【正文】 研發(fā)成本與預(yù)算管理 迎接 21世紀(jì)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的挑戰(zhàn) 以技術(shù)創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的創(chuàng)新管理 改變企業(yè)附加價(jià)值的知識(shí)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng) 廖國(guó)明 2023/6/19 一、變化多端 的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境 二、企業(yè)面臨的成本管理變革 三、研發(fā)成本管理 四、研發(fā)成本設(shè)計(jì)案例 五、研發(fā)預(yù)算管理 研發(fā)成本與預(yù)算管理 一 、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變 量的經(jīng)營(yíng) (成長(zhǎng)擴(kuò)大策略 ) 質(zhì)的經(jīng)營(yíng) (重視經(jīng)營(yíng)績(jī)效 ) 壹 .變化多端的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境 高成長(zhǎng) 低獲利 創(chuàng)業(yè)型經(jīng)營(yíng) 成長(zhǎng) 高獲利 價(jià)值型經(jīng)營(yíng) 一般環(huán)境 營(yíng)收 成本 = 利潤(rùn) 景氣環(huán)境 營(yíng)收 營(yíng)收 = 利潤(rùn) 競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境 成本 成本 = 利潤(rùn) 二 、企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的模式 壹 .變化多端的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境 三 、競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)之變化 速度競(jìng)爭(zhēng) 成本競(jìng)爭(zhēng) 品質(zhì)競(jìng)爭(zhēng) 價(jià)格競(jìng)爭(zhēng) 技術(shù)競(jìng)爭(zhēng) 【高】、【多】、【快】 壹 .變化多端的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境 四、成本競(jìng)爭(zhēng)時(shí)代的來(lái)臨 技術(shù)競(jìng)賽 價(jià)格競(jìng)賽 成本競(jìng)賽 企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)三步曲 壹 .變化多端的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境 Sony PSII $299 連續(xù)思考 未來(lái)為過(guò)去的延長(zhǎng) 基本理念為維持現(xiàn)況 保守式經(jīng)營(yíng) 連續(xù)性思考 以無(wú)限性為前提 跳躍思考 未來(lái)非為過(guò)去的延伸 基本理念為新事業(yè)計(jì)劃 革新性經(jīng)營(yíng) 跳躍式思考 保障有限性 一、成本管理變革的必要性與時(shí)代意義 (一 )變動(dòng)環(huán)境下經(jīng)營(yíng)模式的改變 貳 .企業(yè)面臨的成本管理變革 舊式的經(jīng)營(yíng) 以現(xiàn)況為出發(fā)點(diǎn) 歷史實(shí)績(jī)?yōu)榛A(chǔ) 以舊事來(lái)歷為問(wèn)題 視工作與人事變動(dòng)為禁忌 只檢討新的業(yè)務(wù) 零基基礎(chǔ)的經(jīng)營(yíng) 以零基為出發(fā)點(diǎn) 沒(méi)有任何既定基礎(chǔ) 只將重要度列為問(wèn)題 工作與人事自由調(diào)動(dòng) 也時(shí)常再檢討現(xiàn)行業(yè)務(wù) (二 )從八股的經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變到零基經(jīng)營(yíng) 貳 .企業(yè)面臨的成本管理變革 SCM Strategy Cost Management 二、戰(zhàn)略化的企業(yè)經(jīng)營(yíng) 產(chǎn)品差異化 Cost Leader 利基經(jīng)營(yíng) 功能強(qiáng)化 成本企劃 質(zhì)量成本 成本管理 價(jià)值鏈分析 戰(zhàn)略地位分析 成本驅(qū)動(dòng)力分析 總體成本 技術(shù)成本 MLCC 貳 .企業(yè)面臨的成本管理變革 三、建構(gòu)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) 差異化 優(yōu)勢(shì) 成本優(yōu)勢(shì) 加上 差異化優(yōu)勢(shì) 終將敗陣 成本優(yōu)勢(shì) (低價(jià) ) 相對(duì)差異化地位 優(yōu)勢(shì) 劣勢(shì) 劣勢(shì) 優(yōu)勢(shì) 相對(duì)成本地位 貳 .企業(yè)面臨的成本管理變革 高成長(zhǎng)、高獲利 高成長(zhǎng)、低獲利 低成長(zhǎng)、高獲利 四、研發(fā)階段決定 80%的成本 產(chǎn)品 Minimum 研 發(fā) 採(cǎi) 購(gòu) 採(cǎi) 購(gòu) 20% 產(chǎn) 品 設(shè) 計(jì) 80% 採(cǎi)購(gòu) 產(chǎn)品設(shè)計(jì) 設(shè)計(jì)開(kāi)始 量產(chǎn)行銷(xiāo) 開(kāi)發(fā)期間 t 理想 一般 產(chǎn)品成本管理 成本可控制性與開(kāi)發(fā)期間關(guān)連圖 80% 20% ESI EMI ESI:Early Supplier Involvement EMI:Early Manufacturing Involvement 產(chǎn)品成本形成模式 :Min. Life Cycle Cost 0~∞ 貳 .企業(yè)面臨的成本管理變革 Cost down 五、透過(guò)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)力 產(chǎn)品開(kāi)發(fā) /設(shè)計(jì) 機(jī)能設(shè)計(jì) 成本設(shè)計(jì) 新式樣設(shè)計(jì) 提高價(jià)值 降低成本 貳 .企業(yè)面臨的成本管理變革 競(jìng) 爭(zhēng) 力 V = C↓ F↑ 0% 50% 40% 30% 20% 10% 促銷(xiāo)產(chǎn)品 改善型 修訂戰(zhàn)略 附加價(jià)值率 = 售價(jià) 材料成本 售價(jià) 毛利 = 售價(jià) 成本 售價(jià) 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 營(yíng)收大小 附加價(jià)值率 毛 利 率 Portfolio Analysis 六、成本競(jìng)爭(zhēng)策略 (一 )Benchmark之競(jìng)爭(zhēng)分析 貳 .企業(yè)面臨的成本管理變革 促銷(xiāo)產(chǎn)品 戰(zhàn)略修正型 改善型 獲 利 率 % 附加價(jià)值率 % (二 )成本競(jìng)爭(zhēng)策略的組合 貳 .企業(yè)面臨的成本管理變革 材料費(fèi) 加工費(fèi) 外包費(fèi) 管理費(fèi) 利 潤(rùn) 材料費(fèi) 利潤(rùn) 售價(jià) 附加價(jià)值 加工費(fèi) 外包費(fèi) 管理費(fèi) 降低材料費(fèi) 高附加價(jià)值 改善前 改善後 策略： ? 從設(shè)計(jì)面重新檢討根本解決方法 ? 徹底檢討降低材料成本方案 ? 考慮製品是否繼續(xù)生產(chǎn) ? 考慮 OEM或外移 ※ 以 VE手法考量成本之合適性 ※ 貳 .企業(yè)面臨的成本管理變革 (三 )戰(zhàn)略修訂型的成本結(jié)構(gòu)與策略 材料費(fèi) 加工費(fèi) 外包費(fèi) 管理費(fèi) 材料費(fèi) 加工費(fèi) 外包費(fèi) 管理費(fèi) 利潤(rùn) 利潤(rùn) 降低加工費(fèi) 改善前 改善後 (四 )改善型之成本結(jié)構(gòu)與策略 售價(jià) 附加價(jià)值 毛利率＝ 目標(biāo)售價(jià)－目標(biāo)成本 目標(biāo)售價(jià) 附加價(jià)值率＝ 目標(biāo)售價(jià)－材料成本 目標(biāo)售價(jià) ％ ％ 貳 .企業(yè)面臨的成本管理變革 貳 .企業(yè)面臨的成本管理變革 Case studyI 一、試整理出公司的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)組合 二、設(shè)定成本競(jìng)爭(zhēng)策略方針 一、成本概念 (一 )何謂成本 ：變動(dòng)成本、固定成本 ：材料成本、加工費(fèi)、管理費(fèi) ：策略成本、非策略成本 ：有形成本、無(wú)形成本 ：生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售成本、管理成本 ： ABC/ABM、標(biāo)準(zhǔn)成本、批次成本 參 .研發(fā)成本管理 Initial Cost Running Cost Quality Cost Scrap Cost LCC 事業(yè)損益 總營(yíng)收 總成本 單位成本 銷(xiāo)售數(shù)量 銷(xiāo)售單價(jià) 研發(fā)費(fèi)用 銷(xiāo)售數(shù)量 銷(xiāo)售毛利 環(huán)保費(fèi)用 管理費(fèi)用 耗材收入 耗材成本 品質(zhì)成本 MLCC Concept 參 .研發(fā)成本管理 (二 )成本與經(jīng)營(yíng)績(jī)效 (三 )銷(xiāo)售價(jià)格與成本的變化 (一 )實(shí)際成本 + 必要利益 = 市場(chǎng)價(jià)格 (二 )市場(chǎng)價(jià)格 目標(biāo)成本 = 期待利益 (三 )市場(chǎng)價(jià)格 必要利益 = 必要成本 參 .研發(fā)成本管理 確保企業(yè)永續(xù)的要件 (四 )成本構(gòu)成的三要素 (一 )材料費(fèi) (物 )→ 研發(fā) 80%/採(cǎi)購(gòu) 20% (二 )加工費(fèi) (人 )→ 研發(fā) ?%/製造 ?% (三 )管理費(fèi) (事 )→ 管理 /研發(fā)費(fèi)用 /模具 參 .研發(fā)成本管理 產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的成本管理 研發(fā)費(fèi)用管理 產(chǎn)品成本 開(kāi)發(fā)、測(cè)詴費(fèi)用 人件費(fèi) 製造、採(cǎi)購(gòu)費(fèi)用 低成本設(shè)計(jì) 降 低 事 前 調(diào) 查 費(fèi) 降 低 詴 作 、 驗(yàn) 証 費(fèi) 活 用 既 有 設(shè) 計(jì) 縮 小 新 開(kāi) 發(fā) 範(fàn) 圍 降 低 採(cǎi) 購(gòu) 成 本 降 低 製 造 成 本 集 中 標(biāo) 準(zhǔn) 機(jī) 能 開(kāi) 發(fā) 新 方 式 降 低 文 獻(xiàn) 、 市 調(diào) 費(fèi) 用 活 用 既 有 的 Know How 降 低 驗(yàn) 証 、 詴 驗(yàn) 費(fèi) 節(jié) 省 詴 作 品 費(fèi) 用 採(cǎi) 用 標(biāo) 準(zhǔn) 圖 面 規(guī) 格 活 用 既 有 圖 面 規(guī) 格 採(cǎi) 用 它 公 司 部 品 限 定 新 部 品 開(kāi) 發(fā) 策 略 化 採(cǎi) 購(gòu) 採(cǎi) 用 標(biāo) 準(zhǔn) 規(guī) 格 品 改 良 製 造 方 法 機(jī) 種 整 合 量 產(chǎn) 化 減 少 部 品 點(diǎn) 數(shù) 機(jī) 構(gòu) 部 品 單 純 化 採(cǎi) 用 它 領(lǐng) 域 製 品 技 術(shù) 採(cǎi) 用 新 技 術(shù) 開(kāi) 發(fā) 支 援 環(huán) 境 二、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的成本管理體系圖 參 .研發(fā)成本管理 產(chǎn)品成本 三 、產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)圖 (Cost Tree) 配件 圖面 開(kāi)發(fā) 圖面管理 設(shè)計(jì)變更 生產(chǎn)準(zhǔn)備 傳票 電腦處理 材料 材料 材料管理 外包加工費(fèi) 搬運(yùn) 場(chǎng)地 不良 庫(kù)存 維護(hù) 生產(chǎn) 能源 設(shè)備 工具、模具 耗材 人件費(fèi) 複印 參 .研發(fā)成本管理 參 .研發(fā)成本管理 四 、研發(fā)費(fèi)用與產(chǎn)品成本 (一 )研發(fā)費(fèi)用與損益的關(guān)係 I 營(yíng)收額 = 售價(jià) x 銷(xiāo)售數(shù)量 直接成本 = 成本 x 數(shù)量 管理費(fèi)用 庫(kù)存、損障 研發(fā)投資 利潤(rùn) 材料費(fèi) 加工費(fèi) 模具分擔(dān) 銷(xiāo)售管理 Over head 庫(kù)存 品質(zhì)保證 UMC = UAC 專(zhuān)案損益 參 .研發(fā)成本管理 四 、研發(fā)費(fèi)用與產(chǎn)品成本 (二 )研發(fā)費(fèi)用與損益的關(guān)係 II 營(yíng)收額 = 售價(jià) x 銷(xiāo)售數(shù)量 直接成本 = 成本 x 數(shù)量 管理費(fèi)用 庫(kù)存、損障 利潤(rùn) 材料費(fèi) 加工費(fèi) 模具分擔(dān) 銷(xiāo)售管理 Over head 庫(kù)存 品質(zhì)保證 研發(fā)投資 UMC = UAC 定額投資法 參 .研發(fā)成本管理 四 、研發(fā)費(fèi)用與產(chǎn)品成本 (三 )研發(fā)費(fèi)用與損益的關(guān)係 III 營(yíng)收額 = 售價(jià) x 銷(xiāo)售數(shù)量 直接成本 = 成本 x 數(shù)量 管理費(fèi)用 庫(kù)存、損障 研發(fā)分?jǐn)? 利潤(rùn) 材料費(fèi) 加工費(fèi) 模具分擔(dān) 銷(xiāo)售管理 Over head 庫(kù)存 品質(zhì)保證 UMC UAC 參 .研發(fā)成本管理 (四 )研發(fā)費(fèi)用與產(chǎn)品成本 1. 比率分?jǐn)偡? 2. 投資報(bào)酬率 3. 定額投資法 分?jǐn)偝杀? = 研發(fā)費(fèi)用 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售數(shù)量 投資報(bào)酬率 = (售價(jià) – 成本 ) x 數(shù)量 研發(fā)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)額 x ? % = 研發(fā)費(fèi)用 設(shè)定責(zé)任單位 成本標(biāo)準(zhǔn) 採(cǎi)取對(duì)策 評(píng)價(jià)實(shí)際成本與 標(biāo)準(zhǔn)成本之差異 差異分析 成本管理 成本方針 成本計(jì)劃 成本設(shè)計(jì) 成本製造 成本標(biāo)準(zhǔn) 成本分析 Cost Down 成本管理 ? Cost Down 五 、成本管理與 Cost reduction (一 )成本管理與 Cost down 參 .研發(fā)成本管理 利潤(rùn) 成本 利潤(rùn) 成本 利潤(rùn) 成本 利潤(rùn) 成本 傳統(tǒng)的 Cost Down觀(guān)念 雙贏的 Cost Down觀(guān)念 壓榨式 (零和遊戲 ) 雙贏的採(cǎi)購(gòu)策略 成本改善 利潤(rùn)剝削 (二 )Cost Down的觀(guān)念改革 參 .研發(fā)成本管理 經(jīng)營(yíng)方針 實(shí)施成本設(shè)計(jì) 易製化設(shè)計(jì) 國(guó)際化採(cǎi)購(gòu) 系列化設(shè)計(jì) 強(qiáng)化採(cǎi)購(gòu)組織 成本策略 全 面 性 降 低 成 本 活 動(dòng) 降低材料費(fèi) 降低機(jī)械損失 降低管理費(fèi) 利用 VE來(lái)改善 徹底檢討成本 資訊管理 提高管理精度 改善訂單方式 交貨管理 廠(chǎng)商體質(zhì)改善 建立成本資料庫(kù) 提升全員的成本意識(shí) 合理之價(jià)格審查 實(shí)施成本設(shè)計(jì) 徹底實(shí)施 VE教育 促進(jìn)廠(chǎng)商提案 徹底實(shí)現(xiàn)機(jī)能採(cǎi)購(gòu) 架構(gòu)成本資訊系統(tǒng) 採(cǎi)購(gòu)資訊提供給企劃、設(shè)計(jì)使用 掌握成本資訊動(dòng)態(tài)