu)自主確定。 ? 三、對農(nóng)村信用社貸款利率不再設(shè)立上限。 （原為基準(zhǔn)利率的 ） ? 四、為繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行差別化的住房信貸政策，促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，個人住房貸款利率浮動區(qū)間暫不作調(diào)整。 （下限仍為基準(zhǔn)利率的 ） ? 2023年 7月 20日中央電視臺綜合頻道 ? 聚焦利率市場化改革 ? 怎么界定高利貸？ ? 根據(jù)最高人民法院 1991年 7月 2日頒布的《最高人民法院關(guān)于人民法院審理借貸案件的若干意見》第六條的規(guī)定： ? “ 民間借貸的利率可以適當(dāng)高于銀行的利率，各地人民法院可根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況具體掌握，但最高不得超過銀行同類貸款利率的四倍（包含利率本數(shù)）。超出此限度的，超出部分的利息不予保護(hù)。 ” ? “ 利息按照日息 5‰ 算，即如果借款 1000元，每天的利息 5元，期限在 1年之內(nèi)，并可浮動。 ? 借款時，只需要提供學(xué)生證和身份證復(fù)印件，再簽一份借款協(xié)議即可，不需要其他任何抵押。借款后，須按時支付利息、償還本金。 ” ? 2023年 11月 15日長江商報 二、貸款的分類 （ 一 ） 按期限可以劃分為： ? 短期貸款：期限在 1年以下（含 1年） ? 中期貸款：期限在 1年以上， 5年以下（含 5年） ? 長期貸款：期限在 5年以上 （二）按貸款發(fā)放的基礎(chǔ)不同可劃分為： ? 信用貸款：指銀行僅憑借款人的信用狀況而發(fā)放的貸款。 ? 票據(jù)貼現(xiàn)：貸款人以通過購買借款人未到期的商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。 ? 擔(dān)保貸款：是指銀行為保證債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，要求借款人或第三人按照《擔(dān)保法》規(guī)定的擔(dān)保方式向銀行提供擔(dān)保而發(fā)放的貸款。按照擔(dān)保方式的不同，擔(dān)保貸款可分為 保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款 。 ? 保證貸款 是指按照《擔(dān)保法》規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任為前提而發(fā)放的貸款。 ? 抵押貸款 是指按照《擔(dān)保法》規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。 ? 質(zhì)押貸款 是指按照《擔(dān)保法》規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物發(fā)放的貸款。 （三）按銀行承擔(dān)責(zé)任的不同可劃分為： ? 自營貸款：指貸款人以合法方式籌集資金而自主發(fā)放的貸款，其風(fēng)險由貸款人承擔(dān)，并由貸款人收取本金和利息。 ? 委托貸款： 指由政府部門、企事業(yè)單位及個人等委托人提供資金，由貸款人（即接受委托的金融機(jī)構(gòu)）根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，其風(fēng)險由委托人承擔(dān)，貸款人只收取手續(xù)費(fèi)，不代墊資金。 ? 特定貸款：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)并對貸款可能造成的損失采取相應(yīng)補(bǔ)救措施后責(zé)成國有商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。 ? 特定貸款屬于政策性的成分比較多，一般用于國有企業(yè)的重大設(shè)備改造項(xiàng)目、國家重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目、國家重點(diǎn)扶貧項(xiàng)目、成套設(shè)備出口項(xiàng)目（賣方信貸）、國家重點(diǎn)科研項(xiàng)目等投資。 （四）按貸款的風(fēng)險程度可以劃分為 以下五類（五級分類法） ? 正常貸款 借款人能夠履行合同， 沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。 ? 關(guān)注貸款 盡管借款人目前有能力償還本息，但是存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。 ? 次級貸款 ? 借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失。 ? 可疑貸款 ? 借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。 ? 損失貸款 ? 在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。 ? 次級貸款、可疑貸款和損失貸款 合稱為 不良貸款。 我國商業(yè)銀行不良貸款情況 商業(yè)銀行不良貸款、撥備覆蓋率及準(zhǔn)備金情況表 ? 撥備覆蓋率也稱為不良貸款撥備覆蓋率，是指金融企業(yè)計提的貸款損失準(zhǔn)備與不良貸款余額之比。 商業(yè)銀行不良貸款分機(jī)構(gòu)情況表（ 2023年） ? 中國人民銀行 2023年 12月 24日發(fā)布《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》，于 2023年 1月 1日開始實(shí)施。 ? 中國銀監(jiān)會 2023年 4月 3日發(fā)布并實(shí)施《貸款風(fēng)險分類指引》取代了《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》。 ? 《指引》要求 商業(yè)銀行應(yīng)至少每季度對全部貸款進(jìn)行一次分類。 ? 《指引》第十條 下列貸款應(yīng)至少歸為 關(guān)注類 ： （一）本金和利息雖尚未逾期，但借款人有利用兼并、重組、分立等形式惡意逃廢銀行債務(wù)的嫌疑。 （二）借新還舊，或者需通過其他融資方式償還。 （三）改變貸款用途。 （四）本金或者利息逾期。 （五）同一借款人對本行或其他銀行的部分債務(wù)已經(jīng)不良。 （六）違反國家有關(guān)法律和法規(guī)發(fā)放的貸款。 ? 第十一條 下列貸款應(yīng)至少歸為 次級類 ： （一）逾期（含展期后）超過一定期限、其應(yīng)收利息不再計入當(dāng)期損益。 （二）借款人利用合并、分立等形式惡意逃廢銀行債務(wù)，本金或者利息已經(jīng)逾期。 ? 第十二條 需要重組的貸款應(yīng)至少歸為次級類。 重組貸款是指銀行由于借款人財務(wù)狀況惡化，或無力還款而對借款合同還款條款作出調(diào)整的貸款。 重組后的貸款（簡稱重組貸款）如果仍然逾期，或者借款人仍然無力歸還貸款，應(yīng)至少歸為可疑類。 重組貸款的分類檔次在至少 6個月的觀察期內(nèi)不得調(diào)離，觀察期結(jié)束后，應(yīng)嚴(yán)格按照本指引規(guī)定進(jìn)行分類。 ? 2023年 8月 27日鳳凰衛(wèi)視 ? 資產(chǎn)管理公司 （ 1） 、（ 2） 三、貸款的管理 ? 2023年 1月 20日，銀監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于整治銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不規(guī)范經(jīng)營的通知》 ? 該《通知》要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要按照國家利率管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行貸款定價，并嚴(yán)格遵守下列 ―七不準(zhǔn) ‖規(guī)定： （一）不得以貸轉(zhuǎn)存 ? 要堅持實(shí)貸實(shí)付和受托支付原則，將貸款資金足額直接支付給借款人的交易對手，不得強(qiáng)制設(shè)定條款或協(xié)商約定將部分貸款轉(zhuǎn)為存款。 ? 貸款的支付方式包括貸款人受托支付和借款人自主支付兩種方式。 ? 貸款人受托支付 是指貸款人根據(jù)借款人的提款申請和支付委托，將貸款資金支付給符合合同約定用途的借款人交易對象。 ? 借款人自主支付 是指貸款人根據(jù)借款人的提款申請將貸款資金直接發(fā)放至借款人賬戶，并由借款人自主支付給符合合同約定用途的借款人交易對象。 ? 銀監(jiān)會頒布的《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》（ 2023年 10月 23日開始施行）規(guī)定：單筆金額超過項(xiàng)目總投資 5%或超過 500萬元人民幣的貸款資金支付，應(yīng)采用貸款人受托支付方式。 ? 銀監(jiān)會頒布的《流動資金貸款管理暫行辦法》（ 2023年 2月 12日開始施行）規(guī)定具有以下情形之一的流動資金貸款，原則上應(yīng)采用貸款人受托支付方式： （ 1）與借款人新建立信貸業(yè)務(wù)關(guān)系且借款人信用狀況一般； （ 2）支付對象明確且單筆支付金額較大； （ 3）貸款人認(rèn)定的其他情形。 ? 銀監(jiān)會頒布的《個人貸款管理暫行辦法》（ 2023年 2月 12日開始施行）規(guī)定個人貸款資金應(yīng)當(dāng)采用貸款人受托支付方式向借款人交易對象支付 ,但有下列情形之一的個人貸款，經(jīng)貸款人同意可以采取借款人自主支付方式： （ 1）借款人無法事先確定具體交易對象且金額不超過三十萬元人民幣的； （ 2）借款人交易對象不具備條件有效使用非現(xiàn)金結(jié)算方式的； （ 3）貸款資金用于生產(chǎn)經(jīng)營且金額不超過五十萬元人民幣的； （ 4）法律法規(guī)規(guī)定的其他情形的。 （二）不得存貸掛鉤 ? 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)和