【正文】 物流企業(yè)會(huì)計(jì) 主講：李鳳燕 電話： 13771070266 Page 2 主要內(nèi)容 ?項(xiàng)目一 物流會(huì)計(jì)的認(rèn)知 ?項(xiàng)目二 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ?項(xiàng)目三 經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)備的核算 —— 貨幣資金 ?項(xiàng)目四 經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)備的核算 —— 固定資產(chǎn) ?項(xiàng)目五 經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)備的核算 —— 存貨 ?項(xiàng)目六 經(jīng)營(yíng)成本的核算 ?項(xiàng)目七 收入與費(fèi)用的核算 ?項(xiàng)目八 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算 ?項(xiàng)目九 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 Page 3 項(xiàng)目一 物流會(huì)計(jì)的認(rèn)知 ?知識(shí)目標(biāo) ? 理解會(huì)計(jì)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)系 ? 理解會(huì)計(jì)的基本要素與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系 ? 掌握會(huì)計(jì)的內(nèi)涵和處理方法 ? 熟悉會(huì)計(jì)的基本準(zhǔn)則 ?能力目標(biāo) ? 掌握會(huì)計(jì)的六大要素及其關(guān)系 ? 熟悉借貸記賬法 ? 熟悉會(huì)計(jì)科目 ? 能做簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄 Page 4 項(xiàng)目一 物流會(huì)計(jì)的認(rèn)知 ? 天一物流公司擁有庫(kù)存現(xiàn)金 5,000元，銀行存款 600,000元，運(yùn)輸設(shè)備 2,000,000元，倉(cāng)庫(kù)用房 1,000,000元，銀行借款1,500,000元，欠付工資 20,000元，投資者投入資本1,885,000元，未分配利潤(rùn) 200,000元。 ?請(qǐng)思考： 如何記錄上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？ Page 5 項(xiàng)目一 物流會(huì)計(jì)的認(rèn)知 ?任務(wù)一 會(huì)計(jì)與企業(yè)常識(shí) ? 任務(wù)實(shí)施一：會(huì)計(jì)常識(shí) ? 任務(wù)實(shí)施二：企業(yè)常識(shí) ?任務(wù)二 會(huì)計(jì)處理基本知識(shí) ? 任務(wù)實(shí)施一：會(huì)計(jì)的基本概念和會(huì)計(jì)要素 ? 任務(wù)實(shí)施二：會(huì)計(jì)處理的前提和計(jì)量原則 ? 任務(wù)實(shí)施三：會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶 ? 任務(wù)實(shí)施四：復(fù)式記賬與借貸記賬法 Page 6 任務(wù)一 會(huì)計(jì)與企業(yè)常識(shí) ?任務(wù)實(shí)施一：會(huì)計(jì)常識(shí) 一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 二、會(huì)計(jì)人員 三、會(huì)計(jì)信息使用者 四、會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)制度 五、會(huì)計(jì)的分類 Page 7 任務(wù)一 會(huì)計(jì)與企業(yè)常識(shí) Page 8 任務(wù)一 會(huì)計(jì)與企業(yè)常識(shí) ?會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 各企業(yè)各單位按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定設(shè)臵會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。 在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)崗位之間，應(yīng)建立稽核制度，會(huì)計(jì)人員管賬，出納人員管錢(qián)，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管，以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。 Page 9 任務(wù)一 會(huì)計(jì)與企業(yè)常識(shí) Page 10 任務(wù)一 會(huì)計(jì)與企業(yè)常識(shí) ?會(huì)計(jì)人員 會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德 誠(chéng)信為本，操守為重，堅(jiān)持原則，不做假賬 —— 朱镕基 會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)資格 （ 1）初級(jí)會(huì)計(jì)師：“初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)”、“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)” （ 2）中級(jí)會(huì)計(jì)師：“初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)”、“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”、 “財(cái)務(wù)管理” （ 3）高級(jí)會(huì)計(jì)師：實(shí)行考試與評(píng)審結(jié)合制度。 Page 11 任務(wù)一 會(huì)計(jì)與企業(yè)常識(shí) ?會(huì)計(jì)信息使用者 （一）外部信息使用者 投資者 債權(quán)人 政府機(jī)關(guān) 供應(yīng)商 社會(huì)公眾 （二）內(nèi)部信息使用者 單位內(nèi)部管理者 企業(yè)職工 Page 12 任務(wù)一 會(huì)計(jì)與企業(yè)常識(shí) ?會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)制度 （一）會(huì)計(jì)工作 整理和審核原始憑證 編制記賬憑證 登記賬簿 財(cái)產(chǎn)清查 成本 計(jì)算 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 （二）會(huì)計(jì)制度 《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等。 Page 13 任務(wù)一 會(huì)計(jì)與企業(yè)常識(shí) ?會(huì)計(jì)的分類 （一）按會(huì)計(jì)信息使用者分類 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 管理會(huì)計(jì) （二）按會(huì)計(jì)所服務(wù)的領(lǐng)域分類 企業(yè)會(huì)計(jì) 非營(yíng)利組織會(huì)計(jì) 政府會(huì)計(jì) Page 14 任務(wù)一 會(huì)計(jì)與企業(yè)常識(shí) ?任務(wù)實(shí)施二：企業(yè)常識(shí) 一、企業(yè)的表現(xiàn)形式 二、物流企業(yè)的會(huì)計(jì)核算對(duì)象 Page 15 任務(wù)一 會(huì)計(jì)與企業(yè)常識(shí) ?企業(yè)的表現(xiàn)形式 （一）企業(yè)的性質(zhì) 企業(yè)是從事生產(chǎn)、運(yùn)輸、貿(mào)易等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以盈利為目的，進(jìn)行自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立處理、自負(fù)盈虧，具有法人資格的經(jīng)濟(jì)組織。企業(yè)首先是一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織；它區(qū)別于行政組織和其他社會(huì)組織。 （二）企業(yè)的組織形式 獨(dú)資企業(yè) 合伙型企業(yè) 公司型企業(yè)：有限責(zé)任公司和股份有限公司 Page 16 任務(wù)一 會(huì)計(jì)與企業(yè)常識(shí) ?物流企業(yè)的會(huì)計(jì)核算對(duì)象 物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)核算的具體內(nèi)容包括：運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸與搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送、物流信息管理等各要素。其中 運(yùn)輸 和 儲(chǔ)存 是核心要素。 Page 17 任務(wù)二 會(huì)計(jì)處理基本知識(shí) ?任務(wù)實(shí)施一：會(huì)計(jì)的基本概念和會(huì)計(jì)要素 一、會(huì)計(jì)的基本概念 二、會(huì)計(jì)要素 Page 18 任務(wù)二 會(huì)計(jì)處理基本知識(shí) ?會(huì)計(jì)的基本概念 （一）會(huì)計(jì)的概念 會(huì)計(jì)是以 貨幣 為主要計(jì)量單位，以 會(huì)計(jì)憑證 為依據(jù)，借助 專門(mén) 的程序和方法，對(duì) 特定主體 的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行 全面 、綜合 、 連續(xù) 、 系統(tǒng) 的 核算 和 監(jiān)督 的一種管理活動(dòng)。 （二）會(huì)計(jì)的基本職能 會(huì)計(jì) 核算 職能和會(huì)計(jì) 監(jiān)督 職能。 （三）會(huì)計(jì)的對(duì)象 會(huì)計(jì)的對(duì)象是指企業(yè)的 資金 及 資金運(yùn)動(dòng) 。 Page 19 任務(wù)二 會(huì)計(jì)處理基本知識(shí) ?會(huì)計(jì)要素 （一）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn) 、 負(fù)債 和 所有者權(quán)益 （二）反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素 收入、費(fèi)用 和 利潤(rùn) （三）會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) ≡負(fù)債 +所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 =利潤(rùn) Page 20 任務(wù)二 會(huì)計(jì)處理基本知識(shí) ?會(huì)計(jì)要素 （一）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn)：企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 負(fù)債：企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。也叫股東權(quán)益。 Page 21 任務(wù)二 會(huì)計(jì)處理基本知識(shí) ?會(huì)計(jì)要素 （二）反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素 收入：企業(yè)在日常生活中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 費(fèi)用：企業(yè)在日常生活中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 利潤(rùn)：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。 Page 22 任務(wù)二 會(huì)計(jì)處理基本知識(shí) ?會(huì)計(jì)要素 （三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 資產(chǎn)一增一減 負(fù)債的一增一減 所有者權(quán)益的一增一減 資產(chǎn)與負(fù)債同增 資產(chǎn)與負(fù)債同減 資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增 資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減 負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少 負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加 Page 23 實(shí)訓(xùn)一 （ 一）目標(biāo) 練習(xí)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的分類 （二）資料 300元。 7000元。 3000元。 202300元。 5000元。 1000元。 （三）要求 分別確定會(huì)計(jì)要素所屬類別 Page 24 任務(wù)二 會(huì)計(jì)處理基本知識(shí) ?任務(wù)實(shí)施二：會(huì)計(jì)核算的基本準(zhǔn)則 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 四、會(huì)計(jì)計(jì)量 五、會(huì)計(jì)處理程序 Page 25 任務(wù)二 會(huì)計(jì)處理基本知識(shí) ?會(huì)計(jì)核算的基本前提 （一）會(huì)計(jì)主體 （二）持續(xù)經(jīng)營(yíng) （三）會(huì)計(jì)分期 （四）貨幣計(jì)量 Page 26 任務(wù)二 會(huì)計(jì)處理基本知識(shí) ?會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則規(guī)定了企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，權(quán)責(zé)發(fā)生制貫穿于整個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的總過(guò)程。 權(quán)責(zé)發(fā)生制 是指在收入和費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，不必等到實(shí)際收到現(xiàn)金或支付現(xiàn)金時(shí)才確認(rèn)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收到和支付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 Page 27 任務(wù)二 會(huì)計(jì)處理基本知識(shí) ?會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 （一）可靠性原則 （二）相關(guān)性原則 （三）可理解性原則 （四）可比性原則 （五）實(shí)質(zhì)重于形式原則 （六）重要性原則 （七）謹(jǐn)慎性原則 （八）及時(shí)性原則 Page 28 任務(wù)二 會(huì)計(jì)處理基本知識(shí) ?會(huì)計(jì)計(jì)量 （一）歷史成本 （二）重臵成本 （三）可變現(xiàn)凈值 （四）現(xiàn)值 （五）公允價(jià)值 Page 29 任務(wù)二 會(huì)計(jì)處理基本知識(shí) ?會(huì)計(jì)處理程序 Page 30 任務(wù)二 會(huì)計(jì)處理基本知識(shí) ?任務(wù)實(shí)施三：會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶 一、會(huì)計(jì)科目 二、會(huì)計(jì)賬戶 Page 31 任務(wù)二 會(huì)計(jì)處理基本知識(shí) ?會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目就是對(duì) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 進(jìn)行的 有序分類 ，形成一個(gè)個(gè) 專有名稱 。會(huì)計(jì)科目按提供指標(biāo)的明細(xì)程度不同，一般可以分為：一級(jí)科目（科目）、二級(jí)科目（子目）和三級(jí)科目（細(xì)目），也可以分成 總賬科目 和 明細(xì)科目 。 掌握常用企業(yè)會(huì)計(jì)科目的名稱及其 分類 。 Page 32 任務(wù)二 會(huì)計(jì)處理基本知識(shí) ?會(huì)計(jì)賬戶 （一）賬戶概念 根據(jù)管理需要和信息使用者的具體要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的再分類，并給每一類別標(biāo)準(zhǔn)的名稱和相應(yīng)的結(jié)構(gòu)。 （二）賬戶與科目 賬戶有結(jié)構(gòu)，科目無(wú)結(jié)構(gòu)。 （三）賬戶的結(jié)構(gòu) “丁 ”字賬 Page 33 任務(wù)二 會(huì)計(jì)處理基本知識(shí) Page 34 任務(wù)二 會(huì)計(jì)處理基本知識(shí) ?任務(wù)實(shí)施四：復(fù)式記賬和借貸記賬法 一、復(fù)式記賬