【正文】 Leading Vision總經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析與管理內(nèi)部資料 遠(yuǎn) 博 仕 業(yè)Consulting Co., ltdLeading Vision Leading Vision目錄| 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本知識(shí)| 總經(jīng)理的角色、職責(zé)與財(cái)務(wù)責(zé)任| 現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理| 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析與決策| 案例研討：某集團(tuán)財(cái)務(wù)分析| 研討： 企業(yè)家與職業(yè)經(jīng)理人的關(guān)系 Leading Vision現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)決算管理系統(tǒng)遠(yuǎn) 博 仕 業(yè)Consulting Co., ltdLeading Vision Leading Vision第一章：現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)決算管理工作的原則和目標(biāo) Leading Vision一、預(yù)決算體系的層次結(jié)構(gòu)預(yù)決算體系的第一層次為預(yù)決算工作的原則和目標(biāo)；預(yù)決算體系的第二層次是預(yù)決算的指標(biāo)、科目體系；預(yù)決算體系的第三層次是預(yù)算表的編制；預(yù)決算體系的第四層次是預(yù)算執(zhí)行規(guī)定；預(yù)決算體系的第五層次是決算工作的規(guī)定。 Leading Vision二、預(yù)決算工作的原則本著實(shí)事求是，務(wù)實(shí)科學(xué)，謹(jǐn)慎的原則；遵循董事會(huì)和公司的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；實(shí)行預(yù)算動(dòng)態(tài)管理的原則；預(yù)算執(zhí)行以授權(quán)管理為核心的原則；預(yù)算調(diào)整嚴(yán)格審批的原則；預(yù)算科目和決算科目保持高度一致的原則；預(yù)算管理的一貫性原則；預(yù)算編制實(shí)行自下而上和自上而下的原則。 Leading Vision三、企業(yè)預(yù)決算管理工作的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)公司管理的計(jì)劃性與有序性；實(shí)現(xiàn)與支持公司的目標(biāo)管理；為公司各級(jí)經(jīng)營管理者提供財(cái)務(wù)管理工具；配合公司和各利潤中心進(jìn)行績效考核與薪酬激勵(lì)系統(tǒng)建設(shè)。 Leading Vision第二章 指標(biāo)與科目體系及釋義預(yù)決算的指標(biāo)科目體系包括核心指標(biāo)和預(yù)算科目。 Leading Vision一、核心指標(biāo)核心指標(biāo)是依據(jù)公司戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃制定的年度量化目標(biāo)，下屬各利潤中心與成本費(fèi)用中心預(yù)算年度的工作必須為完成核心指標(biāo)而努力。預(yù)算科目是核心指標(biāo)的分解計(jì)算指標(biāo)。各科目的歸集按照 收付實(shí)現(xiàn)制 （各科目的確認(rèn)原則附后）執(zhí)行。財(cái)務(wù)預(yù)算體系中的核心指標(biāo)分為靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)。靜態(tài)指標(biāo)有兩類，共八個(gè)。第一類是財(cái)務(wù)指標(biāo)，共五個(gè)，包括： 銷售額 、 回款額 、 利潤額 、 銷售利潤率 和 呆帳率 ；第二類是管理指標(biāo)，共兩個(gè)，包括： 費(fèi)用額 、和 費(fèi)用利潤率 。動(dòng)態(tài)指標(biāo)主要用于對工程項(xiàng)目的考核，主要兩個(gè)指標(biāo)： 項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量增加額 、項(xiàng)目資金回收期節(jié)約 Leading Vision（一）靜態(tài)指標(biāo)的釋義和計(jì)算公式財(cái)務(wù)類指標(biāo)1）銷售額公式 ：銷售額＝在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)發(fā)貨總額確認(rèn)原則 ：以財(cái)務(wù)中心收付實(shí)現(xiàn)制為標(biāo)準(zhǔn) ，時(shí)間為一個(gè)財(cái)年。2）回款額公式 ：回款額＝本年度銷售收入回款＋往年應(yīng)收款回收其中：本年度銷售收入指從本財(cái)政年度開始到結(jié)束過程中銷售產(chǎn)品所取得的銷售發(fā)貨回款收入。往年應(yīng)收款收入是壓縮往年應(yīng)收帳款所取得的收入。確認(rèn)原則 ：回款額以財(cái)年時(shí)間為基準(zhǔn)，含銀行承兌匯票、不可撤銷信用證，不含期票 Leading Vision3）銷售利潤額公式 ：銷售利潤額＝收入－銷售成本－銷售費(fèi)用額－營業(yè)稅金及附加其中：銷售費(fèi)用額是指銷售中心產(chǎn)生的費(fèi)用和固定資產(chǎn)購置費(fèi)的總和。銷售費(fèi)用額＝銷售費(fèi)用＋（固定資產(chǎn)購置費(fèi) /5年）銷售成本：集團(tuán)根據(jù)市場調(diào)查，在每年年初給營銷中心的計(jì)劃調(diào)撥 產(chǎn)品價(jià)格，用以核算銷售成本（原則上集團(tuán)給營銷中心的產(chǎn)品價(jià)格在上一年市場價(jià)格基礎(chǔ)上下浮 15%）確認(rèn)原則 ：固定資產(chǎn)購置費(fèi)按當(dāng)年購置費(fèi)用的五分之一計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用額，但在預(yù)算書中必須全額反映。折舊期限的最后一年清理時(shí)再進(jìn)行調(diào)整。 Leading Vision4）銷售利潤率公式 ：銷售利潤率＝銷售利潤總額 /銷售發(fā)貨收入100%說明：5）呆帳率公式 ：呆帳率＝呆帳總額 /銷售額 100%說明：呆帳除以銷售額 。超過授信額度或帳期 3個(gè)月即為呆帳 。待財(cái)務(wù)部核實(shí)應(yīng)收款帳齡后再定 Leading Vision管理類指標(biāo)1）費(fèi)用額費(fèi)用額 =銷售費(fèi)用 +（固定資產(chǎn)購置費(fèi) /5年）說明：銷售費(fèi)用嚴(yán)格按照公司銷售費(fèi)用預(yù)算表格執(zhí)行，對營銷中心進(jìn)行總額控制，按月度監(jiān)約，每月執(zhí)行銷售費(fèi)用決算分析。3）費(fèi)用利潤率費(fèi)用利潤率 =銷售利潤 額 /銷售費(fèi)用總額 Leading Vision（二）動(dòng)態(tài)指標(biāo)項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量增加額 =項(xiàng)目預(yù)算收入的凈增加額 +項(xiàng)目預(yù)算成本費(fèi)用的凈節(jié)約額*作為年度績效考核和工程項(xiàng)目總評價(jià)的指標(biāo)項(xiàng)目資金回收期節(jié)約 =項(xiàng)目計(jì)劃的資金回收期 — 項(xiàng)目實(shí)際資金回收期*作為工程項(xiàng)目總評價(jià)的考評指標(biāo) Leading Vision二、預(yù)算科目（一）預(yù)算科目 是公司對未來需要完成的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和管理的項(xiàng)目 。預(yù)算管理涉及的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各方面信息通過預(yù)算科目進(jìn)行層層歸集和匯總，用以計(jì)算核心指標(biāo)，并與計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行比照，實(shí)施控制。按照會(huì)計(jì)信息歸集的程度，預(yù)算科目可劃分為一級(jí)和二級(jí)科目，各利潤中心與成本中心、也可按項(xiàng)目實(shí)際需要增設(shè)下一級(jí)預(yù)算科目。一級(jí)科目即標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算表中第三列的項(xiàng)目。包括：銷售收入、工資福利費(fèi)用、車輛使用費(fèi)用、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、通訊費(fèi)用、固定資產(chǎn)購置費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用、差旅費(fèi)用等。二級(jí)科目即標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算表中第四列的各項(xiàng)目，經(jīng)過匯總可計(jì)算出一級(jí)科目的數(shù)值，基本上是按照各利潤中心與成本中心的具體子項(xiàng)進(jìn)行歸集。二級(jí)科目由相關(guān)的合同以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸集。 Leading Vision（二）預(yù)算科目中各項(xiàng)審批權(quán)限的執(zhí)行以公司《經(jīng)營和財(cái)務(wù)審批授權(quán)管理實(shí)施細(xì)則》及預(yù)算年度的授權(quán)書為準(zhǔn)繩。（三）公司對各利潤中心與成本中心管理費(fèi)用的目標(biāo)考核 到二級(jí)預(yù)算科目。（四）科目的計(jì)算方法銷售收入 =常規(guī)產(chǎn)品銷售收入＋工程產(chǎn)品銷售收入＋往年應(yīng)收款收入銷售費(fèi)用 =工資福利費(fèi)用＋車輛使用費(fèi) +教育工會(huì)費(fèi)、 +其他各種費(fèi)用科目詳見營銷中心預(yù)算格式表 Leading Vision固定資產(chǎn)購置費(fèi) =預(yù)算年度購置新增的固定資產(chǎn)支出（ 2023元以上，使用期限一年以上）財(cái)務(wù)費(fèi)用 =利息支出 — 利息收入 +銀行手續(xù)費(fèi)稅金 =營業(yè)稅金及附加 +所得稅 +土地增殖稅各種預(yù)算科目詳見營銷中心預(yù)算表格 Leading Vision第三章 預(yù)算表的編制方法 Leading Vision預(yù)算表是預(yù)算管理的重要工具，通過編制預(yù)算表，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)按年度 — 月份、公司 — 部門、項(xiàng)目 — 工程和費(fèi)用子項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)而有條理的分解。預(yù)算表作為工作進(jìn)度和財(cái)務(wù)控制的標(biāo)準(zhǔn)，為定期分析、加強(qiáng)控制提供依據(jù)。預(yù)算表是預(yù)算體系使用的一系列表格的統(tǒng)稱，包括預(yù)算匯總表和多個(gè)附表。預(yù)算匯總表是編制單位各科目和核心指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)的一覽表，從總體上反映計(jì)劃目標(biāo)分解到各項(xiàng)目和各年份、月份的情況。附表是預(yù)算匯總表的編制依據(jù)，是編制單位的各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算編制的依據(jù)，預(yù)算附表包括：經(jīng)營計(jì)劃書、銷售收入預(yù)算表、市場推廣預(yù)算表、工程費(fèi)用預(yù)算表、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、管理費(fèi)用預(yù)算表、固定資產(chǎn)購置預(yù)算表等，公司只對二級(jí)預(yù)算科目的預(yù)算數(shù)進(jìn)行審定考核。 Leading Vision一、預(yù)算表編制流程（一）編制各附表編制單位依據(jù)公司下達(dá)的年度計(jì)劃目標(biāo)，編寫經(jīng)營計(jì)劃書，明確預(yù)算年度的工作量。各部門據(jù)此編制相關(guān)的附表：經(jīng)營管理計(jì)劃書 —— 各部門在公司整體經(jīng)營計(jì)劃的指導(dǎo)下，將本中心年度工作計(jì)劃依據(jù)實(shí)際情況和計(jì)劃目標(biāo)修訂，并對預(yù)算年度的指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)細(xì)化，編制經(jīng)營計(jì)劃書。銷售收入預(yù)算表 —— 銷售部在營銷總監(jiān)的指導(dǎo)下，計(jì)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，各項(xiàng)收入的計(jì)算采用穩(wěn)健性原則。 Leading Vision案例：建安工程費(fèi)用預(yù)算表 —— 基建部在黃董的指導(dǎo)下，編制建安工程費(fèi)用預(yù)算表。具體項(xiàng)目包括：基礎(chǔ)、土建、設(shè)備安裝、車庫、電氣安裝、和其他費(fèi)用。各項(xiàng)目填報(bào)時(shí)注意： ① 請按樓號(hào)編制工程造價(jià)； ② 已開工的基建項(xiàng)目以建安合同為填報(bào)依據(jù)； ③ 待開工的車間以規(guī)劃和預(yù)算定額為填報(bào)依據(jù)； ④倉庫及裝修單列。 Leading Vision銷售費(fèi)用預(yù)算表 —— 營銷中心在營銷總監(jiān)的指導(dǎo)下，依據(jù)年度銷售任務(wù)，對市場推廣費(fèi)用、銷售傭金、管理酬金、日常銷售管理費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行謹(jǐn)慎且合理的估算，編制銷售費(fèi)用預(yù)算表，并在表內(nèi)注明各項(xiàng)銷售費(fèi)用的計(jì)劃比例。參照公司提供的銷售費(fèi)用預(yù)算表編制 （見附表一：銷售費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表） 。部門管理費(fèi)用預(yù)算表 —— 財(cái)務(wù)中心在財(cái)務(wù)總監(jiān)的指導(dǎo)下，依據(jù)上一年度實(shí)際費(fèi)用支出情況，制定管理費(fèi)用預(yù)算，報(bào)總經(jīng)理審定。其中的專項(xiàng)費(fèi)用主要是無法分?jǐn)偟讲块T的開支，即公司級(jí)費(fèi)用。各部門發(fā)生的管理費(fèi)用計(jì)入部門管理費(fèi)用總額中考核。公司對管理費(fèi)用只考核到二級(jí)預(yù)算科目，可參照公司提供的管理費(fèi)用預(yù)算表編制（見附表二：管理費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表）。 Leading Vision固定資產(chǎn)購置費(fèi)預(yù)算表 —— 行政管理部門在其負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下，對編制單位在預(yù)算年度可能發(fā)生的超過 2023元，使用期限在一年以上的各種資產(chǎn)（不含在建工程）購置支出，編制固定資產(chǎn)購置預(yù)算表。（二）根據(jù)附表編制預(yù)算匯總表預(yù)算編制單位按照標(biāo)準(zhǔn)的格式和要求，依據(jù)完成的附表，編制預(yù)算匯總表。 預(yù)算匯總表格式請嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算匯總表（表三：標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算匯總表）格式和科目內(nèi)容制作填寫，沒有預(yù)計(jì)發(fā)生額的空格填寫 “0”，以方便進(jìn)行匯總和分析。 Leading Vision各附表與匯總表間的關(guān)系1） 銷售收入預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（一）、（二）之和相等；2） 土地開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（三）相等；3） 前期工程費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（四）相等；4） 建安工程費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（五）相等；5） 項(xiàng)目建設(shè)配套費(fèi)用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（六）相等；6） 開發(fā)間接費(fèi)預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計(jì)（八）相等；