中國(guó)移動(dòng)公司預(yù)算管理咨詢報(bào)告(已修改)
2025-03-03 15:39 本頁面
【正文】 中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理咨詢報(bào)告天健管理咨詢中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司預(yù)算管理咨詢報(bào)告天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理咨詢部2023年 11月中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理咨詢報(bào)告天健管理咨詢 目 錄一 關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定二 關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺(tái)三 關(guān)于預(yù)算組織四 關(guān)于預(yù)算目標(biāo)的確定及其分解和下達(dá)五 關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范六 關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)七 關(guān)于預(yù)算考評(píng)八 關(guān)于預(yù)算管理環(huán)境及其他支持系統(tǒng)本手冊(cè)僅提供中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理咨詢思路，詳細(xì)內(nèi)容敬請(qǐng)閱讀全文。中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理咨詢報(bào)告天健管理咨詢前言：中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 預(yù)算編制預(yù)算調(diào)控預(yù)算反饋預(yù)算執(zhí)行企業(yè)薪籌體系F預(yù)算管理觀念和管理機(jī)制尚未建立F預(yù)算目標(biāo)同公司發(fā)展戰(zhàn)略未能很好銜接F預(yù)算管理剛性不足F預(yù)算行為不規(guī)范F預(yù)算反饋監(jiān)控不及時(shí)F預(yù)算體系不完整，考核不到位現(xiàn)狀分析預(yù)算管理循環(huán)圖中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理咨詢報(bào)告天健管理咨詢F完善預(yù)算管理體制，建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)F強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，將預(yù)算管理作為公司運(yùn)作和 管理的主線F通過預(yù)算目標(biāo)確定，建立預(yù)算工作的戰(zhàn)略導(dǎo)向F建立權(quán)威性的預(yù)算管理組織，推動(dòng)預(yù)算管理工作 F通過預(yù)算管理協(xié)調(diào)所有組織成員，強(qiáng)化公司理念、價(jià)值觀和企業(yè)文化的認(rèn)同感，體現(xiàn)全員參與性的特點(diǎn)前言：中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析為建立和推行預(yù)算管理，我們建議中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理咨詢報(bào)告天健管理咨詢一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定F中國(guó)移動(dòng)現(xiàn)行預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)未能涵蓋各層級(jí)職能部門及縣公司現(xiàn)狀分 析預(yù)算單位界定原則與目的F預(yù)算單位界定原則： 預(yù)算單位作為預(yù)算管理過程中的責(zé)任主體，在預(yù)算管理過程中不允許 任何組織和單位游離于預(yù)算管理體系之外F預(yù)算單位界定目的： （ 1）強(qiáng)化對(duì)預(yù)算責(zé)任主體的預(yù)算責(zé)任 （ 2）強(qiáng)化對(duì)預(yù)算責(zé)任主體負(fù)責(zé)人的預(yù)算責(zé)任中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理咨詢報(bào)告天健管理咨詢一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定分公司縣公司 職能部門營(yíng)銷中心 職能部門 三產(chǎn)職能部門子公司集團(tuán)公司 投資中心成本費(fèi)用中心成本費(fèi)用中心利潤(rùn)中心成本費(fèi)用中心收入中心投資中心“人為 ”利潤(rùn)中心收入中心預(yù)算單位界定F集團(tuán)公司作為最高層次的預(yù)算責(zé)任單位，定位于投資中心F子公司作為獨(dú)立法人，具有明確的投資責(zé)任，定位于投資中心F營(yíng)銷中心作為經(jīng)營(yíng)單位，定位于收入中心F分公司作為非獨(dú)立法人的經(jīng)營(yíng)單位，定位于 “ 人為 ” 利潤(rùn)中心F縣公司作為報(bào)賬單位，定位于收入中心F集團(tuán)公司職能部門定位于成本費(fèi)用中心F無產(chǎn)權(quán)關(guān)系的三產(chǎn)不納入預(yù)算體系，有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的三產(chǎn)近期將其作為利潤(rùn)中心中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理咨詢報(bào)告天健管理咨詢一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定現(xiàn)狀分析：F中國(guó)移動(dòng)現(xiàn)行預(yù)算管理內(nèi)容主要是對(duì)子公司的資金預(yù)算F預(yù)算內(nèi)容未能充分涵蓋公司全方位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，資本支出預(yù) 算同資金預(yù)算未能整合成為有機(jī)的預(yù)算管理體系F集團(tuán)公司在下達(dá)子公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，未能完整編制基本 業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算體系存有缺陷，預(yù)算 管理同實(shí)際業(yè)務(wù)狀況存有脫節(jié)預(yù)算管理內(nèi)容界定 全面預(yù)算管理建議：F以全面預(yù)算管理體系涵蓋經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部?jī)?nèi)容，具體包括： 業(yè)務(wù)收支預(yù)算 資本支出及籌資預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理咨詢報(bào)告天健管理咨詢網(wǎng)絡(luò)部市場(chǎng)部財(cái)務(wù)部分公司子公司營(yíng)銷中心 三產(chǎn)管理費(fèi)用 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 1分公司可控利潤(rùn)非付現(xiàn)成本費(fèi)用付現(xiàn)成本費(fèi)用分公司不可控成本費(fèi)用可控成本費(fèi)用業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 3 收入 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 4 利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 2管理費(fèi)用 可控業(yè)務(wù)成本可控營(yíng)業(yè)費(fèi)用可控管理費(fèi)用如網(wǎng)絡(luò)設(shè)備折舊費(fèi)、利息費(fèi)用、頻率占用費(fèi)等，分別計(jì)入子公司相應(yīng)職能部門經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中集團(tuán)公司職能部門可控成本費(fèi)用F營(yíng)銷中心作為收入中心，主要負(fù)責(zé)收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其相關(guān)成本費(fèi)用按照成本動(dòng)因分析，將其計(jì)入子公司相關(guān)職能部門的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用之中。 中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理內(nèi)容體系中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理咨詢報(bào)告天健管理咨詢F目前中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理尚未形成明確的預(yù)算導(dǎo)向現(xiàn)狀分析我們建議F中國(guó)移動(dòng)應(yīng)建立利潤(rùn)導(dǎo)向性預(yù)算目標(biāo)： 發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)要求利潤(rùn)導(dǎo)向型預(yù)算目標(biāo) 企業(yè)生命周期要求預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)定位于利潤(rùn)目標(biāo)二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺(tái)中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理咨詢報(bào)告天健管理咨詢二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺(tái)凈資產(chǎn)收益率 =稅后利潤(rùn) /平均凈資產(chǎn)預(yù)算起點(diǎn)集團(tuán)公司 凈資產(chǎn)收益率中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理咨詢報(bào)告天健管理咨詢二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺(tái)利息 ①= 向集團(tuán)公司借款總額 *（市場(chǎng)貸款利率 集團(tuán)內(nèi)部貸款利率）利息 ②= 向集團(tuán)公司存款總額 *（市場(chǎng)存款利率 集團(tuán)內(nèi)部存款利率）凈資產(chǎn)收益率 = （稅前利潤(rùn) 利息 ①+ 利息 ② ） /平均凈資產(chǎn)預(yù)算起點(diǎn)子公司 凈資產(chǎn)利潤(rùn)率中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理咨詢報(bào)告天健管理咨詢二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺(tái)可控利潤(rùn) =收入 可控成本費(fèi)用預(yù)算起點(diǎn)營(yíng)銷中心 收入預(yù)算起點(diǎn)分公司 可控利潤(rùn)中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理咨詢報(bào)告天健管理咨詢二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺(tái)預(yù)算起點(diǎn)縣公司 收入預(yù)算起點(diǎn)集團(tuán)公司職能部門 可控成本費(fèi)用預(yù)算起點(diǎn)子公司職能部門部門成本費(fèi)用（包括部門可控成本費(fèi)用營(yíng)銷中心相關(guān)成本費(fèi)用分公司為不可控成本費(fèi)用）中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理咨詢報(bào)告天健管理咨詢二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺(tái)收支兩條線基礎(chǔ)上的預(yù)算管理平臺(tái)及其優(yōu)勢(shì)F控制現(xiàn)金流量，確保收入項(xiàng)目資金的 及時(shí)回籠及各項(xiàng)費(fèi)用
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