彈性預(yù)算及制造費(fèi)用與支援作業(yè)成本的管理(ppt50頁)(已修改)
2025-02-28 01:05 本頁面
【正文】 111 彈性預(yù)算及製造費(fèi)用與支援作業(yè)成本的管理 第十一章 112 本章大綱 ?彈性製造費(fèi)用預(yù)算 ?標(biāo)準(zhǔn)成本制下的製造費(fèi)用分?jǐn)? ?運(yùn)用製造費(fèi)用差異的成本管理 ?製造費(fèi)用績效報告 ?作業(yè)基礎(chǔ)彈性預(yù)算 113 彈性預(yù)算 比較靜態(tài)預(yù)算與實(shí)際成 本就像是比較蘋果與 橘子 。 靜態(tài)預(yù)算 是為單一 特定的作業(yè)水準(zhǔn) 作準(zhǔn)備 。 當(dāng)實(shí)際作業(yè)與特定的作業(yè)水準(zhǔn)不同時，績效評估將變得困難。 114 思考下列根據(jù)Cheese公司的釋例 . . . 彈性預(yù)算 比較靜態(tài)預(yù)算與實(shí)際 成本就像是比較蘋果 與橘子。 115 靜態(tài)預(yù)算 實(shí)際結(jié)果 差異機(jī)器小時 1 0 , 0 0 0 8 , 0 0 0 2 , 0 0 0 U變動成本間接人工 4 0 , 0 0 0$ 間接原料 3 0 , 0 0 0 電力 5 , 0 0 0 固定成本折舊 1 2 , 0 0 0 保險 2 , 0 0 0 總費(fèi)用成本 8 9 , 0 0 0$ 靜態(tài)預(yù)算與績效報告 U = 不利差異 Cheese 無法達(dá)成預(yù)計作業(yè)水準(zhǔn) 116 靜態(tài)預(yù)算 實(shí)際結(jié)果 差異機(jī)器小時 1 0 , 0 0 0 8 , 0 0 0 2 , 0 0 0 U變動成本間接人工 4 0 , 0 0 0$ 3 4 , 0 0 0$ $ 6 , 0 0 0 F間接原料 3 0 , 0 0 0 2 5 , 5 0 0 4 , 5 0 0 F電力 5 , 0 0 0 3 , 8 0 0 1 , 2 0 0 F固定成本折舊 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 0保險 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 0總費(fèi)用成本 8 9 , 0 0 0$ 7 7 , 3 0 0$ $ 1 1 , 7 0 0 F靜態(tài)預(yù)算與績效報告 117 靜態(tài)預(yù)算 實(shí)際結(jié)果 差異機(jī)器小時 1 0 , 0 0 0 8 , 0 0 0 2 , 0 0 0 U變動成本間接人工 4 0 , 0 0 0$ 3 4 , 0 0 0$ $ 6 , 0 0 0 F間接原料 3 0 , 0 0 0 2 5 , 5 0 0 4 , 5 0 0 F電力 5 , 0 0 0 3 , 8 0 0 1 , 2 0 0 F固定成本折舊 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 0保險 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 0總費(fèi)用成本 8 9 , 0 0 0$ 7 7 , 3 0 0$ $ 1 1 , 7 0 0 FF = 有利差異 ，因?yàn)閷?shí)際成本小於預(yù)計成本 靜態(tài)預(yù)算與績效報告 118 靜態(tài)預(yù)算 實(shí)際結(jié)果 差異機(jī)器小時 1 0 , 0 0 0 8 , 0 0 0 2 , 0 0 0 U變動成本間接人工 4 0 , 0 0 0$ 3 4 , 0 0 0$ $ 6 , 0 0 0 F間接原料 3 0 , 0 0 0 2 5 , 5 0 0 4 , 5 0 0 F電力 5 , 0 0 0 3 , 8 0 0 1 , 2 0 0 F固定成本折舊 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 0保險 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 0總費(fèi)用成本 8 9 , 0 0 0$ 7 7 , 3 0 0$ $ 1 1 , 7 0 0 F因?yàn)槌杀静町愂怯欣?，我們?nèi)绾巫龊贸杀究刂?? 靜態(tài)預(yù)算與績效報告 119 我認(rèn)為我無法使用 靜態(tài)預(yù)算回答這個問題 我知道實(shí)際作業(yè)低於 預(yù)計作業(yè)是不利的。 但若實(shí)際作業(yè)低於預(yù)計作業(yè)， 變動成本不是應(yīng)該較低 ? 靜態(tài)預(yù)算與績效報告 1110 ?相關(guān)問題是 . . . “ 多少有利成本差異來自於較低的作業(yè)，多少來自於商品的成本控制 ? ” ?為回答此問題，我們必須為實(shí)際 作業(yè)水準(zhǔn)的預(yù)算 靜態(tài)預(yù)算與績效報告 1111 彈性預(yù)算 中心概念 若你能告訴我這期間你的作業(yè)水準(zhǔn)是多少，我將會告訴你，你的成本與收入應(yīng)該是多少。 1112 準(zhǔn)備彈性預(yù)算 為 不同的作業(yè)水準(zhǔn)作預(yù)算，我們必須知道作業(yè)水準(zhǔn)改變的成本習(xí)性。 ? 總變動 成本在作業(yè)改變時，以直接比例改變。 ? 總固定 成本在攸關(guān)範(fàn)圍內(nèi)維持 不變。 固定 1113 彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn) 改善績效衡量 為攸關(guān)範(fàn)圍內(nèi)的作業(yè)水準(zhǔn)作準(zhǔn)備 顯示實(shí)際作業(yè)水準(zhǔn)發(fā)生的收入與費(fèi)用 揭露來自成本控制或缺乏成本 控制的差異 1114 準(zhǔn)備彈性預(yù)算 1115 彈 性預(yù)算每小時 總固定 8,000 10,000 12,000變動成本 成本 小時 小時 小時機(jī)器小時 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 變動成本間接人工 4 . 0 0 間接原料 3 . 0 0 電力 0 . 5 0 總變動成本 7 . 5 0$ 固定成本折舊 12023保險 2 , 0 0 0 總固定成本總製造成本準(zhǔn)備彈性預(yù)算 1116
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