國內(nèi)外對(duì)舞弊上市公司和事務(wù)所處罰結(jié)果的比較分析(已修改)
2025-02-02 15:29 本頁面
【正文】 國內(nèi)外對(duì)舞弊上市公司和事務(wù)所處罰結(jié)果的比較 目錄 舞弊者的法律責(zé)任 行政責(zé)任 警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書、沒收違法所得、 罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤消等。 民事責(zé)任 主要是指賠償受害人損失。 對(duì)委托單位的責(zé)任（普華永道 /德勤） 對(duì)第三者的責(zé)任 刑事責(zé)任 主要是指按有關(guān)法律程序判處一定的徒刑。一般來說，因違約和過失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任，因欺詐可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)刑事責(zé)任。 行政責(zé)任 民事責(zé)任 刑事責(zé)任 ? 這三種責(zé)任可單處，也可并處。 目錄 D B C 世通公司案例 美國廢品管理公司案例 安然公司案例 A 法莫爾公司案例 國外典型案例 國外典型案例 —— 美國法莫爾公司 ? 創(chuàng)始人莫納斯虛構(gòu)存貨和利潤，夸大實(shí)際并不盈利且未經(jīng)審計(jì)的藥店報(bào)表，騙取足夠投資。 ? 該公司保持兩套賬簿，一套用以應(yīng)付審計(jì)，一套反映現(xiàn)實(shí)。 ? 仿造購貨發(fā)票，制造虛假記賬憑證，確認(rèn)購貨卻不同時(shí)確認(rèn)負(fù)債，多計(jì)存貨的數(shù)量。 ? 財(cái)務(wù)部門只對(duì) 300家藥店中的 4家進(jìn)行存貨監(jiān)盤，并提前告知，管理人員將那 4家藥店堆滿實(shí)物存貨，而把虛增的部分分配到其余的 296家藥店。 法爾莫公司受罰結(jié)果 ? 這項(xiàng)審計(jì)失敗使會(huì)計(jì)師事務(wù)所在民事訴訟中損失了 3億美元。 ? 公司財(cái)務(wù)總監(jiān)被判 33個(gè)月的監(jiān)禁，莫納斯本人則被判入獄 5年。 A D C B 世通公司案例 美國廢品管理公司案例 安然公司案例 法莫爾公司案例 國外典型案例 國外典型案例 —— 美國世通公司 ? 從 1999年開始，直到 2023年 5月，公司采用虛假記賬手段掩蓋不斷惡化的財(cái)務(wù)狀況，虛構(gòu)盈利增長(zhǎng)以操縱股價(jià)。 ? 少記“線路成本” ，將這部分費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)。假造“企業(yè)未分配收入”科目虛增收入。 ? 在 2023年 6月公司內(nèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)了 財(cái)務(wù)造假。 ? 美國證券管理委員會(huì)于 2023年 6月 26日對(duì)此發(fā)起調(diào)查，發(fā)現(xiàn)在 1999年到 2023年的兩年間，世通公司虛構(gòu)的營收達(dá)到 90多億美元；截至 2023年底，公司總資產(chǎn)被虛增約 110億美元。 世通公司受罰結(jié)果 ? 財(cái)務(wù)總監(jiān)被解職，審計(jì)官主動(dòng)辭職。 ? 公司向 SEC支付總額 75億美金的現(xiàn)金和新公司股票，用以償付受欺騙的投資者。 ? 首席執(zhí)行官被判犯有欺詐、共謀、偽造罪，獲刑25年監(jiān)禁 。 ? 該公司其他涉案人員，亦被裁定有罪。 A D B 世通公司案例 C 美國廢品管理公司案例 安然公司案例 法莫爾公司案例 國外典型案例 國外典型案例 —— 美國廢品管理公司 ? 隱瞞或不適當(dāng)?shù)剡f延期間費(fèi)用，虛增經(jīng)營利潤。 ? 以一次性利得沖銷當(dāng)期經(jīng)營費(fèi)用或消化前期錯(cuò)報(bào)。 ? 利用預(yù)算程序和高層調(diào)整進(jìn)行盈余管理。 ? 編造篡移分錄，掩飾造假行為。 廢品管理公司受罰結(jié)果 ? 損失慘重的投資者在控告廢品管理公司管理當(dāng)局的同時(shí)，也將安達(dá)信列為被告，安達(dá)信因此向投資者賠償了 。 ? 美國司法部曾經(jīng)考慮以刑事罪起訴安達(dá)信，后在雙方律師的調(diào)停下，司法部
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