稅制改革－營業(yè)稅及海關(guān)完稅價格(已修改)
2025-02-15 00:02 本頁面
【正文】 降低增值稅出口退稅率的影響 PwC 2 提綱 ? 最新法規(guī)動態(tài) ? 出口退稅概述 ? 出口退稅機制改革的原因 ? 出口退稅機制改革的主要內(nèi)容 ? 改革措施的影響 ? 企業(yè)應(yīng)對措施 3 最新法規(guī)動態(tài) ?財政部 、 國家稅務(wù)總局 《關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知 》 財稅 [2023]222號 ? 發(fā)出日期 : 2023年 10月 13日 ? 生效日期： 2023年 1月 1日 ? 按現(xiàn)行出口結(jié)構(gòu)，出口退稅率平均降低 3％左右 4 出口退稅概述 ? 出口貨物退稅是指對國家規(guī)定范圍內(nèi)的出口貨物退還其在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)依照稅法規(guī)定繳納的增值稅及消費稅。 ? 在國際貿(mào)易中通常采用 ,目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施 。 5 出口退稅概述（續(xù)） ? 退稅種僅限于增值稅和消費稅。 ? 現(xiàn)行普遍的出口貨物退稅辦法 : 1) “ 先征后退”辦法，即出口貨物在生產(chǎn)（供貨）環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納增值稅、消費稅，貨物出口后由收購出口企業(yè)向其主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口貨物退稅，該辦法對外貿(mào)企業(yè)出口貨物適用。 2) “免、抵、退”稅辦法，即對生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅，該辦法目前適用于生產(chǎn)企業(yè)的自營或委托出口貨物。 6 出口退稅機制改革的原因 ? 背景： ? 1985年： 我國開始實行出口退稅政策 。 ? 1994年： 稅制改革以后 ， 采用出口增值稅 0%稅率 。 ? 1995年： 按出口貨物退稅率分三等退稅 ， 分別是 3%， 10%和 14%（ 國發(fā) [1995]3號 ） 。 ? 1996年： 出口退稅存在著少征多退 ， 超出國家財政負擔(dān)能力 。 調(diào)低出口貨 物退稅率 ， 分三等 ， 分別是 3%， 6%和 9%（ 國發(fā) [1995]029號 ） 。 ? 1998年： 亞洲經(jīng)濟危機之后 ， 國家鼓勵出口 ， 逐步調(diào)高出口貨物退稅率到 現(xiàn)有水平 。 ? 現(xiàn)在： ? 隨著形勢的發(fā)展 ， 出口退稅遇到的新問題和新矛盾逐漸顯現(xiàn) ， 集中表現(xiàn)在拖欠出口退稅的問題日益嚴重 。 ? 盡管今年國家加大了退稅支出 ， 解決一大批拖欠的退稅款 ， 但是預(yù)計到年底仍有大量退稅無法及時辦理 。 7 出口退稅機制改革的原因（續(xù)） ? 從表面上看 ， 出口欠退稅問題是由于中央財政安排的出口退稅資金不足造成的 ， 但從深層次分析 ， 其實是出口退稅機制不合理 ，與外貿(mào)經(jīng)營體制改革要求不相適應(yīng) 。 ? 出口退
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