中國企業(yè)海外上市財(cái)務(wù)準(zhǔn)備(1)(已修改)
2025-01-27 02:25 本頁面
【正文】 中國企業(yè)海外上市財(cái)務(wù)準(zhǔn)備 折乃君 1 內(nèi)容 海外上市財(cái)務(wù)準(zhǔn)備 上市前需進(jìn)行的財(cái)務(wù)工作 上市一般所需財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件 上市過程中常遇到的會(huì)計(jì)難題 上市費(fèi)用 2 香港的證券市場(chǎng) 主板 創(chuàng)業(yè)板 3 香港的證券市場(chǎng) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的上市要求 主板市場(chǎng) 創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng) 須主力經(jīng)營一項(xiàng)業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)類別 沒有特別限制 業(yè)務(wù)記錄及 溢利要求 一般不少于 3個(gè)會(huì)計(jì)年度的營業(yè)記錄 須顯示有 24個(gè)月 *的活躍業(yè)務(wù)紀(jì)錄 (*若符合一定市值及股東人數(shù)要求等， “ 活躍業(yè)務(wù)紀(jì)錄 ” 期間可減至 12個(gè)月 ) 4 主板市場(chǎng) 創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng) 須通過以下其中一個(gè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)測(cè)試： –盈利測(cè)試； –市值／收益／現(xiàn)金流量測(cè)試；或 – 市值／收益測(cè)試 沒有設(shè)定這一類測(cè)試 財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)測(cè)試 香港的證券市場(chǎng) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的上市要求 (續(xù) ) 5 主板市場(chǎng) 盈利測(cè)試 最近一年的盈利須達(dá)港幣 2,000萬元 再之前兩年的盈利總額合計(jì)達(dá)港幣 3,000萬元 于上市時(shí)的總市值須不少于港幣 2億元 新上市股本證券的持股人應(yīng)最少有 300名 6 主板市場(chǎng) 市值／收益／現(xiàn)金流量測(cè)試 最近一個(gè)已審計(jì)年度的收入至少須達(dá)港幣 5億元 于上市時(shí)的總市值須不少于港幣 20億元 在緊接上市文件刊發(fā)前的 3個(gè)會(huì)計(jì)年度中發(fā)行人或其集團(tuán)的經(jīng)營業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流入合計(jì)至少須達(dá)港幣 1億元 新上市股本證券的持股人應(yīng)最少有 300名 7 主板市場(chǎng) 市值／收益測(cè)試 最近一個(gè)已審計(jì)年度的收入至少須達(dá)港幣 5億元 于上市時(shí)的總市值須不少于港幣 40億元 新上市股本證券的持股人應(yīng)最少有 1,000名 8 創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng) 市值／盈利要求 不設(shè)最低盈利要求 上市時(shí)市值 *一般最少須達(dá)港幣 4,600萬元 (*若 “ 活躍業(yè)務(wù)記錄 ” 縮減至 12個(gè)月，另有規(guī)定 , 見下文 ) “活躍業(yè)務(wù)記錄”縮減到至少 12個(gè)月的 條件 : ?首次上市文件中會(huì)計(jì)師報(bào)告顯示過去 12個(gè)月內(nèi)的營業(yè)額不少于港幣 5億元； ?資產(chǎn)負(fù)債表顯示上一個(gè)會(huì)計(jì)期間的總資產(chǎn)不少于港幣 5億元；或 ?預(yù)計(jì)市值不得少于港幣 5億元 9 內(nèi)容 海外上市財(cái)務(wù)準(zhǔn)備 上市前需進(jìn)行的財(cái)務(wù)工作 上市一般所需財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件 上市過程中常遇到的會(huì)計(jì)難題 上市費(fèi)用 10 上市前需進(jìn)行的財(cái)務(wù)工作 集團(tuán)架構(gòu)重組 節(jié)稅安排 會(huì)計(jì)記錄與報(bào)表的整理 11 集團(tuán)架構(gòu)重組 (1) 集團(tuán)架構(gòu)的 目的： 分拆集團(tuán)部份業(yè)務(wù)，使被分拆的業(yè)務(wù)符合主板或創(chuàng)業(yè)板明確產(chǎn)業(yè)方向的要求，以便日后在股票市場(chǎng)上進(jìn)行融資 具體架構(gòu)重組 的方法 包括： 挑選合適業(yè)務(wù)上市 資產(chǎn)與負(fù)債剝離 集團(tuán)與發(fā)行人的換股安排 12 集團(tuán)架構(gòu)重組 (2) 架構(gòu)重組 須注意的事項(xiàng) ： 透過合法及合理的集團(tuán)公司間貨品轉(zhuǎn)移的安排，將集團(tuán)的納稅金額減至最低 重組后每組公司各有獨(dú)特業(yè)務(wù)，方便計(jì)算在總體業(yè)務(wù)中各主要環(huán)節(jié)的利潤，并有助評(píng)核各組公司員工表現(xiàn) 各組公司在重組后均可獨(dú)立經(jīng)營，日后集團(tuán)如打算將某一公司分拆上市或有新投資者對(duì)某一公司有興趣時(shí)，集團(tuán)可快捷計(jì)算出該業(yè)務(wù)的盈利及資產(chǎn) 13 集團(tuán)架構(gòu)重組 (3) 架構(gòu)重組 須注意的事項(xiàng) (續(xù) )： 對(duì)于設(shè)立在政治風(fēng)險(xiǎn)較大地區(qū)的子公司， 重組時(shí)須考慮這些子公司資產(chǎn)擁有權(quán)的保存 對(duì)于設(shè)立于實(shí)施外匯管制的國家的子公司，重組時(shí)還須考慮這些子公司的資金周轉(zhuǎn)安排 14 節(jié)稅安排 詳細(xì)研究集團(tuán)或發(fā)行人在各地區(qū)的業(yè)務(wù)行為是否觸犯 當(dāng)?shù)囟惙? 詳細(xì)研究各地稅法對(duì)集團(tuán)或發(fā)行人在各地業(yè)務(wù)的影響 進(jìn)行新稅務(wù)安排，使集團(tuán)或發(fā)行人在各地的總納稅金額 合法地減至最低 這些稅務(wù)安排包括合法的集團(tuán)公司之間的貨品 轉(zhuǎn)移價(jià)格協(xié)議 15 會(huì)計(jì)記錄與報(bào)表的整理
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