保險會計和財務(wù)監(jiān)管-北京國家會計學(xué)院(已修改)
2025-01-08 22:21 本頁面
【正文】 中國保險監(jiān)督管理委員會China Insurance Regulatory Commission保險會計和財務(wù)監(jiān)管保險會計和財務(wù)監(jiān)管栗利玲中國保監(jiān)會 財務(wù)會計部（償付能力監(jiān)管部）二 O一一年八月 北京國家會計學(xué)院 1 CIRCq 按照被審計對象總資產(chǎn)規(guī)模統(tǒng)計， “ 四大 ” 占有 96%以上的市場份額。q 2023年接受保險公司審計委托的國內(nèi)所主要為中瑞岳華（ 3家）、國富浩華（ 2家）、中審亞太（ 2家）、大信（ 2家）、立信（以下均為 1家）、利安達(dá)、京都天華、永拓、 北京競宇、上海東華、天職國際、縱橫聯(lián)合、中瑞誠、中天銀、申洲大通、中審國際、中興新世紀(jì) 。q 2023年， PWC（ 28）、 EY（ 38）、 KPMG（ 15 ）、 DTT（23）、 內(nèi)資所（ 33）， 合計 137 家公司。國內(nèi)所增加：中準(zhǔn)、上?，敐?、立信大華、中匯、中勤萬信。q 審計師變更極少。 2023年僅 8例審計變更：內(nèi)資所變 “ 四大” 1例、 “ 四大 ” 變內(nèi)資所 4例、內(nèi)資所之間變更 3例。保險業(yè)審計市場 現(xiàn)狀 2 CIRCq 保險產(chǎn)品、保險公司經(jīng)營特征、監(jiān)管政策熟悉程度q 精算力量q 復(fù)雜的信息系統(tǒng)q 多層級組織結(jié)構(gòu)q 審計準(zhǔn)則的運(yùn)用：特殊目的審計保險業(yè)審計市場 存在的問題 3 CIRCq 保險會計q 保險財務(wù)監(jiān)管q 注冊會計師鑒證服務(wù) 在保險業(yè)內(nèi)容提綱 4 CIRC第一部分：保險會計 5 CIRCq 企業(yè)會計核算法規(guī)體系q 保險會計發(fā)展歷程q 保險會計的特點(diǎn)q 保險會計要點(diǎn)保險會計 6 CIRC會計法企業(yè)財務(wù)報告條例企業(yè)會計準(zhǔn)則 企業(yè)會計制度基本準(zhǔn)則 具體準(zhǔn)則準(zhǔn)則解釋企業(yè)會計制度 金融企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計制度應(yīng)用指南特定行業(yè)、業(yè)務(wù)會計核算辦法 特定行業(yè)會計科目、報表補(bǔ)充規(guī)定、問題解答現(xiàn)行企業(yè)會計法規(guī)體系 7 CIRC保險會計發(fā)展歷程n 1984年 《 中國人民保險公司會計制度 》n 1993年 《 保險企業(yè)會計制度 》n 1998年 《 保險公司會計制度 》n 2023年 《 金融企業(yè)會計制度 》n 2023年 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 － 國際趨同（ 必要性、可行性 ）n 2023年 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋公告第 2號 》 （ 二次革命 ）n 2023年 《 保險合同相關(guān)業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定 》 － 國際領(lǐng)先 8 CIRC保險會計的特點(diǎn)n 保險公司的經(jīng)營特征（與制造業(yè)、銀行比較）– 保險業(yè)務(wù)的主要特點(diǎn)8 未來現(xiàn)金流量（未來賠付）的不確定性（先收錢，后賠付）8 長期性（主要是壽險合同）8 產(chǎn)品的多樣性（結(jié)合期權(quán)、保證等衍生金融工具n 保險公司的會計特征（與制造業(yè)、銀行比較） 9 CIRC保險公司的經(jīng)營特征 10 CIRC保險公司的會計特征 11 CIRC保險會計要點(diǎn) 12 CIRC保險會計要點(diǎn)n 保險合同（會計意義上）的認(rèn)定n 保費(fèi)收入確認(rèn)n 保險負(fù)債計量n 保單獲取成本確認(rèn)－費(fèi)用化 13 CIRC該保單下轉(zhuǎn)移的風(fēng)險是否是保險風(fēng)險？該保單下保險風(fēng)險轉(zhuǎn)移是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)？該保單下保險風(fēng)險轉(zhuǎn)移是否重大？保險合同非保險合同是是是否否否保險風(fēng)險和其他風(fēng)險部分能否區(qū)分，并單獨(dú)計量否是 分拆重大保險風(fēng)險測試保險合同認(rèn)定 14 CIRCn 原保險保單重大保險風(fēng)險測試方法n 原保險保單保險風(fēng)險比例 = n 原保險保單保險風(fēng)險比例的計算不考慮概率和現(xiàn)值。n 重大保險風(fēng)險測試方法適用于所有壽險、非壽險保單。保險事故發(fā)生情景下保險人支付的金額 保險事故不發(fā)生情景下保險人支付的金額保險事故不發(fā)生情景下保險人支付的金額100%原保險保單重大保險風(fēng)險測試 —— 判斷風(fēng)險轉(zhuǎn)移是否重大重大保險風(fēng)險測試n 原保險保單保險風(fēng)險比例在 保單存續(xù)期的一個或多個時點(diǎn)大于等于 5%，即確認(rèn)為保險合同 15 CIRCn 再保險保單重大保險風(fēng)險測試方法 n 再保險保單保險風(fēng)險 比例 =（ pT） 247。P 其中： p為再保險分入人發(fā)生凈虧損的概率 T為再保險分入人發(fā)生凈虧損情形下的損失金額現(xiàn)值 P為再保險人預(yù)期保費(fèi)收入的 現(xiàn)值n 再保險保單保險風(fēng)險比例的計算要考慮概率和現(xiàn)值 n 再保險保單與原保險保單重大保險風(fēng)險判斷原理一致。n 再保險保單保險風(fēng)險比例 1%，保險合同；否則，非保險合同。再保險保單重大保險風(fēng)險測試 —— 判斷風(fēng)險轉(zhuǎn)移是否重大重大保險風(fēng)險測試 16 CIRC非保險合同保單包括的范圍q 未通過重大保險風(fēng)險測試的保單（分紅）q 投資連結(jié)保單拆分后的獨(dú)立賬戶部分q 萬能保單分拆后的投資賬戶部分q 投資型非壽險保單拆分后的保戶投資金部分q預(yù)定收益型q非預(yù)定收益型保險合同認(rèn)定保險合同包括的范圍q 投連、萬能拆分后的風(fēng)險保障部分q 通過重大保險風(fēng)險測試的保單（分紅） 17 CIRCn 拆分后的保險風(fēng)險部分和通過重大保險風(fēng)險測試的合同為保險合同，根據(jù)保險合同相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行核算；拆分后的其他風(fēng)險部分和未通過重大保險風(fēng)險測試的保單則適用金融工具相關(guān)準(zhǔn)則。保險合同認(rèn)定 18 CIRCn 拆分后的保險風(fēng)險部分和通過重大保險風(fēng)險測試的合同為保險合同，相應(yīng)保費(fèi)確認(rèn)為保費(fèi)收入。n 拆分后的其他風(fēng)險部分和未通過重大保險風(fēng)險測試的保單適用金融工具相關(guān)準(zhǔn)則，相應(yīng)保費(fèi)確認(rèn)為金融負(fù)債。保費(fèi)收入確認(rèn) 19 CI
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