【正文】 第二部分： 企業(yè)預(yù)算管理 （ 案例分析） 準備經(jīng)營預(yù)算 : 案例分析 現(xiàn)在讓我們看一個 案例 ! 銷售 預(yù)算 估計銷售數(shù)量 估計單價 經(jīng)濟和市場環(huán)境分析 + 預(yù)測市場需求 （市場份額、營業(yè)收入、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等） 準備全面預(yù)算 : 一個例子 準備經(jīng)營預(yù)算 : 一個例子 A公司正在為 2023年第二季度準備預(yù)算 . 產(chǎn)品售價每件 10元 . 下四個月的銷售預(yù)算是 : 四月 20,000 件 10元 = 200,000元 五月 50,000 件 10元 = 500,000元 六月 30,000 件 10元 = 300,000元 七月 25,000 件 10元 = 250,000元 銷售預(yù)算 七月的數(shù)據(jù)是為了六月期末存貨的計算方便 . 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 A 公司希望期末存貨是下個月 預(yù)算銷售額的 20%. 3月 31日公司有 4,000 件現(xiàn)貨存貨 . ?讓我們開始準備生產(chǎn)預(yù)算 . 生產(chǎn)量必須足夠滿足計劃的銷售量， 并提供充足的期末存貨 . 預(yù)算的銷售量 + 期望的期末庫存量 = 需要的總產(chǎn)量 – 期初庫存量 = 需要生產(chǎn)的產(chǎn)量 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 四月 五月 六月預(yù)算的銷售量 20,000 50,000 30,000 期望的期末庫存量總需求量減 : 起初庫存量需要生產(chǎn)的產(chǎn)量生產(chǎn)預(yù)算 四月 五月 六月預(yù)算的銷售量 2 0 , 0 0 0 5 0 , 0 0 0 3 0 , 0 0 0 期望的期末庫存量 1 0 , 0 0 0 6 , 0 0 0 5 , 0 0 0 總需求量 3 0 , 0 0 0 5 6 , 0 0 0 3 5 , 0 0 0 減 : 起初庫存量需要生產(chǎn)的產(chǎn)量期末存貨量 = 下月產(chǎn)品需求量的六月期末存貨量 = 0 . 2 0 2 5 , 0 0 0 ( 七月 ) = 5 , 0 0 0 件 .生產(chǎn)預(yù)算 四月 五月 六月預(yù)算的銷售量 2 0 , 0 0 0 5 0 , 0 0 0 3 0 , 0 0 0 期望的期末庫存量 1 0 , 0 0 0 6 , 0 0 0 5 , 0 0 0 總需求量 3 0 , 0 0 0 5 6 , 0 0 0 3 5 , 0 0 0 減 : 起初庫存量 4 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 6 , 0 0 0 需要生產(chǎn)的產(chǎn)量 2 6 , 0 0 0 4 6 , 0 0 0 2 9 , 0 0 0 期末存貨量 = 下月產(chǎn)品需求量的六月期末存貨量 = 0 . 2 0 2 5 , 0 0 0 ( 七月 ) = 5 , 0 0 0 件 .起初存貨是上月的期末存貨生產(chǎn)預(yù)算 材料采購 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 材料采購預(yù)算是在季度生產(chǎn)量和期望的 材料存貨水平的基礎(chǔ)上制定的 . 生產(chǎn)的單位數(shù) 每單位產(chǎn)品需要的材料 = 生產(chǎn)所需的材料 + 期望的材料期末庫存量 = 材料總需求量 – 材料的期初庫存量 = 需采購的材料數(shù)量 生產(chǎn)預(yù)算： 材料采購 生產(chǎn)預(yù)算： 材料采購 每生產(chǎn)一單位產(chǎn)品需 5 kg 材料 . A公司期望每月末保持下月材料需求量的 10%的現(xiàn)貨。 3月 31日的材料庫存量是 13,000 kg. 7月生產(chǎn)量預(yù)計為 23,000 件 . 生產(chǎn)預(yù)算： 材料采購 四月 五月 六月生產(chǎn)的單位數(shù) 26,000 46,000 29,000 每單位需材料磅數(shù) 5 5 5 材料需求數(shù) 130,000 230,000 145,000 期望的期末庫存　總的材料需求量減 : 期初存貨材料采購量生產(chǎn)預(yù)算： 材料采購 四月 五月 六月生產(chǎn)的單位數(shù) 2 6 , 0 0 0 4 6 , 0 0 0 2 9 , 0 0 0 每單位需材料磅數(shù) 5 5 5 材料需求數(shù) 1 3 0 , 0 0 0 2 3 0 , 0 0 0 1 4 5 , 0 0 0 期望的期末庫存　 2 3 , 0 0 0 1 4 , 5 0 0 1 1 , 5 0 0 總的材料需求量 1 5 3 , 0 0 0 2 4 4 , 5 0 0 1 5 6 , 5 0 0 減 : 期初存貨材料采購量期末庫存量 = 下月材料需求量的 1 0 % .六月七末庫存量 = 0 . 1 0 ( 2 3 , 0 0 0 5 ) = 1 1 , 5 0 0 件生產(chǎn)預(yù)算： 材料采購 四月 五月 六月生產(chǎn)的單位數(shù) 2 6 , 0 0 0 4 6 , 0 0 0 2 9 , 0 0 0 每單位需材料磅數(shù) 5 5 5 材料需求數(shù) 1 3 0 , 0 0 0 2 3 0 , 0 0 0 1 4 5 , 0 0 0 期望的期末庫存　 2 3 , 0 0 0 1 4 , 5 0 0 1 1 , 5 0 0 總的材料需求量 1 5 3 , 0 0 0 2 4 4 , 5 0 0 1 5 6 , 5 0 0 減: 期初存貨 1 3 , 0 0 0 2 3 , 0 0 0 1 4 , 5 0 0 材料采購量 1 4 0 , 0 0 0 2 2 1 , 5 0 0 1 4 2 , 0 0 0 期末庫存量 = 下月材料需求量的 1 0 % .六月七末庫存量 = 0 . 1 0 ( 2 3 , 0 0 0 5 ) = 1 1 , 5 0 0 件期初存貨是上月期末庫存材料采購的現(xiàn)金支付 產(chǎn)品使用的材料每公斤 . 每月購買的材料價款的一半在購買當月支付 。 另一半于下月支付 . 沒有任何折扣 . 3月 31日的應(yīng)付帳款余額是 12,000元 . 材料采購的現(xiàn)金支付 四月 五月 六月材料采購 1 4 0 , 0 0 0 2 2 1 , 5 0 0 1 4 2 , 0 0 0 每公斤成本 0 . 4 0 0 . 4 0 0 . 4 0總成本 5 6 , 0 0 0 8 8 , 6 0 0 5 6 , 8 0 0三月應(yīng)付帳款 1 2 , 0 0 0四月采購五月采購六月采購本月總支付材料采購的現(xiàn)金支付 四月 五月 六月材料采購 1 4 0 , 0 0 0 2 2 1 , 5 0 0 1 4 2 , 0 0 0每公斤成本 0 . 4 0 . 4 0 . 4總成本 5 6 , 0 0 0 8 8 , 6 0 0 5 6 , 8 0 0三月應(yīng)付帳款 1 2 , 0 0 0四月采購 2 8 , 0 0 0 2 8 , 0 0 0五月采購六月采購本月總支付5 0 % 5 6 , 0 0 0 = 2 8 , 0 0 0 元材料采購的現(xiàn)金支付 四月 五月 六月材料采購 1 4 0 , 0 0 0 2 2 1 , 5 0 0 1 4 2 , 0 0 0每公斤成本 0 . 4 0 . 4 0 . 4總成本 5 6 , 0 0 0 8 8 , 6 0 0 5 6 , 8 0 0三月應(yīng)付帳款 1 2 , 0 0 0四月采購 2 8 , 0 0 0 2 8 , 0 0 0五月采購 4 4 , 3 0 0 4 4 , 3 0 0六月采購本月總支付5 0 % 5 6 , 0 0 0 = 2 8 , 0 0 0 元5 0 % 8 8 , 6 0 0 = 4 4 , 3 0 0 元材料采購的現(xiàn)金支付 四月 五月 六月材料采購 140000 221500 142023每公斤成本 0 . 4 0 . 4 0 . 4總成本 5 6 , 0 0 0 8 8 , 6 0 0 5 6 , 8 0 0三月應(yīng)付帳款 1 2 , 0 0 0四月采購 2 8 , 0 0 0 2 8 , 0 0 0五月采購 4 4 , 3 0 0 4 4 , 3 0 0六月采購 2 8 , 4 0 0本月總支付 4 0 , 0 0 0 7 2 , 3 0 0 7 2 , 7 0 05 0 % 5 6 , 0 0 0 = 2 8 , 0 0 05 0 % 8 8 , 6 0 0 = 4 4 , 3 0 05 0 % 5 6 , 8 0 0 = 2 8 , 4 0 0 ( 單位：元 )生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 人工成本 生產(chǎn)預(yù)算 原材料 生產(chǎn)預(yù)算 :直接人工 每單位產(chǎn)品生產(chǎn)需要 3分鐘 ( 小時 ) 直接人工 . A公司雇用了 30個人工 , 每人每周工作40 小時 , 每小時工資為 10元 . 超額工時可以通過雇用臨時工人獲得 , 每小時工資也是 10元 . 直接人工的現(xiàn)金支付 四月 五月 六月生產(chǎn)數(shù)量 2 6 , 0 0 0 4 6 , 0 0 0 2 9 , 0 0 0 每單位小時數(shù) 0 . 0 5 0 . 0 5 0 . 0 5 需要的小時總數(shù) 1 , 3 0 0 2 , 3 0 0 1 , 4 5 0 每小時工資率直接人工成本直接人工的現(xiàn)金支付 四月 五月 六月生產(chǎn)數(shù)量 2 6 , 0 0 0 4 6 , 0 0 0 2 9 , 0 0 0每單位小時數(shù) 0 . 0 5 0 . 0 5 0 . 0 5需要的小時總數(shù) 1 , 3 0 0 2 , 3 0 0 1 , 4 5 0每小時工資率 10 10 10直接人工成本 1 3 , 0 0 0 2 3 , 0 0 0 1 4 , 5 0 0生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 材料、人工 生產(chǎn)預(yù)算 制造費用 生產(chǎn)預(yù)算：制造費用 變動性制造費用 是每單位產(chǎn)品 1元 。 固定性制造費用是每月 50,000元 . 固定性制造費用 包括 20,000元折舊 , 這 不要求現(xiàn)金流出 . 制造費用的現(xiàn)金支付 四月 五月 六月生產(chǎn)數(shù)量 2 6 , 0 0 0 4 6 , 0 0 0 2