【正文】 對于工程項目 業(yè) 主 —— 投資計劃與控制 承包商 —— 成本計劃與控制 建設(shè)工程項目成本控制概述 人工、材料、設(shè)備等 費用持續(xù)上漲 人們對建筑功能的 要求越來越高 新材料、新理念、 新技術(shù)的引進 建筑成本逐年上升 建筑成本不斷上升的原因 建設(shè)工程項目成本的構(gòu)成 （一） 建設(shè)投資 建設(shè)投資構(gòu)成 建筑安裝工程投資 直接費 間接費 利潤 稅金 設(shè)備工器具投資 工程建設(shè)其它投資 土地使用費 與項目建設(shè)有關(guān) 的其他費用 與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營 有關(guān)的其他費用 設(shè)備購置費 工器具及生產(chǎn) 家具購置費 預(yù)備費 不可預(yù)見費 漲價預(yù)備費 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 建設(shè)期貸款利息 （二） 流動資產(chǎn)投資：鋪底流動資金 投資計劃過程是： 工程多次計價示意圖所示在工程建設(shè)中從投資決策至竣工驗收的全過程均存在工程造價的確定、控制工作。 每一次計價都是一次投資計劃的過程 投資控制（工程造價管理） —— 是對于工程項目整個實現(xiàn)過程的全面造價管理。 建設(shè)工程項目的實施方式對成本的影響 工程多次計價示意圖 項目建議書 可行性研究 投資估算 初步設(shè)計 設(shè)計總概算 技術(shù)設(shè)計 修正總概算 施工圖設(shè)計 施工圖預(yù)算 招 標(biāo) 合同價 合同實施 結(jié)算價 竣工驗收 竣工決算 前期準(zhǔn)備 設(shè)計 施工 竣工交付 投資額 累計投資 對投資效果的影響 投資節(jié)約的可能性 不同建設(shè)階段影響建設(shè)工程投資程度示意圖 項目各階段可節(jié)約 成本潛在量示意圖 可節(jié)約成 本潛在量 前期策劃 設(shè)計階段 施工階段 時 間 75% 100% 10% 專家們指出，在規(guī)劃設(shè)計階段，影響項目投資的可能性為 75％－ 95％； 在技術(shù)設(shè)計階段為 35％－ 75％； 而在施工階段，通過技術(shù)經(jīng)濟措施節(jié)約投資的可能性只有 5％－ 10％。 可見，決策及設(shè)計階段是影響工程成本最重要的階段，是節(jié)約可能最大的階段，也是成本控制的重點階段。 成本 控制原理 建設(shè)項目計劃 成本 實際支出額與計劃額的比較 采取有效調(diào)整措施 收集實際支出數(shù)據(jù) 實際支出額 實際與計劃的偏差額 各種干擾 建設(shè)項目進展過程 成本 控制動態(tài)循環(huán)圖 建設(shè)工程項目決策階段的成本控制 建設(shè)項目的投資估算 工程項目投資決策 ： 是選擇和決定工程項目投資行動方案的過程，是對擬建項目的必要性和可行性進行技術(shù)經(jīng)濟論證，對不同建設(shè)方案進行技術(shù)經(jīng)濟比較選擇及做出判斷和決定的 過程 。 投資決策是否正確，直接決定了項目投資的經(jīng)濟效益。 項目建議書階段的投資估算，是審批依據(jù) 可研階段的投資估算，是項目決策的重要依據(jù) 投資估算對設(shè)計概算起控制作用 投資估算是作為項目資金籌措及制定建設(shè)期貸款計劃的依據(jù) 投資機會研究或項目建議書階段 177。 30% 初步可行性研究 177。 20% 詳細(xì)可行性研究 177。 10% 建設(shè)項目的經(jīng)濟評價 經(jīng)濟評價 ： 是指采用一定的方法和經(jīng)濟參數(shù)，對建設(shè)項目的 投入產(chǎn)出 進行研究、分析計算和對比論證的過程。 三 效 效益 （產(chǎn)出大于投入） 效率 (小投入大產(chǎn)出） 效能 （可持續(xù)發(fā)展） 行必果 果必優(yōu) 優(yōu)必久 財務(wù)評價 國民經(jīng)濟 評價 微 觀 評 價 宏 觀 評 價 一、建設(shè)項目經(jīng)濟評價的內(nèi)容 建設(shè)項目的財務(wù)評價，就是從 企業(yè)角度 ，根據(jù)國家 現(xiàn)行價格 和各項現(xiàn)行經(jīng)濟、財政、金融制度的規(guī)定，分析測算擬建項目 直接發(fā)生 的財務(wù)效益費用，編制財務(wù)報表，計算評價指標(biāo)，考察項目的盈利能力、貸款清償能力 以及外匯效果等財務(wù)狀況，來判別擬建項目的財務(wù)可行性。 國民經(jīng)濟評價是項目經(jīng)濟評價的 核心 部分，它是從 國家整體角度 考察項目的效益和費用，用影子價格、影子工資、影子匯率和社會折現(xiàn)率計算項目建成后給國民經(jīng)濟和整個社會帶來的凈收益 ，以評價項目經(jīng)濟上的合理性。 共 性 都是經(jīng)濟評價 都以貨幣為尺度，且要考慮 貨幣的時間因素 都采用 現(xiàn)金流量 分析方法 在相同的基礎(chǔ)上進行 財務(wù)評價和國民經(jīng)濟評價的異同 資金時間價值 是指資金在生產(chǎn)和流通過程中隨著時間推移而產(chǎn)生的 增值 。 理論上，資金時間價值相當(dāng)于沒有風(fēng)險、沒有通貨膨脹條件下的社會平均利潤率。 資金的時間價值表現(xiàn)形式： 絕對值 —— 利息；相對值 —— 利率 設(shè)： P為本金， i為利率， n為計息期數(shù)， I為利息， F為本利和，則 單利計息 ： F=P(1+ni ), I=P*ni 復(fù)利計息 ： F=P(1+ i )n, I=FP 、通貨膨脹附加率、風(fēng)險報酬三者之和。 素。 價值量。 ，是指在一定量資金在不同時點上的價值量的差額。 對 錯 錯 對 判斷是非 1000元的債券 ,期限 3年 ,年利率 10%,到期一次還本付息 ,按照復(fù)利法 ,則 3年后該投資者可獲得的利息是 ( )元 . ,名義年利率為 8%,則項目的實際年利率為 ( ) % % % % 答案： D 答案： C （ ）。 （ ） （ ) ABCD C B ?現(xiàn)金流入量： 指能夠使投資方案的現(xiàn)實貨幣資金項目增加的項目，是由于實施了該方案而增加的現(xiàn)金。 ?現(xiàn)金流出量： 指能夠使投資方案的現(xiàn)實貨幣資金減少或需要動用現(xiàn)金的項目，是指在實施該方案的過程中所需投入的資本。 ?凈現(xiàn)金流量： 就是現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的差額。 現(xiàn)金流量： 指投資方案在一定周期內(nèi)實際發(fā)生的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入所組成的資金運動。 現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金凈流量。 …… 0 1 2 n1 n 100 80 60 80 80 單位：萬元 （時間尺度） 現(xiàn)金流量圖 現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金收入與支出（現(xiàn)金流入與流出）。可用現(xiàn)金流量圖描述現(xiàn)金流入與流出發(fā)生的時間和數(shù)值。 說明： 水平線是時間標(biāo)度，時間的推移是自左向右， 每一格代表一個時間單位（年、月、日）； 時間長度稱為期數(shù) 。 垂直箭線表示現(xiàn)金流量：常見的 向上 —— 現(xiàn)金的流入， 向下 —— 現(xiàn)金的流出。 一般假定現(xiàn)金的支付都發(fā)生在每期 期末 。 現(xiàn)金流量圖與 立腳點 有關(guān)。 利潤與現(xiàn)金流量的關(guān)系 利潤是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，而現(xiàn)金流量是按照收付實現(xiàn)制確定的，兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。 權(quán)責(zé)發(fā)生制： 權(quán)責(zé)發(fā)生制指凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理 。 收付實現(xiàn)制 :是以款項的實際收付為標(biāo)準(zhǔn)來處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確定本期收入和費用，計算本期盈虧的會計處理基礎(chǔ)。 區(qū)別： 收入與成本費用確定的時間不同 原 因： 一 、 凈利潤指標(biāo)的確立是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的，因此，將應(yīng)收、應(yīng)付項目業(yè)務(wù)列入了收或費用，忽視了現(xiàn)金流動的時間因素。而科學(xué)的投資決策必須認(rèn)真考慮貨幣的時間價值，也就是要考慮現(xiàn)金實際收付時間。現(xiàn)金流量正是符合了這一要求。 二 、 由于利潤的計算尚未統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，一定程度上受到存貨估價、費用攤配和折舊計提等不同方法的影響，將其作為決策的主要依據(jù)不夠科學(xué)。而采用現(xiàn)金流量基本不受人為因素影響，可以保證項目評價的客觀性，能使投資決策更符合客觀實際情況。 三 、 現(xiàn)金流量即包括項目投資期的現(xiàn)金收支，也包括項目使用期和項目廢棄時的全部現(xiàn)金收支數(shù)，因而它所反映的項目投資效益比較完整。 在投資決策中，研究的重點是現(xiàn)金流量，而把利潤的研究放在次要地位 個 性 評價的 角度 不同 項目 費用、效益 的含義和范圍劃分不同 采用的 價格 不同 采用的 主要參數(shù) 不同 影子價格 （機會成本、調(diào)整價格） 影子價格是用 線性規(guī)劃方法 計算出來的反映資源 最優(yōu) 使用效果的價格。 特點： ①影子價格考慮了資源的供求關(guān)系，反映了資源的稀缺性。 ②影子價格不是實際價格，而是一種虛擬價格，某一資源的影子價格不是一個固定數(shù)，而是隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的改變而變化。 作用： 對扭曲的市場價格進行調(diào)整和糾正，以實現(xiàn)社會資源的最優(yōu)配置和有效利用。 機會成本 機會成本又稱擇一成本，是指在經(jīng)濟決策過程中，因選取某一方案而放棄另一方案所付出的代價或喪失的潛在利益。 生產(chǎn)一單位的某種商品的機會成本是指生產(chǎn)者所放棄的使用相同的生產(chǎn)要素在其他生產(chǎn)用途中所能得到的 最高收入。 在投資項目進行選擇時，力求機會成本小一些，是經(jīng)濟活動行為方式的最重要的準(zhǔn)則之一。 判斷： 勞動力的機會成本是指勞動力用于所評價的項目中所能創(chuàng)造的最大效益 。 勞動力的機會成本是指項目所用的勞動力如果不用于所評價的項目而在其他生產(chǎn)經(jīng)營活動中所能創(chuàng)造的最大效益。 選擇： 上大學(xué)的機會成本不包括（ ） A．住宿費用 B．學(xué)費 C．書籍費 D．如果從事工作可能會得到的工資 E．由于學(xué)習(xí)所失去的閑瑕 答案： 錯 ABC （ 1）財務(wù)評價的步驟 、整理、分析、估算財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，編制財務(wù)輔助報表； ； 評價指標(biāo) ； 不確定分析 ，得出財務(wù)評價結(jié)論。 不確定性分析 ： 盈虧平衡分析 （量本利分析）、 敏感性分析 、 概率分析法 固定成本 可變成本 總成本費用 銷售收入 盈虧平衡點 產(chǎn)量 金額 盈虧平衡點產(chǎn)量 IRR(%) 銷售收入 壽命期 成本費用 投資 敏感性分析圖 0 （ 2）國民經(jīng)濟評價的步驟 、 識別國民經(jīng)濟效益和費用 B、計算和選取影子價格 C、編制國民經(jīng)濟評價報表 D、 計算國民經(jīng)濟評價指標(biāo)并進行方案比選 建設(shè)項目投資決策： 以國民經(jīng)濟評價為準(zhǔn)繩 ( )角度，考察項目投資在財務(wù)上的潛在獲利能力。 A．個人 B．企業(yè) C．行業(yè) D．國家 答案： B （ ）。 ，以投資者角度分析項目在財務(wù)上的得失；國民經(jīng)濟評價是站在國家和地區(qū)的層次上，從全社會的角度分析評價項目對國民經(jīng)濟的費用和效益 ，國民經(jīng)濟評價采用影子價格 ，國民經(jīng)濟評價只有盈利性分析，沒有清償能力分析 答案： B ，選擇其中一個而非另一個時所放棄的收益稱作（ ）。 答案： D （ ）。 、補貼和國內(nèi)銀行利息這些國內(nèi)不同社會成員之間的相互支付稱為 “ 轉(zhuǎn)移支付 ” “ 轉(zhuǎn)移支付 ” ，也是 “ 轉(zhuǎn)移支付 ” 答案： C 分析： 因為勞動力是一種資源，項目使用了勞動力，就消耗了社會資源，就會產(chǎn)生費用，故一般認(rèn)為工資不屬于轉(zhuǎn)移支付。 各種稅金、補貼和國內(nèi)銀行利息這些國內(nèi)不同社會成員之間的相互支付稱為“轉(zhuǎn)移支付”。 （ ）。 答案： B 多選 （ ）都是能說明國民經(jīng)濟評價概念的詞語。 A. 按照合理配置資源的原則 B. 采用影子價格、影子匯率和社會折現(xiàn)率等參數(shù) C. 從國家整體角度考察項目的效益和費用 D. 評價對國外借款的清償能力 E. 計算項目對國民經(jīng)濟凈貢獻，評價項目的經(jīng)濟合理性 答案： ABCE ，一般需要進行國民經(jīng)濟評價的項目是（ ）。 A. 國家參與投資的大型項目 B. 大型交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目 C. 較大的水利水電項目 D. 市場定價的競爭性項目 答案： ABCE 答案： BD ( ),則項目可行。 ，國民經(jīng)濟評價不可行。 ，國民經(jīng)濟評價可行。 ，國民經(jīng)濟評價不可行