【正文】 全 國 股 份公司監(jiān)事會高級研修班 財務報表閱讀技巧 主講人： 謝貴榮 中央財經(jīng)大學 財務報表閱讀技巧 ? 主講教師簡介： ? 謝貴榮先生 ， 經(jīng)濟學碩士 ， 曾先后在稅務局 、 會計師事務所 、 管理咨詢公司從事稅務檢查 、 財務審計 、資產(chǎn)評估 、 管理咨詢等工作 。 1993年 — 1998年先后考取注冊會計師 、 地產(chǎn)估價師 、 律師 、 資產(chǎn)評估師 、 注冊稅務師 、 注冊會計師證券期貨相關業(yè)務資格 ， 現(xiàn)在中央財經(jīng)大學從事 《 財務管理 》 教學科研工作 ， 并任北京豐創(chuàng)企業(yè)管理研究中心副總經(jīng)理 ， 中實會計師事務所有限公司管理咨詢部總經(jīng)理 。 編著 《 財務診斷 》 、《 會計報表閱讀巧 》 、 《 財務管理運作實務 》 、 《 資本運營的奧秘 》 、 《 出口貨物退免稅操作實務 》 、 參編 《 新稅法總覽總釋 》 等 ， 發(fā)表學術論文數(shù)篇 。 財務報表閱讀技巧 ? 辦公地點：北京市海淀區(qū)廣源閘 5號廣源大廈 5010房 ? 電話： （ 010） 68703065 62931008（ H） 13801067023 ? 傳真： （ 010） 68703069 ? EMail： . ? 聯(lián)系地址：北京市海淀區(qū)學清路 16號學知園小區(qū) 4號樓 907房 ? 郵編： 100083 ? —— “ 學 ， 然后知不足 ” ? 中國 北京 ? 2023年 4月 1日 上市公財務診斷 ? 診斷是一門科學 — 求實為本 ? 診斷是一門藝術 — 超越為魂 ? 診斷務必求實 — 任何浮夸都是對企業(yè)的扼殺 ? 診斷務必超越 — 任何平庸都是對企業(yè)的愚弄 《 目 錄 》 ? 一 、 三大主表簡介 ? 資產(chǎn)負債表 ? 損益表 ? 現(xiàn)金流量表 ? 四大附表 ? 二 、 上市公司財務報表分析 ? 財務分析基本方法 ? 財務比率分析 ? 現(xiàn)金流量分析 《 目 錄 》 ? 三 、 上市公司財務包裝技巧分析 ? 財務包裝的概念 ? 財務包裝的動機 ? 財務包裝的方法與技巧 ? 財務包裝原因分析 ? 如何識別財務包裝 ? 四 、 如何完善上市公司法人治理結(jié)構(gòu)加強財務監(jiān)控 ? 法人治理結(jié)構(gòu)模式比較 ? 集團公司財務監(jiān)控構(gòu)架 ? ?一、三大主表簡介 會 計 ? 零星計算為“計”， ? 總合計算為“會”。 ? “會”和“計”都是計算的意思，但“會”有總計之意。 財 務 報 表 ?明明白白我的 “ 帳 ” ? —— 資產(chǎn)負債表 ?秋后算帳 ? —— 損益表 ? 企業(yè)是個蓄水池 ， 錢有進也有出 ? —— 現(xiàn)金流量表 一、三大主表簡介 ? 資產(chǎn)負債表 ? 損益表 ? 現(xiàn)金流量表 ? 四大附表 資產(chǎn)負債表 ? ● 反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表 ? ● 理論依據(jù)： “ 資產(chǎn) =負債 +所有者權益 ” ? ● 時點報表 ,靜態(tài)報表 ? ● 報表內(nèi)的項目按流動性大小排列 。 （ 1）資產(chǎn)負債表提供的信息 ? ● 公司所掌握的經(jīng)濟資源 ? ● 公司所負擔的債務 ? ● 公司的償債能力 ? ● 公司所有者所享有的權益 ? ● 公司未來的發(fā)展趨勢 （ 2）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和形式 ? ● 表頭：報表名稱 、 編報單位 、 編制日 ? 期 、 貨幣計量 。 ? ● 表體：資產(chǎn)負債表具體內(nèi)容 ? ● 腳注：對報表補充說明 ? ● 結(jié)構(gòu)形式：報告式 、 帳戶式 （ 3）資產(chǎn)負債表基本結(jié)構(gòu) ? ● 帳戶式 （ 中國 ） ? 資產(chǎn)負債表 ? 單位： 年 月 日 貨幣 負 債 資 產(chǎn) 所有者權益 （ 3）資產(chǎn)負債表基本結(jié)構(gòu) ? ● 報告式 ? 資產(chǎn)負債表 ? 單位 : 年 月 日 貨幣 : 資產(chǎn) 負債 所有者權益 （ 4）資產(chǎn)負債表閱讀 ?●資產(chǎn)分為：流動資產(chǎn) ? 長期投資 ? 固定資產(chǎn) ? 無形資產(chǎn) ? 其他資產(chǎn) ? 資 產(chǎn) ? 資 產(chǎn)： ? 是過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 流 動 資 產(chǎn) ?流動資產(chǎn) ——企業(yè)的“王牌軍” ? 現(xiàn)金、銀行存款、應收帳款、應收票據(jù)、存貨。 ? 現(xiàn)金 —— ? 鎖在保險柜里的資產(chǎn) ? 銀行存款 —— ? 寫在存折上的資產(chǎn)，存在銀行里的錢 ?應收帳款 —— ? 別人欠你的錢，他知你知，除發(fā)票外再無其他證據(jù)，防君子不防小人?！耙粋€都不能少”。 ?應收票據(jù) —— ? 別人欠你的錢，他知你知，白紙黑字，蓋章加印。 ?存貨 —— ?公司里的庫存，“還有多少隔夜糧” 固 定 資 產(chǎn) ? 固定資產(chǎn) —— ? 企業(yè)的硬件 ? 固定資產(chǎn)折舊 —— ? 給固定資產(chǎn)買份養(yǎng)老保險 ? 固定資產(chǎn)的改良 —— ? 醫(yī)療保險 ? 固定資產(chǎn)的處置 —— ? 舊的不去，新的不來。 無 形 資 產(chǎn) ?無形資產(chǎn) —— ? 不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)，也就是那種看不見漠不著，但確實存在的，一般很難用多少錢來衡量的資產(chǎn)，只有在特定情況下才能計算其價值。 ? 專利權 —— ? 就是政府對人們在種產(chǎn)品的造型、配方、結(jié)構(gòu)、制造工藝或程序的發(fā)明上給予其在制造、使用和出售等方面的專門的權利。 ? 版權 —— ? 是國家對作者創(chuàng)作的作品以及出版商給予在一定年限中發(fā)表、出版和發(fā)行作品的權利。 ?商標權 —— ? 就是企業(yè)擁有的為了把自己的產(chǎn)品與其他企業(yè)產(chǎn)品而加的特殊標志或圖案的一種專利。 ?商譽 —— ? 就是企業(yè)的聲譽。由于企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、管理、財務狀況、資金信譽以及職工的素質(zhì)和工作效率等方面，處于同行業(yè)中較優(yōu)秀的地位，在消費者中有較高的信譽，企業(yè)的盈利能力也較強。 負 債 ?● 負債 ： ? 是指過去的交易或事項形成的現(xiàn)時的義務 ， 履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè) 。 ?● 負債分為 ： ? 流動負債 ? 長期負債 ? 風水輪流轉(zhuǎn)，我也欠人錢 ——企業(yè)負債 ? ? 通融才能融通 ——短期融通資金（應付帳款、應付票據(jù)、短期借款） ? 肥了小家，別忘大家 ——應付工資及福利 ? “稅稅”平安 ——應交稅金 ? 不怕一萬，就怕萬一 ——或有負債 ? 舉債經(jīng)營可不是賭博 ——長期負債 ? 國有企業(yè)的“國庫券” ——公司債券 ? ● 所有者權益是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權 。 ? 凈資產(chǎn) =資產(chǎn) 負債 。 ? ● 所有者權益分為： ? 股本（實收資本） ? 資本公積 ? 盈余公積 ? 未分配利潤 所 有 者 權 益 ? 老板權益的支點 ——所有者權益的構(gòu)成 ? 我和投資有個約會 ——實收資本 ? 天上掉下個大餡餅 ——資本公積 ? 厚積才能薄發(fā) ——盈余公積、未分配利潤 ? 我是股東我怕誰 ——股份公司股東 損益表（利潤表） ? ● 反映公司在一定期間的經(jīng)營成果及其 ? 分配情況的報表 。 ? ● 理論依據(jù)： “ 收入 費用 =損益 ” 。 ? ● 動態(tài)報表 、 期間報表 ? ● 報表內(nèi)項目按收入 、 成本 、 費用 、 利 ? 潤排列 （ 1）利潤表提供的信息 ? ● 反映公司獲利情況 ? ● 反映公司利潤的構(gòu)成 ? ● 反映 稅金交納情況 ? ● 預測公司未來發(fā)展趨勢 （ 2）利潤表的結(jié)構(gòu)和形式 ? ● 表頭：報表名稱 、 編制單位 、 編制日 ? 期 、 貨幣計量等 ? ● 表體：損益表具體項目 ? ● 結(jié)構(gòu)形式： ? 單步式損益表 ? 多步式損益表 （ 3）利潤表基本結(jié)構(gòu) ? ● 單步式結(jié)構(gòu) ? ? 利潤表 （ 損益表 ） ? 單位： 年 月 貨幣： 收入類： 費用與支出類： 利潤 （ 虧損 ） ： （ 3）利潤表基本結(jié)構(gòu) ? ● 多步式結(jié)構(gòu) （ 中國 ） ? 利潤表 ? 單位： 年 月 貨幣： 一 、 產(chǎn)品銷售收入 二 、 產(chǎn)品銷售利潤 三 、 營業(yè)利潤 四 、 利潤總額 五 、 凈利潤 ? “ 問君焉的富如許，為有源頭活錢來” ——營業(yè)收入 ? “人無橫財不富，馬無夜草不肥” ——營業(yè)外收入 ? “不經(jīng)歷風雨，怎么見彩虹” ——成本費用 ? “無心插柳柳成蔭” ——利潤 （ 4）凈利潤的計算過程 ? ● 凈利潤 =利潤總額 所得稅 ? ● 利潤總額 =主營業(yè)務利潤 +其他業(yè)務利潤 +投資凈 收益 +營業(yè)外收支凈額 ? ● 主營業(yè)務利潤 =銷售利潤 管理費用 銷售費用 財務費用 ? ● 銷售利潤 =銷售凈收入 銷售成本 銷售稅金及附加 ? 銷售凈收入 =銷售收入 銷售折扣折讓 銷售退回 （ 5）損益表的閱讀 ? ● 表達公司在一定期間的經(jīng)營成果 。 ? ● 賺了多少 ？ 賠了多少 ？ ? ● 成本多少 ？ 費用多少 ？ ? ● 毛利多少 ？ 上交稅金多少 ？ 現(xiàn)金流量表 ? ● 反映公司一定會計期間內(nèi)有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息 。 ? ● 理論依據(jù)： ? 現(xiàn)金凈流量 =現(xiàn)金流入 — 現(xiàn)金流出 ? ● 動態(tài)報表 ， 期間性報表 （ 1）現(xiàn)金流量表提供的信息 ? ● 反映凈收益與現(xiàn)金余額的關系 ? ● 預測未來現(xiàn)金流量 ? ● 評價企業(yè)取得和運用現(xiàn)金的能力 ? ● 確定企業(yè)支付利息 、 股利及到期債務 ? 能力 ? ● 表明公司生產(chǎn)性資產(chǎn)組合的變化情況 （ 2）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和形式 ? ● 表頭：報表名稱 、 編制單位 、 編制日期 、 貨幣計量等 。 ? ● 表體：現(xiàn)金流量表具體項目 。 ? ● 結(jié)構(gòu)形式： ? 直接法 ? 間接法 （ 3）現(xiàn)金流量表基本結(jié)構(gòu) ? ● 間接法 ? 現(xiàn)金流量表 ? 單位： 年度 貨幣： 經(jīng)營活動凈流量 凈利潤 +（ ） 調(diào)整項目 投資活動凈流量 籌資活動凈流量 合計 （ 3）現(xiàn)金流量