保險(xiǎn)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)管-北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院-全文預(yù)覽
【正文】 風(fēng)險(xiǎn)資本資產(chǎn)和負(fù)債資產(chǎn)和負(fù)債的不利變動(dòng)的不利變動(dòng)有額外有額外的資本的資本來(lái)應(yīng)付來(lái)應(yīng)付資產(chǎn)和資產(chǎn)和負(fù)債的負(fù)債的不利變不利變動(dòng)動(dòng)償付能力不足 48 CIRC償付能力和償付能力監(jiān)管 影響償影響償付能力付能力的主要的主要內(nèi)部因內(nèi)部因素素業(yè)務(wù)發(fā)展速度資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和質(zhì)量投資收益 費(fèi)用控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)質(zhì)量盈利能力 49 CIRC償付能力和償付能力監(jiān)管 50 CIRC我國(guó)償付能力監(jiān)管歷史回顧基本可以分為三個(gè)階段：n 探索期： 2023年以前n 制度框架期： 20232023年n 監(jiān)管機(jī)制期： 2023年以后 51 CIRC? 限制資金運(yùn)用渠道? 責(zé)令停止展業(yè)或停批分支機(jī)構(gòu)? 禁止股東分紅? 接管? 其他? 資產(chǎn)負(fù)債評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)? 最低償付能力標(biāo)準(zhǔn)? 動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試? 保險(xiǎn)集團(tuán)? 信息披露? 季度償付能力報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的年度償付能力報(bào)告? 季度分析償付能力? 檢查保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況? 保險(xiǎn)保障基金– 保險(xiǎn)公司按季度繳納保障基金– 產(chǎn)險(xiǎn)和壽險(xiǎn)公司繳納比例不同內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理償付能力報(bào)告財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)檢查監(jiān)管干預(yù) 破產(chǎn)救濟(jì)償付能力監(jiān)管 ? 公司治理? 內(nèi)部審計(jì) ? 內(nèi)部控制 ? 經(jīng)濟(jì)資本 （非強(qiáng)制）51234我國(guó)償付能力監(jiān)管制度框架 52 CIRC我國(guó)償付能力監(jiān)管制度體系主要內(nèi)容—— 制度現(xiàn)狀保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定 53 CIRC我國(guó)償付能力監(jiān)管制度體系主要內(nèi)容—— 制度層級(jí)保險(xiǎn)法保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定保險(xiǎn)保障基金管理辦法償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則 其他規(guī)范性文件編報(bào)規(guī)則實(shí)務(wù)指南編報(bào)規(guī)則問(wèn)題解答償付能力報(bào)告編報(bào)通知法律部門規(guī)章規(guī)范性文件 54 CIRC第一章 總則 ? 主要規(guī)范制定目的、制定依據(jù)、適用范圍、償付能力充足的基本標(biāo)準(zhǔn)、保險(xiǎn)公司職責(zé)和保監(jiān)會(huì)職責(zé)。—— 與商業(yè)銀行資本充足率監(jiān)管在基本理念、原則等方面是相似的 。n 會(huì)計(jì)準(zhǔn)備金采用了不同于法定準(zhǔn)備金的評(píng)估方法和計(jì)量假設(shè)，傾向于更加客觀、公允地反映保險(xiǎn)公司的負(fù)債、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，比法定準(zhǔn)備金會(huì)有一定程度的降低。 未決賠款準(zhǔn)備金的合理估計(jì)負(fù)債基于 《 非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金管理辦法 》 確定一個(gè)基數(shù)，對(duì)負(fù)債久期大于 1年的計(jì)量單元進(jìn)行折現(xiàn)；167。 ……責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)量原則 31 CIRC（二）合理估計(jì)假設(shè)的確定q 計(jì)量假設(shè)應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日可獲取的當(dāng)期信息為基礎(chǔ)確定；q 計(jì)量假設(shè)應(yīng)當(dāng)與可觀察到市場(chǎng)數(shù)據(jù)相一致；q 無(wú)法獲取可觀察到市場(chǎng)數(shù)據(jù)的假設(shè)應(yīng)根據(jù)保險(xiǎn)人的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)、行業(yè)現(xiàn)有信息及未來(lái)趨勢(shì)確定合理估計(jì)值；q 應(yīng)考慮不同假設(shè)之間的一致性，如在確定費(fèi)用假設(shè)時(shí)考慮的通貨膨脹因素應(yīng)與確定折現(xiàn)率假設(shè)時(shí)的通貨膨脹率保持一致；q 評(píng)估與前次測(cè)算選用假設(shè)的差異。 產(chǎn)品業(yè)務(wù)線167。 26 CIRCq 基本要素三：包括顯性的邊際 保險(xiǎn)人在確定保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮邊際因素，并單獨(dú)計(jì)量。如果負(fù)債現(xiàn)金流的期限長(zhǎng)于可觀察到的市場(chǎng)利率的期限，需要對(duì)利率曲線進(jìn)行外推。保費(fèi)收入確認(rèn) 19 CIRCq 分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債投資連結(jié)保單拆分后的獨(dú)立賬戶部分非預(yù)定收益型投資非壽險(xiǎn)保單拆分后的保戶投資金部分初始確認(rèn)公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)成本）公允價(jià)值， 不扣除將來(lái)結(jié)清金融負(fù)債時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用后續(xù)計(jì)量 20 CIRCq 分類為其他金融負(fù)債公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額（減項(xiàng) ）采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量后續(xù)計(jì)量初始確認(rèn)未通過(guò)重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的保單預(yù)定收益型投資非壽險(xiǎn)保單拆分后的保戶投資金部分萬(wàn)能保單分拆后的投資賬戶部分 21 CIRC保險(xiǎn)負(fù)債計(jì)量責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)：（ 1）未決賠款準(zhǔn)備金，是 現(xiàn)時(shí)應(yīng)付未付的賠款 ，是當(dāng)期賠付成本。n 再保險(xiǎn)保單保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)比例 1%，保險(xiǎn)合同；否則，非保險(xiǎn)合同。保險(xiǎn)業(yè)審計(jì)市場(chǎng) 現(xiàn)狀 2 CIRCq 保險(xiǎn)產(chǎn)品、保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)特征、監(jiān)管政策熟悉程度q 精算力量q 復(fù)雜的信息系統(tǒng)q 多層級(jí)組織結(jié)構(gòu)q 審計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用：特殊目的審計(jì)保險(xiǎn)業(yè)審計(jì)市場(chǎng) 存在的問(wèn)題 3 CIRCq 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)q 保險(xiǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)管q 注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證服務(wù) 在保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)容提綱 4 CIRC第一部分：保險(xiǎn)會(huì)計(jì) 5 CIRCq 企業(yè)會(huì)計(jì)核算法規(guī)體系q 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)發(fā)展歷程q 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)q 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)要點(diǎn)保險(xiǎn)會(huì)計(jì) 6 CIRC會(huì)計(jì)法企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)制度基本準(zhǔn)則 具體準(zhǔn)則準(zhǔn)則解釋企業(yè)會(huì)計(jì)制度 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度應(yīng)用指南特定行業(yè)、業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法 特定行業(yè)會(huì)計(jì)科目、報(bào)表補(bǔ)充規(guī)定、問(wèn)題解答現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)法規(guī)體系 7 CIRC保險(xiǎn)會(huì)計(jì)發(fā)展歷程n 1984年 《 中國(guó)人民保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度 》n 1993年 《 保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》n 1998年 《 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度 》n 2023年 《 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》n 2023年 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 － 國(guó)際趨同（ 必要性、可行性 ）n 2023年 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋公告第 2號(hào) 》 （ 二次革命 ）n 2023年 《 保險(xiǎn)合同相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定 》 － 國(guó)際領(lǐng)先 8 CIRC保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)n 保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)特征（與制造業(yè)、銀行比較）– 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的主要特點(diǎn)8
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