【正文】 成本管理 成本計劃 本章 重點 難點 一、成本計劃的內(nèi)容 成本計劃是以貨幣形式預(yù)先規(guī)定企業(yè)計劃期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)耗費和各種產(chǎn)品的成本水平。 ※ 產(chǎn)品單位成本計劃 ※ 商品產(chǎn)品成本計劃 ※ 制造費用計劃 ※ 期間費用計劃 ※ 降低成本的主要措施方案 成本計劃的內(nèi)容 二、成本計劃的編制方法 由于企業(yè)生產(chǎn)的特點和管理的要求不同，其編制方法也不一樣。一般有三種： 在企業(yè)規(guī)模較小的情況下，即由廠部直接編制全廠的成本計劃方法。 一級成本計劃編制方 式 在企業(yè)規(guī)模較大的情況下，即先編制車間的成本計劃，然后再由企業(yè)的財務(wù)部門進(jìn)行匯總編制全廠的成本計劃。 分級成本計劃編制方法 一級與分級相結(jié)合的成本計劃編制方 法 它是將工資、費用等成本計劃由車間編制，直接材料等費用不由車間編制而由廠部編制，最后再由企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行匯總，編制出全廠的成本計劃。 三、成本計劃的編制程序 編制輔助生產(chǎn)車間成本計劃 編制基本生產(chǎn)車間的成本計劃 匯編制造費用預(yù)算 匯編全廠成本計劃和編制期間費用預(yù)算 （ 一）輔助生產(chǎn)車間 成本計劃的編制 一般應(yīng)按成本項目進(jìn)行。成本項目一般包括直接材料、直接工資、燃料及動力、制造費用等。 （ 1） 直接材料、直接工資和燃料及動力的計算方法 現(xiàn)以直接材料為例說明其計算方法 直接材料 成本計劃 = 產(chǎn)品的生產(chǎn)量或勞務(wù)的供 應(yīng) 量 單位產(chǎn)品或勞務(wù)消耗 定 額 計劃 單價 只要有了產(chǎn)量、定額、單價等指標(biāo)，就可以計算出相應(yīng)的成本計劃。 （ 2）制造費用計劃的計算 一般有如下幾種情況： 則可以按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計算。 例如 可按車間的人數(shù)乘以規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算。 ① 有規(guī)定費用開支標(biāo)準(zhǔn)的 勞動保護(hù)費 ② 若沒有規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn) 低值易耗品、 修理費 例如 可參照上期實際數(shù)結(jié)合本期車間產(chǎn)量或勞務(wù)供應(yīng)量的增減變化情況以及計劃期節(jié)約費用的要求來確定。 ③ 凡是相對固定 的 費 用 項 目 辦公費等 如 可以根據(jù)上期實際數(shù)和計劃節(jié)約費用的要求來確定 ④ 凡是其他計劃中已有的費用項目 如 管理人員工資、 折舊費等 可以直接根據(jù)有關(guān)的計劃資料計算確定 配計劃的編制 輔助生產(chǎn)車間由于是為基本生產(chǎn)車間和行政管理部門提供產(chǎn)品和勞務(wù)的，應(yīng)將其所發(fā)生的費用，采用一定的標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益的單位。 在分配時，首先應(yīng)計算費用分配率（即計劃單位成本）。 在生產(chǎn)一種產(chǎn)品或一種勞務(wù)的車間。它所發(fā)生的全部費用為直接計入費用，即直接列入到該種產(chǎn)品或勞務(wù)的成本中。所以，其分配率的計算公式為： 輔助生產(chǎn)費用 計劃單位成本 = 輔助生產(chǎn)費用總額 總產(chǎn)量 當(dāng)輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種勞務(wù)時 將其發(fā)生的制造費用等間接費用，采用一定的方法分配到各種產(chǎn)品或勞務(wù)中 加上它所發(fā)生的直接費用 + 從而計算出每一種產(chǎn)品或勞務(wù)的總成本 除以產(chǎn)量，就是它的單位成本 在計劃單位成本計算出來以后，根據(jù)計劃單位成本和各車間、部門耗用輔助生產(chǎn)費用的數(shù)量，就可以計算出其應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)費用 （二）基本生產(chǎn)車間成本計劃的編制 在基本生產(chǎn)車間較多的企 業(yè)，基本生產(chǎn)成本計劃應(yīng) 按每一個車間進(jìn)行編制。 其編制程序為 （ 1）編制車間直接費用計劃 （ 2）編制制造費用計劃 （ 3）編制車間的產(chǎn)品成本計劃 應(yīng)分別不同產(chǎn)品按成本項目 進(jìn)行編制 包括費用預(yù)算的編制和費用分配計劃的編制兩個方面 （三）制造費用總 預(yù)算的編制 由于在編制輔助生產(chǎn)車間和基本生產(chǎn)車間成本計劃時，已制定了各車間的制造費用計劃。將其按明細(xì)項目進(jìn)行匯總，就可以編制出“制造費用總預(yù)算”。 （四）全廠成本計 劃的編制 其內(nèi)容包括主要產(chǎn)品單位成本計劃和商品產(chǎn)品成本計劃兩部分。 主要產(chǎn)品單位成本計劃 根據(jù)生產(chǎn)該種產(chǎn)品的各車間產(chǎn)品成本計劃編制的。 商品產(chǎn)品成本計劃 根據(jù)各種產(chǎn)品單位成本計劃，結(jié)合預(yù)計產(chǎn)量編制的。 全廠商品產(chǎn)品成本計劃表 計劃產(chǎn)量 單位成本 總成本 上年實際 本年計劃 A產(chǎn)品 100 25000 24500 2500000 2450000 B產(chǎn)品 40 2400 2350 96000 94000 小計 140 27400 26850 2596000 2544000 250 720 180000 合 計 2724000 可比產(chǎn)品 不可比 產(chǎn)品 按上年實際單位成本計算 按本年計劃單位成本計算 產(chǎn) 品 名 稱 按上年實際單位成本計算的總成本 = ∑ 某種產(chǎn)品計劃產(chǎn)量 該產(chǎn)品上年實 際單位成本 按本年計劃單位成本計算的總成本 = ∑ 某種產(chǎn)品計劃產(chǎn)量 該產(chǎn)品本年計 劃單位成本 = ∑ P1C0 = ∑P1C1 = 2596000（元） = 2544000（元） 可比產(chǎn)品成本 計劃降低額 = P1C0 ∑ P1C1 ∑ 可比產(chǎn)品成本 計劃降低率 = P1C0 ∑ ∑ P1C1 ∑ =25960002544000=52023（元） = 2596000 100% 52023 100% P1C0 ≈2% 如果可比產(chǎn)品計劃降低任務(wù)為 50000元，而在上述成本計劃中，可比產(chǎn)品成本降低額為 52023元，能夠完成計劃降低任務(wù)。所以，可以以此作為正式的成本計劃。 第九章 成本報表 本章重點與難點 一、商品產(chǎn)品成本表 的構(gòu)成及編制 （一）商品產(chǎn)品成本表的構(gòu)成 可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品 實際產(chǎn)量 單位成本 本 月 總成本 本年累計總 成 本 該報表的主要內(nèi)容 是反映 （二）商品產(chǎn)品成 本表的編制 實際產(chǎn)量 本月實際產(chǎn)量 本年累計實際產(chǎn)量 單位成本 上年實際平均單位成本 本年計劃單位成本 本月實際單位成本 本年累計實際平均單位成本 本 月 總成本 按上年實際單位成本計算的總成本 按本年計劃單位成本計算的總成本 本月實際總成本 上年實際單位成本 本月實 際產(chǎn)量 本年計劃單位成本 本月實際產(chǎn)量 本月實際單位成本 本月實際產(chǎn)量 本 年累計 總成本 按上年實際單位