【正文】 帳戶與復(fù)式記帳基本原理 第一節(jié) 會計要素 ? 是用 一些 特定 的 概念對會計對象所作的一種分類 。 資產(chǎn) 反映財務(wù)狀況 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 反映經(jīng)營成果 費(fèi)用 利潤 一、資產(chǎn) ? 企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源 1 、特征 一種經(jīng)濟(jì)資源 能為企業(yè)提供未來經(jīng)濟(jì)效益 為企業(yè)所擁有或控制 可以用貨幣計量 可以是有形的，也可以是無形的 舉例說明企業(yè)所控制的資產(chǎn) 出租給 A 購買設(shè)備 A 企業(yè) B 企業(yè) 定期支付租金 準(zhǔn)備上新項(xiàng)目 有資金 但缺資金 但不愿貸款給 A （融資租入固定資產(chǎn)） 2 、分類：以在一年以內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)可以變現(xiàn)作為分類標(biāo)準(zhǔn) 流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn) 內(nèi)容 ? ⑴ 流動資產(chǎn) ——指可以在一年以內(nèi)或長于一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn) 。 例 :現(xiàn)金及銀行存款 、 對外短期投資 、 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 、 存貨 (各項(xiàng)商品 、 原材料 、 產(chǎn)品 )等 。 ? ⑵ 長期投資 ——指不準(zhǔn)備在一年以內(nèi)變現(xiàn)或收回的投資 。 例 :對外的股權(quán)投資、一年以上的債券投資等。 ? ⑶固定資產(chǎn) ——指使用年限較長 (一年以上 )，價值較高 ,在使用過程中依然保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 例 :房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。 ? ⑷ 在建工程 ——指為購建固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行更新改造而發(fā)生的 ,尚未轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的各種支出 。 例 :工程耗用的專項(xiàng)物資 、 預(yù)付工程價款 、 購入后正在安裝的設(shè)備等 。 ? ⑸ 無形資產(chǎn) ——指企業(yè)長期使用但無實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn) 。 例 :專利權(quán) 、 商標(biāo)權(quán) 、 著作權(quán) 、 場地使用權(quán) 、 商譽(yù)等 。 ? ⑹ 遞延資產(chǎn) ——指不能全部計入當(dāng)年損益 ， 應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用 。 例 :開辦費(fèi) 、 租入固定資產(chǎn)改良支出等 。 ? ⑺ 其它資產(chǎn) ——指不屬于以上各項(xiàng)的資產(chǎn) 。 例 :銀行凍結(jié)存款 、 訴訟資產(chǎn)等 。 二、負(fù)債 ? 指企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。 1 、特征 現(xiàn)時存在由過去經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任 也可能是或有負(fù)債 需在將來用資產(chǎn)或勞務(wù)償付的 能用貨幣確切計量或估計的 有確切的受款人和償付日期，或可以合理地估計確定 分類：按償還期限分 流動負(fù)債：一年或長于一年的一個營業(yè) 周期內(nèi)歸還 長期負(fù)債：償還期在一年或長于一年的 一個營業(yè)周期以上 內(nèi)容 ? ⑴ 流動負(fù)債 ——指將在一年或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù) 。 ? 例 :短期借款 、 應(yīng)付票據(jù) 、 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 、應(yīng)付工資 、 應(yīng)交稅金 、 應(yīng)付利潤 、 其它應(yīng)付款 、 預(yù)提費(fèi)用等 。 ? ⑵ 長期負(fù)債 ——指償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務(wù) 。 ? 例 :長期借款 、 應(yīng)付債券 、 長期應(yīng)付款項(xiàng)等 。 三、所有者權(quán)益 ? 指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。 (全部資產(chǎn) – 全部負(fù)債 =資產(chǎn)凈額 ) 1 、內(nèi)容 實(shí)收資本 包括 資本公積 盈余公積 未分配利潤 ?實(shí)收資本：企業(yè)投資人對企業(yè)的投入資本 ?盈余公積：從稅后利潤中提取的，可用于彌補(bǔ)虧損以 及轉(zhuǎn)增資本金 ?未分配利潤：沒有任何指定用途的留待以后年度分配 或待分配的利潤 股本溢價 接受捐贈 資本公積 法定財產(chǎn)重估增值 資本匯兌損益 與負(fù)債的區(qū)別 償付義務(wù)和使用期限不同 企業(yè)虧損和破產(chǎn)時的責(zé)任風(fēng)險不同 投資所得內(nèi)容不同 對企業(yè)的管理權(quán)不同 特點(diǎn) 所代表的資產(chǎn)，可供企業(yè)長期使用，在破產(chǎn)之前，沒有歸還義務(wù) 所代表的資產(chǎn)，是企業(yè)清償債務(wù)的物資保證，是企業(yè)虧損的承擔(dān)者 只是在整體上，在抽象意義上與企業(yè)資產(chǎn)保持?jǐn)?shù)量關(guān)系，與企業(yè)特定的具體的資產(chǎn)并無直接關(guān)系 四、收入 由于銷售商品 、 提供勞務(wù)及提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而發(fā)生的或即將發(fā)生的現(xiàn)金流入 ， 或債務(wù)的清償 1 、分類 主營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)收入 附營業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 （ 1）主營業(yè)務(wù)收入（基本業(yè)務(wù)收入） 工業(yè)企業(yè) 產(chǎn)品銷售收入 商品流通企業(yè) 商品銷售收入 施工企業(yè) 工程價款收入 （ 2）附營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 如工業(yè)企業(yè)： 材料銷售收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 固定資產(chǎn)出租租金收入 包裝物出租租金收入 收入的確認(rèn) 銷售時點(diǎn)確認(rèn)：一般用 銷售后確認(rèn)：分期收款方式 銷售前確認(rèn)：長期工程合同 五、費(fèi)用 直接費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 間接費(fèi)用 管理費(fèi)用 期間費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 投資損失 銷售費(fèi)用 營業(yè)外支出 通過配比方式確定的為取得收入而發(fā)生的各種耗費(fèi) 六、利潤 ? 企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果 ， 各種收入扣除費(fèi)用后的差額 營業(yè)利潤 投資凈收益 營業(yè)外收支凈額 營業(yè)利潤 營業(yè)收入 – 營業(yè)成本 – 期間費(fèi)用 – 流轉(zhuǎn)稅 投資凈收益 投資收入 – 投資損失 營業(yè)外收支凈額 營業(yè)外收入 – 營業(yè)外支出 ?以上三者的關(guān)系為：利潤 =收入 —費(fèi)用 第二節(jié) 會計等式