國(guó)家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算辦法介紹(已修改)
2025-01-13 12:55 本頁(yè)面
【正文】 二 ○ 一 ○ 年六月 國(guó)家電網(wǎng)公司 會(huì)計(jì)核算辦法介紹 1 一、會(huì)計(jì)核算辦法修訂情況 二、會(huì)計(jì)核算辦法修訂內(nèi)容 2 （一）修訂背景 1．國(guó)家對(duì)財(cái)會(huì)法規(guī)做出了重大調(diào)整 （ 1）財(cái)政部對(duì)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以來的有關(guān)問題進(jìn)行了補(bǔ)充和明確： ?連續(xù)出臺(tái)了第 3號(hào)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋公告 ?在其網(wǎng)站上發(fā)布了兩期專家意見解答 ?組織修訂了《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解 2023》 （ 2）規(guī)范了職工福利費(fèi)的列支范圍，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企 [2023]242號(hào)）。 一、會(huì)計(jì)核算辦法修訂情況 3 （ 3）增值稅轉(zhuǎn)型和新所得稅法實(shí)施 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅 [2023]170號(hào)）， 2023年 1月 1起增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》包括電網(wǎng)（輸變電設(shè)施）新建項(xiàng)目。 一、會(huì)計(jì)核算辦法修訂情況 4 2．適應(yīng)公司財(cái)務(wù)集約化管理工作要求 —— 實(shí)施集團(tuán)化運(yùn)作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理，強(qiáng)化集團(tuán)財(cái)務(wù)管控能力，建立一個(gè)公司的理念，老辦法已經(jīng)不適應(yīng)。 —— 財(cái)務(wù)集約化管理推行 “ 六統(tǒng)一 ” ，要求公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、信息標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)高度統(tǒng)一。 —— 集約化管理推行 “ 五集中 ” ，會(huì)計(jì)集中核算和會(huì)計(jì)報(bào)表的一鍵式生成要求統(tǒng)一會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、細(xì)化核算內(nèi)容、實(shí)現(xiàn)與預(yù)算等管理的銜接。 —— 在技術(shù)保障上，公司自上而下的信息化建設(shè)方式也要求首先建立全公司統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)。 一、會(huì)計(jì)核算辦法修訂情況 5 （二）修訂原則 1．實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的全面覆蓋，單位上要覆蓋電網(wǎng)、金融、產(chǎn)業(yè)等；業(yè)務(wù)上要細(xì)化核算內(nèi)容，覆蓋各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 2．實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的高度統(tǒng)一，從會(huì)計(jì) 度科目、核算內(nèi)容、賬務(wù)處理到會(huì)計(jì)政策全面統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。 3．實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理的縱向集中，強(qiáng)化權(quán)限管理，會(huì)計(jì)科目調(diào)整、會(huì)計(jì)政策變更等均由總部統(tǒng)一審批下達(dá)。 4．實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)的規(guī)范應(yīng)用，逐步將科目、政策和賬務(wù)處理流程固化到應(yīng)用系統(tǒng)當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)在全公司的標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)用。 5．實(shí)現(xiàn)信息質(zhì)量的有效提升，通過統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范應(yīng)用、集 中控制，借助信息化手段，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的全面提升。 一、會(huì)計(jì)核算辦法修訂情況 6 （三）辦法框架 修訂后體系 制度層面 應(yīng)用層面 國(guó)家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算辦法 2023 國(guó)家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)科目體系 國(guó)家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)政策標(biāo)準(zhǔn) 國(guó)家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算手冊(cè) 國(guó)家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)政策應(yīng)用手冊(cè) 一、會(huì)計(jì)核算辦法修訂情況 7 1．制定了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系 2．規(guī)范了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策標(biāo)準(zhǔn) 3．修訂了部分業(yè)務(wù)的核算方法 4．制定了會(huì)計(jì)核算和政策應(yīng)用手冊(cè) 一、會(huì)計(jì)核算辦法修訂情況 8 1． 統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目體系 一級(jí) 194 二級(jí) 736 三級(jí) 244 四級(jí) 212 五級(jí) 225 資產(chǎn) 371 負(fù)債 203 權(quán)益 35 成本 503 損益 499 1611個(gè)科目 金融專用 313 一、會(huì)計(jì)核算辦法修訂情況 9 —— 擴(kuò)大了會(huì)計(jì)科目覆蓋范圍：將產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)務(wù)板塊科目體系集中與主業(yè)會(huì)計(jì)科目整體融合，形成涵蓋主要、金融、通信、勘測(cè)設(shè)計(jì)、技術(shù)服務(wù)、煤礦、鋁業(yè)等業(yè)務(wù)板塊的統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目體系。 新科目體系共五級(jí) 1611個(gè)，較原科目增加速 730個(gè)。一級(jí)科目 78個(gè)、二級(jí) 98個(gè)、三級(jí)及以下 137個(gè)，其中金融類專用會(huì)計(jì)科目 313個(gè)。 —— 細(xì)化了會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容：與標(biāo)準(zhǔn)成本和預(yù)算科目銜接，將電力生產(chǎn)成本科目由原來的 239個(gè)增加到 487個(gè)；按照國(guó)資委對(duì)人工成本及財(cái)政部對(duì)福利費(fèi)的管理要求，結(jié)合公司人工成本管理體系，對(duì)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行了細(xì)化；根據(jù)公司的融資方式，對(duì)短期借款、長(zhǎng)期借款進(jìn)行了細(xì)化；對(duì)應(yīng)付利息等科目的核算內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，利于全口徑反映債務(wù)利息支出等。 一、會(huì)計(jì)核算辦法修訂情況 10 —— 統(tǒng)一了會(huì)計(jì)科目編碼標(biāo)準(zhǔn)：新會(huì)計(jì)科目體系將統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目規(guī)范至第五級(jí)，統(tǒng)一了科目編碼標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)為適應(yīng)信息系統(tǒng)應(yīng)用的需要，同步規(guī)范了 SAP的科目標(biāo)準(zhǔn)。新科目體系有利于提高會(huì)計(jì)核算的精益化水平，保障了從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的底層開展數(shù)據(jù)挖掘。 —— 強(qiáng)化了會(huì)計(jì)科目管理權(quán)限：公司總部統(tǒng)一制定、發(fā)布、管理
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