存款業(yè)務(wù)管理及管理知識(shí)核算分析(已修改)
2025-01-18 03:05 本頁(yè)面
【正文】 金融企業(yè)會(huì)計(jì) Jin rong Qiye Kuaiji 金融企業(yè)會(huì)計(jì)2存款業(yè)務(wù)的核算第二章 存款 業(yè)務(wù) 的核算l 存款業(yè)務(wù)概述l 單位存款業(yè)務(wù)的核算l 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述l 存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)l 存款業(yè)務(wù)的種類l 存款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)賬戶一、存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)l 存款是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)，是銀行的主要負(fù)債業(yè)務(wù)。l 銀行吸收存款，可以把社會(huì)閑散的資金聚成巨大的貨幣資金，通過(guò)銀行信用中介作用，把資金貸放給流通和生產(chǎn)部門，從而對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。l 存款業(yè)務(wù)是銀行最基本的業(yè)務(wù)，存款業(yè)務(wù)的核算是銀行其他業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)。二、存款業(yè)務(wù)的種類單位存款 一般存款l 資金來(lái)源： 財(cái)政性存款個(gè)人存款l 存款期限： 活期存款定期存款l 是否計(jì)息： 計(jì)息存款不計(jì)息存款：財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金存款等l 存款貨幣： 本幣存款外幣存款三、存款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)賬戶l 存款業(yè)務(wù)的三個(gè)主要方面：u存入u支取u計(jì)息l 有關(guān)賬戶：u吸收存款u庫(kù)存現(xiàn)金u應(yīng)付利息u利息支出u應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣代交個(gè)人利息所得稅吸收存款l 科目性質(zhì)：負(fù)債類科目，用于反映銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外各種存款的增減變動(dòng)情況，包括單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。l 設(shè)有 “ 本金 ” 和 “ 利息調(diào)整 ” 明細(xì)科目l 余額在貸方，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。吸收存款l “吸收存款 ”的主要賬務(wù)處理：接受存款 借：庫(kù)存現(xiàn)金 /存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 支付存款 借：吸收存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 /存放中央銀行款項(xiàng) l 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目l 余額反映在借方，為庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金l 科目性質(zhì)：負(fù)債類科目l 本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 l 科目 借方反映的是 到期支付的利息，貸方反映根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)提的利息，余額反映在貸方，為計(jì)提的尚未實(shí)際支出的利息。l 本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息應(yīng)付利息l 主要賬務(wù)處理：資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算應(yīng)付利息 借：利息支出等 貸：應(yīng)付利息 支付存款的利息 借：應(yīng)付利息 貸：吸收存款 l 科目性質(zhì)： 損益類 (費(fèi)用）科目，用于核算銀行在吸收存款及借款中所發(fā)生的利息支出利息支出應(yīng)交稅費(fèi) 代扣代交個(gè)人利息所得稅l 科目性質(zhì)：負(fù)債類科目，核算銀行代扣代繳的個(gè)人存款利息所得稅。計(jì)算應(yīng)交的個(gè)人存款利息稅時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：應(yīng)交稅費(fèi)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算l 單位存款的開戶和管理l 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算l 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算一、單位存款的開戶和管理l 單位存款賬戶的種類：基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶l 是獨(dú)立核算的 單 位用于 辦 理日常 轉(zhuǎn)賬結(jié) 算和 現(xiàn) 金收付的 賬戶 ，是存款人的主 辦賬戶 ，存款人的工 資 、獎(jiǎng) 金等 現(xiàn) 金支取只能通 過(guò) 基本存款 賬戶辦 理。l 要求：每個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶。l 開戶對(duì)象：u 企業(yè)法人u 法人內(nèi)部獨(dú)立核算單位u 行政事業(yè)單位u 外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)等基本存款賬戶l 是存款人因 為 借款或其他 結(jié) 算需要，在基本存款 賬戶 開 戶 行以外的 銀 行 營(yíng)業(yè) 機(jī)構(gòu)開立的結(jié) 算 賬戶 ，用于借款 轉(zhuǎn) 存、借款 歸還 和其他結(jié) 算 資 金收付。l 要求： 該賬戶 只能 辦 理 轉(zhuǎn)賬結(jié) 算和 現(xiàn) 金 繳 存，不能 辦 理 現(xiàn) 金支取。一般存款賬戶l 是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開立的賬戶。l 要求：該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付。臨時(shí)活動(dòng)結(jié)束時(shí)該賬戶要注銷。l 有效期為 2年臨時(shí)存款賬戶l 是存款人因基本建設(shè)資金、更新改造資金、財(cái)政預(yù)算外資金和其他具有特定用途而需要專戶管理的資金而開立的賬戶。 l 要求：?？顚Ｓ谩ｍ?xiàng)管理 ，可轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。專用存款賬戶小測(cè)試l 如果你是銀行會(huì)計(jì)，面對(duì)下列客戶你如何為其選擇存款賬戶類型？u合格境外機(jī)構(gòu)投資者美國(guó)高盛公司將在某國(guó)有商業(yè)銀行開設(shè)人民幣特種賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（）；u北京城建公司一分隊(duì)在深圳從事某商業(yè)大夏的施工，（施工期為兩年）而在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)存款賬戶，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（ ）；u中華女子學(xué)院因新樓建設(shè)而向中國(guó)工商銀行北京市分行借款 Y萬(wàn)元，因借款的轉(zhuǎn)存，銀行會(huì)計(jì)應(yīng)選擇（ ）；一、單位存款的開戶和管理l 開戶手續(xù)：u開戶 申請(qǐng)書u有關(guān)證明：營(yíng)業(yè)執(zhí)照，人事、民政、編制委員會(huì)等批示，軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明書等。u印鑒卡u開戶許可證： （ 人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)）→ 銀行審查 → 登記開銷戶登記簿→ 設(shè)立分戶賬 → 發(fā)售結(jié)算憑證一、單位存款的開戶和管理l 存款賬戶的管理：u一個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶；u開戶實(shí)行雙向選擇；u開立基本存款賬戶實(shí)行開戶許可證制度；u存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不允許出租、出借和轉(zhuǎn)讓他人。u不得套取銀行信用。先存后用，存大于支。二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算l 活期存款，具有隨時(shí)存取的特點(diǎn)，可分為支票戶和存折戶。l 活期存款業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容：u存入現(xiàn)金u支取現(xiàn)金u利息核算u賬務(wù)核對(duì)支票戶和存折戶業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)分錄相同，但相關(guān)手續(xù)有區(qū)別。存入現(xiàn)金l 先收款，后記賬l 相關(guān)程序u客戶填寫現(xiàn)金繳款單 → 銀行出納審查憑證，清點(diǎn)現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿 → 會(huì)計(jì)登記分戶賬l 會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款－單位活期存款－ xx單位戶存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金例：銀行收到開戶單位紅心商店繳來(lái)現(xiàn)金 10000元，要求存入其活期存款賬戶。借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000貸：吸收存款－單位活期存款－紅心商店戶 10000支取現(xiàn)金l 先記賬，后付款（現(xiàn)金支票）l 相關(guān)程序：u簽發(fā)現(xiàn)金支票 → 銀行會(huì)計(jì)柜審核（金額、日期、收款人、印鑒），登記分戶賬 → 交出納登記現(xiàn)金付出日記簿，付款。l 會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款－單位活期存款－ xx單位戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金支取現(xiàn)金l 例：開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票 50000元，來(lái)行要求取現(xiàn)，準(zhǔn)備發(fā)放工資，銀行審核無(wú)誤后，當(dāng)即予以辦理。 借 :吸收存款 — 單位活期存款 — 佳佳百貨公司戶 50000l 貸 :庫(kù)存現(xiàn)金 50000l 利息核
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