【正文】 復(fù)習(xí)舊課 復(fù)式記賬法 : 對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動都要以相等的金 額 ,同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記 的一種記賬方法。 借貸記賬法 : 是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種 復(fù)式記賬法。 借貸記賬法的 記賬規(guī)律 : 有借必有貸，借貸必相等 會計分錄 : 就是用以指明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及 其 登記 金額的一種記錄。 借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)： 1資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)、 成本、 費(fèi)用類賬戶 借 貸 期初余額 42 本期增加 發(fā)生額 120 本期減少 發(fā)生額 57 500 350 438 100 本期借方 發(fā)生額 合計 1058 本期貸方 發(fā)生額 合計 507 期末余額 593 資產(chǎn)類賬戶的期末余額可根據(jù)下列公式計算： 期末余額（借方） =期初余額（借方） +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 2負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶結(jié)構(gòu) 借 貸 期初余額 20 本期減少 發(fā)生額 240 本期增加 發(fā)生額 350 120 700 480 600 本期借方 發(fā)生額 合計 840 本期貸方 發(fā)生額 合計 1650 期末余額 830 權(quán)益類賬戶的期末余額可根據(jù)下列公式計算： 期末余額（貸方） =期初余額（貸方） +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 企業(yè)價值運(yùn)動示意圖 W（ 儲備資金 ） P（ 生產(chǎn) 資金 ） 。 G(貨幣資金 ) W（ 產(chǎn)成品資金 ） 程 過 應(yīng) 供 銷售過程 第七章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 籌集資金的核算 第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算 第三節(jié) 生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)核算 第四節(jié) 收入與利潤核算 第七章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 籌集資金的核算 一、資金籌集核算的 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?籌集資金 是企業(yè)生存和發(fā)展的基本前提 ,沒有資金 ,企業(yè)將難以生存 ,也不可能發(fā)展。 ?企業(yè) 籌集資金 是指企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營活動對資金的需要 ,通過一定的渠道 ,采取適當(dāng)?shù)姆绞?,獲取所需資金的行為。 ?企業(yè)籌資的渠道 籌資渠道是指企業(yè)籌措資金的來源方向?，F(xiàn)階段我國企業(yè)籌資渠道主要有 : 1)國家財政資金 2)銀行借入資金 3)非銀行金融機(jī)構(gòu)借入資金 4)其他單位投入資金 5)居民個人資金 6)企業(yè)自留資金 7)外商資金 ?籌資方式 是指企業(yè)籌措資金所采用的具體形式 .目前我國企業(yè)籌資方式有 : 1)吸收直接投資 2)發(fā)行股票 3)銀行借款 4)利用商業(yè)信用 5)發(fā)行債券 6)融資租賃 （一）資金籌集的分類 資本 ：即投資者投入的資本，是投入的資金來源。 ?在中國，任何企業(yè)的設(shè)立都必須有資本金并要符合法定的要求，這是創(chuàng)立企業(yè)的物質(zhì)條件。投資者可以以貨幣、各種實(shí)物 （如固定資產(chǎn)、原材料、庫存商品）、無形資產(chǎn)等形式投資于企業(yè)，形成企業(yè)的 實(shí)收資本。 ?有限責(zé)任公司的法定最低注冊資本額為 10萬元 —50萬元，股份有限公司法定的最低注冊資本額是1000萬元 負(fù)債 ： 即借入的資金來源 ,包括短期借款、長期借款以及各種應(yīng)付未付的款項。 企業(yè)籌集資金的渠道與分類： P183圖表 71 （二） 所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別 負(fù)債是債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的一種索償權(quán)，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的需要在以后償還的責(zé)任。 負(fù)債的債權(quán)人與企業(yè)存在著債權(quán)債務(wù)關(guān)系，無參與企業(yè)管理的權(quán)利。而投資者則有參與管理企業(yè)或委托他人管理企業(yè)的權(quán)利。 負(fù)債必須按期償還，而所有者的投資可供企業(yè)長期占有，在經(jīng)營期間一般無須償還。 二、 籌集資金核算應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 （一）“實(shí)收資本”帳戶：屬于所有者權(quán)益類帳戶，用以核算企業(yè)實(shí)際收到 投資者投入的資本。應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)帳。 實(shí)收資本－投資主體 合同期滿或破產(chǎn)清 算時收回的投資額； 企業(yè)減資發(fā)還股款 所有者投入； 盈余公積轉(zhuǎn)增資本； 資本公積轉(zhuǎn)增資本 余額表示 企業(yè)實(shí)有的資 本或股本數(shù)額 二、 籌集資金核算應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 （二） “短期借款”帳戶：屬于負(fù)債類帳戶，用以核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款 。應(yīng)按 借款種類、貸款人和幣種 設(shè)置明細(xì)帳。 短期借款 企業(yè)歸還短期借款 企業(yè)借入各種短期借款 余額表示 企業(yè)尚未償還的 短期借款 二、 籌集資金核算應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 （三） “長期借款”帳戶：屬于負(fù)債類帳戶，用以核算企業(yè)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款 。應(yīng)按 貸款單位、貸款種類，分別本金、利息等 設(shè)置明細(xì)帳。 長期借款 企業(yè)歸還借款、相關(guān)利息 企業(yè)借入各種長期借款、相關(guān)利息 余額表示 企業(yè)尚未償還的 長期借款本息 二、 籌集資金核算應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 （四）“ 資本公積 ”帳戶：屬于所有者權(quán)益類帳戶，用以核算企業(yè)取得的 資本公積變動情況。應(yīng)按資本公積形成的類別，分別“資本溢價”“其他資本公積”設(shè)置明細(xì)帳。 資本公積 按法定程序轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額 直接計入 所有者權(quán)益的損失 資本溢價 ； 直接計入 所有者權(quán)益的利得 余額表示 企業(yè) 資本公積的結(jié)余 數(shù) 三、籌集資金的帳務(wù)處理 ?投入資本的核算：收到投資者出資時： ?借：銀行存款（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） 貸：實(shí)收資本 ?取得借款： 借：銀行存款 貸：短期借款或 長期借款 ? 歸還借款 借：短期借款或 長期借款 貸：銀行存款 ? 舉例說明： P186 例 71至例 75 補(bǔ)充例題 1． 6月 1日，企業(yè)接受國家投入資金 5000000元，款項存入銀行。 借：銀行存款 5000000 貸：實(shí)收資本 5000000 2． 6月 3日，企業(yè)收到 A公司投入設(shè)備一臺，協(xié)議確認(rèn)的價值為 650000元，設(shè)備已投入使用。 借：固定資產(chǎn) 650000 貸：實(shí)收資本 650000 3． 6月 5日， B公司用商標(biāo)權(quán)向企業(yè)投資，經(jīng)專家評估確認(rèn)，價值為 80000元。 借：無形資產(chǎn) 80000 貸：實(shí)收資本 80000 4． 6月 11日，由于季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)向銀行申請借入流動資金 300000元，借款期限 3個月，已辦妥借款手續(xù)，款項已轉(zhuǎn)存銀行。 借：銀行存款 300000 貸：短期借款 300000 5． 6月 20日，企業(yè)向銀行借入兩年期借款1000000元，借款暫時存入銀行。 借：銀行存款 1000000 貸：長期借款 1000000 第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)的核算 一、存貨核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 存貨的概念：是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。 增值稅介紹 是價外稅， 分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 二、材料采購核算應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 材料 采購成本的構(gòu)成 。 。 。 。 。 在途物資 采購費(fèi)用 購入各種物資的買價、采購費(fèi)用 已驗收入庫物資的實(shí)際成本 余額 尚未完成采 購手續(xù)物資的買 價、采購費(fèi)用 品種、規(guī)格 原材料 入庫材料的 實(shí)際成本 發(fā)出材料的實(shí) 際成本 余額 結(jié)存材料 的實(shí)際成本 品種、規(guī)格 結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實(shí)際成本 采購人員的差旅費(fèi)、市內(nèi) 采購材料的運(yùn)雜費(fèi)、專設(shè) 采購機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不計入 材料采購成本 管理費(fèi)用 應(yīng)付賬款－ 供貨單位 已付購貨款 應(yīng)付購貨款 余 尚未支付的 貨款 銀行存款 現(xiàn)金 應(yīng)付賬款 在途物資 原材料 ①購入 ②入庫 應(yīng)交稅費(fèi) 已繳納的稅費(fèi) 應(yīng)繳納的稅費(fèi) 表示尚未繳納的稅費(fèi) 四、存貨業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 （一） 先付款，后收貨： 1．支付貨款時： 借： 在途物資 —— 品名 （價款 +費(fèi)用 ) 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額 ) 貸：銀行存款（合計） * 不考慮運(yùn)費(fèi)應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅此問題“財務(wù)會計”詳講 2．材料入庫時： 借：原材料 —— 品名 貸： 在途物資 —— 品名 （二） 先收貨，后付款 1．收貨時 :(1) 借： 在途物資 —— 品名 （價 +費(fèi)） 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付帳款 —— 單位 （合計） （或應(yīng)付票據(jù) —— 單位） （ 2）同時反映收貨： 借：原材料 —— 品名 貸： 在途物資 —— 品名 2．付款時： 借：應(yīng)付帳款（或應(yīng)付票據(jù)） —— 單位 貸：銀行存款 如果同時購進(jìn)兩種以上材料，其共同性運(yùn)費(fèi)應(yīng)按重量或金額比例進(jìn)行分配。分配公式如下： 待分配的采購費(fèi)用 （ 1）分配率 = ————————————— 各種材料的重量（或金額）之和 （ 2） 某種材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用 = 該種材料的重量（或金額）分配率 舉例說明： P186 例 77至例 711 補(bǔ)充例題 例 1 向金興工廠購入甲材料 200噸， ＠ 108元，計 21600元；乙材料 100噸，＠ 46元，計 4600元。貨款尚未支付 借：在途物資－甲材料 21600 －乙材料 4600 貸：應(yīng)付賬款－金興工廠 26200 例 2 以銀行存款支付上述兩種材料的運(yùn)費(fèi) 450元，裝卸費(fèi) 150元。 ? 按重量比例進(jìn)行分配： ? 甲材料： 200T ? 乙材料： 100T ? 運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)合計： 600 分配率 =600247。 (200+100)=2 ? 甲材料分?jǐn)?=200 2=400 ? 乙材料分?jǐn)?= 100 2=200 借：在途物資－甲材料 400 －乙材料 200 貸：銀行存款 600 例 3 從本市購入丙材料 1000kg,3元，貨款以銀行存款付清。 借： 在途物資 －丙材料 3000 貸：銀行存款 3000 例 4 前欠金興工廠購貨款 26200元已以銀行存款付清。 借：應(yīng)付賬款－金