【正文】 機密 經(jīng)營計劃 /預(yù)算管理流程最佳做法及診斷 此報告僅供客戶內(nèi)部使用。未經(jīng)麥肯錫公司的書面許可，其它任何機構(gòu)不得擅自傳閱、引用或復(fù)制。 最終階段匯報會 2023年 5月 8日 2 內(nèi)容 182。 縮短差距的工作計劃 182。 經(jīng)營計劃 /預(yù)算管理的最佳作法 182。 對經(jīng)營計劃 /預(yù)算管理流程評估 3 經(jīng)營計劃 /預(yù)算流程的目的及原則 目的 ?將戰(zhàn)略規(guī)劃的第一年目標轉(zhuǎn)化為一個詳細的經(jīng)營計劃以及相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算計劃，作為公司最高領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)之間的 “ 業(yè)績合同 ” 。這個合同同時被用作業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)之責任及權(quán)力的依據(jù) ?公司領(lǐng)導(dǎo)通過對各業(yè)務(wù)單位經(jīng)營 /預(yù)算計劃的嚴格質(zhì)詢和考核，指導(dǎo)各業(yè)務(wù)單位的經(jīng)營運作 原則 ?經(jīng)營計劃的目標來自于戰(zhàn)略規(guī)劃的第一年目標，財務(wù)預(yù)算起點于經(jīng)營計劃之目標 ?公司總部制定業(yè)績的期望指標，并由總裁和高層領(lǐng)導(dǎo)通過對各專業(yè)公司、業(yè)務(wù)單元經(jīng)營計劃的嚴格挑戰(zhàn)及質(zhì)詢保證業(yè)績期望指標盡量得以實現(xiàn) ?經(jīng)營 /預(yù)算計劃提供明確的經(jīng)營及財務(wù)業(yè)績目標，以作為業(yè)務(wù)單位負責人業(yè)績考核的依據(jù) ?季度業(yè)績考核包括對業(yè)務(wù)單位負責人的質(zhì)詢，并以解決問題為根本出發(fā)點，而不是解釋問題 資料來源 : 麥肯錫分析 4 戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營計劃具有區(qū)別 戰(zhàn)略規(guī)劃 經(jīng)營計劃 理念 時間層面 計劃目標 內(nèi)容 財務(wù)觀點 ? ? 規(guī)劃未來 ? ? 今后 3—5 年 (在 10—20 年愿景中 ) ? 戰(zhàn)略目標（長期及規(guī)劃期內(nèi)） ? 3 至 5 年財務(wù)目標 ? 確定何處改變、何時改變以及如何改變的選擇，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)持續(xù)高回報，創(chuàng)造卓越價值 ? 定義新的增長機遇 ? 定義戰(zhàn)略舉措，將之與運營計劃聯(lián)系起來 ? 重點放在價值創(chuàng)造上（長期及規(guī)劃期以外） ? 財務(wù)預(yù)測能測試戰(zhàn)略是否具備靈活性及財務(wù)的穩(wěn)健性 ? ? 業(yè)績合同 ? ? 明年 ? 戰(zhàn)略計劃的第 1 年目標，可以根據(jù)最新獲得的信息加以調(diào)整 ? 強調(diào)運營參數(shù) ? 從戰(zhàn)略舉措著手 ? 確定執(zhí)行這些舉措的詳細行動步驟、所需資源和負責人員 ? 運營計劃內(nèi)容是實際實施的方法和業(yè)績參照物 ? 重點在業(yè)績的衡量和管控 ? 第 1 年財務(wù)預(yù)測作為未來財年省級輸電企業(yè)管理層和高層管理間 ? 業(yè)績合同 ? 的一項內(nèi)容 資料來源 : 麥肯錫分析 5 經(jīng)營計劃和預(yù)算緊密聯(lián)系又有所側(cè)重 預(yù)算 詳細預(yù)算 資源需求 經(jīng)營計劃 行動計劃（負責人、時間表） 完成目標的重要舉措 經(jīng)營目標 輸入 戰(zhàn)略舉措 經(jīng)驗和教訓(xùn) 影響業(yè)務(wù)的關(guān)鍵因素 + 輸出 ?管理合同： 明確本部和業(yè)務(wù)單位的業(yè)績指標和目標設(shè)定 ?管理日程： 管理重點的確定 ?資源優(yōu)化： 確保經(jīng)營計劃和資源分配與戰(zhàn)略意向的協(xié)調(diào)統(tǒng)一 資料來源 : 麥肯錫分析 6 經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算是協(xié)調(diào)公司本部、業(yè)務(wù)單位和個人目標的關(guān)鍵管理流程 經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算流程 通過以下方法實施長期戰(zhàn)略 ? 應(yīng)對短期和策略問題 ? 有效分配資源 ? 訂立本年業(yè)績合同 公司本部 業(yè)務(wù)單位 個人 活動 目的 ? 重新審議業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略，按需要進行修改 ? 對資源分配事項進行優(yōu)先排序 ? 確保計劃留出足夠的靈活空間 ? 授權(quán)業(yè)務(wù)單位經(jīng)理執(zhí)行計劃，明確執(zhí)行效果的責任 ? 確定當年可以衡量的目標 ? 確定實現(xiàn)總體計劃目標所需的主要舉措 ? 確保實現(xiàn)個別目標所需的充足資源 ? 按需要修改業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略 ? 確定當年的主要行動和舉措 ? 確定當年的業(yè)績合同 ? 確保足夠的財務(wù)和人力資源，以實現(xiàn)目標 ? 向個別經(jīng)理授權(quán)，明確執(zhí)行效果的責任 ?授權(quán)業(yè)務(wù)單位 ?業(yè)務(wù)單位對于最終經(jīng)營成果負責 ?提供執(zhí)行經(jīng)營計劃的資源 ?對于最終經(jīng)營結(jié)果和資源的高效使用作出承諾 ?將個人目標與執(zhí)行結(jié)果掛鉤 資料來源 : 麥肯錫分析 7 經(jīng)營計劃和預(yù)算流程 組織架構(gòu) 人員素質(zhì)與技能 ? 具備經(jīng)營計劃、預(yù)算和業(yè)績管理三大主要功能，其職能和角色定義清晰、明確 ? 三大功能達到密切配合，共同配合推動流程的順利執(zhí)行 ? 對于流程涉及的各個單位具有明晰的職責規(guī)劃 ? 對于三大不同功能相應(yīng)配備不同技能的人員 組織驅(qū)動因素 經(jīng)營計劃和預(yù)算流程的最佳做法 6 7 業(yè)績管理 8 ? 對于個人的清晰的職責定位和關(guān)鍵業(yè)績指標的考核 總公司下達初步的期望業(yè)績指標 各業(yè)務(wù)單位制定經(jīng)營計劃及預(yù)算 質(zhì)詢 /協(xié)商 /修正各業(yè)務(wù)單位的經(jīng)營計劃及預(yù)算 批準各業(yè)務(wù)單位的經(jīng)營計劃及預(yù)算 季度 /年度經(jīng)營業(yè)績考核及半年度經(jīng)營計劃 /預(yù)算修訂 戰(zhàn)略規(guī)劃制訂 1 2 3 4 5 ? 通過系統(tǒng)的期望值指標分解和積極目標設(shè)定會的溝通形式，達成共識 ? 總部期望值根據(jù)不同業(yè)務(wù)和部門的性質(zhì)有區(qū)分地分解成為各個關(guān)鍵業(yè)績指標，且設(shè)定目標水平具備挑戰(zhàn)性 ? 具備清晰的經(jīng)營計劃和預(yù)算政策、流程規(guī)定，在組織上下得到充分的理解 ? 清晰設(shè)定戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營計劃、經(jīng)營計劃和預(yù)算之間的聯(lián)系 ? 經(jīng)營計劃和預(yù)算的制訂成為整體過程，不但具有詳盡的經(jīng)營舉措，還有充分的經(jīng)濟和財務(wù)分析 ? 總部計劃和財務(wù)部門成為流程的高效組織者，提供充分的技術(shù)指導(dǎo)和暢通的溝通渠道 ? 開展高效、嚴謹?shù)馁|(zhì)詢會議，使得自上而下的目標設(shè)定和自下而上的可行性分析得到充分的溝通 ? 質(zhì)詢建立在正確的、有效的并且假設(shè)共享的分析基礎(chǔ)上 ? 關(guān)鍵業(yè)績指標成為上下級部門之間的關(guān)鍵溝通語言 ? 業(yè)務(wù)單位對于修正過后的計劃和預(yù)算成為真正的 ? 擁有者 ? ，對于產(chǎn)生的? 業(yè)績合同 ? 負有全面的責任 ? 預(yù)算限額轉(zhuǎn)化為關(guān)鍵業(yè)績指標，并層層分解，落實到個人 ? 業(yè)務(wù)單位具有全面、均衡的關(guān)鍵業(yè)績指標體系，并且目標設(shè)臵兼具挑戰(zhàn)性和可行性 ? 確保完善的業(yè)績管理體系，使得完成能力與激勵機制掛鉤 ? 具備定期的正式的考核會，能及時跟蹤執(zhí)行情況，并在差異過大進行干預(yù) 資料來源 : 麥肯錫分析 8 經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算流程的主要業(yè)務(wù)活動及最終成果 流程的 階段目標 ? 從上到下的起草經(jīng)營計劃 ? 業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)制訂其業(yè)務(wù)單位的經(jīng)營計劃，并提出實現(xiàn)目標的舉措 ? 在草擬計劃的過程中，業(yè)務(wù)單位與職能部門之間進行密切地溝通 ? 跨業(yè)務(wù)舉措的預(yù)算被納入業(yè)務(wù)單位的經(jīng)營計劃 ? 財務(wù)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)編訂公司的預(yù)算計劃綜合草案 ? 初步擬定業(yè)務(wù)單位的經(jīng)營計劃 /預(yù)算 ? 起草總公司整體經(jīng)營計劃 ? 爭取達到經(jīng)營 /預(yù)算的最高質(zhì)量 ? 總經(jīng)理通過總經(jīng)理辦公會對職能部門、業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)提供指導(dǎo) ? 財務(wù)部門和高層管理人員隨時提供指導(dǎo) ? 公司領(lǐng)導(dǎo)通過公司質(zhì)詢會對下屬業(yè)務(wù)的經(jīng)營計劃展開質(zhì)詢 ? 業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)和職能部門領(lǐng)導(dǎo)負責修訂計劃，包括對目標提出質(zhì)疑、明確指出有待彌補的差距 ? 修改后的業(yè)務(wù)單位經(jīng)營計劃 /預(yù)算 ? 完成經(jīng)營計劃 /預(yù)算定稿以供業(yè)績評估使用 ? 產(chǎn)生總公司與業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)之間的業(yè)績合同 ? 業(yè)務(wù)單位負責人落實行動倡議以實現(xiàn)修訂的預(yù)算 ? 分管副總批準下屬企業(yè)的經(jīng)營 /預(yù)算計劃 ? 由財務(wù)部發(fā)行最終審批后的預(yù)算指標，作為業(yè)績評估的基準 ? 財務(wù)部將數(shù)據(jù)錄入相關(guān)信息技術(shù)系統(tǒng) ? 總經(jīng)理最后審批總體經(jīng)營 /預(yù)算計劃 ? 完成業(yè)務(wù)單位經(jīng)營計劃 /預(yù)算的定稿 ? 綜合之后的公司總體經(jīng)營計劃 /預(yù)算 主要活動 主要成果 總公司下達初步的期望業(yè)績指標 各業(yè)務(wù)單位制定經(jīng)營計劃及預(yù)算 質(zhì)詢 /協(xié)商 /修正各業(yè)務(wù)單位的經(jīng)營計劃及預(yù)算 批準各業(yè)務(wù)單位的經(jīng)營計劃及預(yù)算 季度 /年度經(jīng)營業(yè)績考核及半年度經(jīng)營計劃 /預(yù)算修訂 9月 10月 11月 12月 季度 /半年 /年度 ? 將遠景、戰(zhàn)略目標明確到業(yè)務(wù)單位的經(jīng)營 /預(yù)算指標 ? 根據(jù)總公司戰(zhàn)略規(guī)劃提出總體經(jīng)營業(yè)績期望指標和財務(wù)目標 ? 總公司領(lǐng)導(dǎo)批準初步擬定的關(guān)鍵業(yè)績指標，例如收入目標、成本目標 ? 規(guī)劃部門負責并發(fā)起經(jīng)營計劃流程；財務(wù)部協(xié)助分解、設(shè)定各業(yè)務(wù)的期望經(jīng)營業(yè)績指標 ? 財務(wù)部下達年度預(yù)算編制綱要和相關(guān)表格 ? 業(yè)務(wù)單位明確上層下達的指標目標 ? 保證經(jīng)營計劃 /預(yù)算的正確實施 ? 修整經(jīng)營計劃 /預(yù)算； ?每季度進行各業(yè)務(wù)單位逐一考核 ?在實際業(yè)績和計劃差異過大時進行干預(yù) ? 審批各業(yè)務(wù)單位的修整要求 ? 評估業(yè)務(wù)成果，在獲得批準后重新確定預(yù)算投入 ? 由財務(wù)部 /規(guī)劃發(fā)展部負責修整下一季度的經(jīng)營 /預(yù)算目標，以反映實際結(jié)果 ? 修整后的經(jīng)營 /預(yù)算計劃 ? 實現(xiàn)經(jīng)營 /預(yù)算計劃的滾動制定 戰(zhàn)略規(guī)劃制訂及經(jīng)營計劃準備 ? 制訂 5年戰(zhàn)略規(guī)劃，形成戰(zhàn)略舉措 ? 業(yè)務(wù)單位準備經(jīng)營計劃 ? 公司經(jīng)過上下反復(fù)過程形成戰(zhàn)略舉措并落實到各個業(yè)務(wù)單位 ? 業(yè)務(wù)單位收集數(shù)據(jù)、展開高層領(lǐng)導(dǎo)討論為即將來臨的年度計劃和預(yù)算制訂準備 ? 完成戰(zhàn)略規(guī)劃并落實到業(yè)務(wù)單位 ? 進行經(jīng)營計劃的準備工作到位 1 2 3 4 5 資料來源 : 麥肯錫分析 9 通過協(xié)調(diào)多個部門的運作，完成公司的統(tǒng)一經(jīng)營規(guī)劃 總經(jīng)理 / 決策層 公司職能部門 ?規(guī)劃部門 ?財務(wù)部門 業(yè)務(wù)單位 下級分屬單位 資料來源：小組分析 根據(jù)總公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定全公司經(jīng)營業(yè)績期望指標和財務(wù)目標 總公司下達初步的期望業(yè)績指標 各業(yè)務(wù)單位制定經(jīng)營計劃及預(yù)算 質(zhì)詢 /協(xié)商 /修正各業(yè)務(wù)單位的經(jīng)營計劃及預(yù)算 批準各業(yè)務(wù)單位的經(jīng)營計劃及預(yù)算 季度 /年度經(jīng)營業(yè)績考核及半年度經(jīng)營計劃 /預(yù)算修訂 9月 10月 11月 12月 對各業(yè)務(wù)單位的經(jīng)營計劃 /預(yù)算逐一質(zhì)詢 每季度進行各業(yè)務(wù)單位逐一考核；在實際業(yè)績和計劃差異過大時進行干預(yù)；審批各業(yè)務(wù)單位的調(diào)整要求 規(guī)劃部門在財務(wù)部門的協(xié)助下分解、初步設(shè)定各業(yè)務(wù)的期望經(jīng)營業(yè)績指標，財務(wù)部下達年度預(yù)算編制綱要和相關(guān)表格 各部門提供必要的技術(shù)協(xié)助及指導(dǎo)，各職能部門起草部門的預(yù)算方案 初審并匯總業(yè)務(wù)單位經(jīng)營計劃 /預(yù)算；發(fā)現(xiàn)潛在問題及缺口，提出初步調(diào)整建議 參與質(zhì)詢會，向總經(jīng)理提供分析及技術(shù)支持；向事業(yè)部領(lǐng)導(dǎo)提供對業(yè)務(wù)單位經(jīng)營 /預(yù)算規(guī)劃的分析 每月就各業(yè)務(wù)單位完成情況進行跟蹤；對明顯的業(yè)績差異提出預(yù)警；審查各業(yè)務(wù)單位的經(jīng)營計劃 /預(yù)算調(diào)整要求 直接領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營計劃 /預(yù)算制定工作 呈報公司初審本業(yè)務(wù)單位計劃 質(zhì)詢分屬單位的經(jīng)營 /預(yù)算計劃 ；陳述業(yè)務(wù)單位經(jīng)營計劃，接受公司質(zhì)詢 參與考核會匯報本業(yè)務(wù)單位的業(yè)績表現(xiàn)；審批下屬分屬單位的修改申請；提出業(yè)務(wù)單位的修改申請 在業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)下，起草本分屬單位的經(jīng)營 /預(yù)算計劃，并與公司規(guī)劃部和財務(wù)部門溝通 提交本分屬單位的經(jīng)營 /預(yù)算計劃，參與質(zhì)詢會 為考核會準備材料；提出經(jīng)營計劃 /預(yù)算調(diào)整要求 如有必要進一步質(zhì)詢 /協(xié)商；批準經(jīng)營計劃 /預(yù)算 匯總修正過的下屬企業(yè)的經(jīng)營計劃 /預(yù)算，確保公司預(yù)算目標的實現(xiàn) 修正本分屬單位的經(jīng)營計劃和預(yù)算 最后確定成文，下達各分屬單位業(yè)務(wù)單位，形成考核依據(jù) 季度 /年度 匯總下屬分屬單位經(jīng)營計劃；呈報總公司 陳述 質(zhì)詢 下達 分解指標 支持 征求意見 意見輸入 匯總 批準 匯報 提交 指導(dǎo) 10 高層領(lǐng)導(dǎo)、規(guī)劃和預(yù)算部門及業(yè)務(wù)單位具有不同的責任和分工 高級管理層 規(guī)劃部門 預(yù)算部門 業(yè)績管理部門 業(yè)務(wù)單位 關(guān)鍵職責 最終成果 ? 對于業(yè)務(wù)單位重大經(jīng)