保險會計和財務監(jiān)管-北京國家會計學院-全文預覽
【正文】 風險資本資產(chǎn)和負債資產(chǎn)和負債的不利變動的不利變動有額外有額外的資本的資本來應付來應付資產(chǎn)和資產(chǎn)和負債的負債的不利變不利變動動償付能力不足 48 CIRC償付能力和償付能力監(jiān)管 影響償影響償付能力付能力的主要的主要內部因內部因素素業(yè)務發(fā)展速度資產(chǎn)結構和質量投資收益 費用控制內部風險管理經(jīng)營戰(zhàn)略業(yè)務質量盈利能力 49 CIRC償付能力和償付能力監(jiān)管 50 CIRC我國償付能力監(jiān)管歷史回顧基本可以分為三個階段：n 探索期： 2023年以前n 制度框架期： 20232023年n 監(jiān)管機制期： 2023年以后 51 CIRC? 限制資金運用渠道? 責令停止展業(yè)或停批分支機構? 禁止股東分紅? 接管? 其他? 資產(chǎn)負債評估標準? 最低償付能力標準? 動態(tài)償付能力測試? 保險集團? 信息披露? 季度償付能力報告和經(jīng)審計的年度償付能力報告? 季度分析償付能力? 檢查保險公司財務狀況? 保險保障基金– 保險公司按季度繳納保障基金– 產(chǎn)險和壽險公司繳納比例不同內部風險管理償付能力報告財務分析和財務檢查監(jiān)管干預 破產(chǎn)救濟償付能力監(jiān)管 ? 公司治理? 內部審計 ? 內部控制 ? 經(jīng)濟資本 （非強制）51234我國償付能力監(jiān)管制度框架 52 CIRC我國償付能力監(jiān)管制度體系主要內容—— 制度現(xiàn)狀保險公司償付能力管理規(guī)定 53 CIRC我國償付能力監(jiān)管制度體系主要內容—— 制度層級保險法保險公司償付能力管理規(guī)定保險保障基金管理辦法償付能力報告編報規(guī)則 其他規(guī)范性文件編報規(guī)則實務指南編報規(guī)則問題解答償付能力報告編報通知法律部門規(guī)章規(guī)范性文件 54 CIRC第一章 總則 ? 主要規(guī)范制定目的、制定依據(jù)、適用范圍、償付能力充足的基本標準、保險公司職責和保監(jiān)會職責?！?與商業(yè)銀行資本充足率監(jiān)管在基本理念、原則等方面是相似的 。n 會計準備金采用了不同于法定準備金的評估方法和計量假設，傾向于更加客觀、公允地反映保險公司的負債、財務狀況和經(jīng)營成果，比法定準備金會有一定程度的降低。 未決賠款準備金的合理估計負債基于 《 非壽險責任準備金管理辦法 》 確定一個基數(shù)，對負債久期大于 1年的計量單元進行折現(xiàn)；167。 ……責任準備金計量原則 31 CIRC（二）合理估計假設的確定q 計量假設應以資產(chǎn)負債表日可獲取的當期信息為基礎確定；q 計量假設應當與可觀察到市場數(shù)據(jù)相一致；q 無法獲取可觀察到市場數(shù)據(jù)的假設應根據(jù)保險人的實際經(jīng)驗、行業(yè)現(xiàn)有信息及未來趨勢確定合理估計值；q 應考慮不同假設之間的一致性，如在確定費用假設時考慮的通貨膨脹因素應與確定折現(xiàn)率假設時的通貨膨脹率保持一致；q 評估與前次測算選用假設的差異。 產(chǎn)品業(yè)務線167。 26 CIRCq 基本要素三：包括顯性的邊際 保險人在確定保險合同準備金時，應當考慮邊際因素，并單獨計量。如果負債現(xiàn)金流的期限長于可觀察到的市場利率的期限，需要對利率曲線進行外推。保費收入確認 19 CIRCq 分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債投資連結保單拆分后的獨立賬戶部分非預定收益型投資非壽險保單拆分后的保戶投資金部分初始確認公允價值，交易費用計入當期損益（其他業(yè)務成本）公允價值， 不扣除將來結清金融負債時可能發(fā)生的交易費用后續(xù)計量 20 CIRCq 分類為其他金融負債公允價值，交易費用計入初始確認金額（減項 ）采用實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計量后續(xù)計量初始確認未通過重大保險風險測試的保單預定收益型投資非壽險保單拆分后的保戶投資金部分萬能保單分拆后的投資賬戶部分 21 CIRC保險負債計量責任準備金的性質：（ 1）未決賠款準備金，是 現(xiàn)時應付未付的賠款 ，是當期賠付成本。n 再保險保單保險風險比例 1%，保險合同；否則，非保險合同。保險業(yè)審計市場 現(xiàn)狀 2 CIRCq 保險產(chǎn)品、保險公司經(jīng)營特征、監(jiān)管政策熟悉程度q 精算力量q 復雜的信息系統(tǒng)q 多層級組織結構q 審計準則的運用：特殊目的審計保險業(yè)審計市場 存在的問題 3 CIRCq 保險會計q 保險財務監(jiān)管q 注冊會計師鑒證服務 在保險業(yè)內容提綱 4 CIRC第一部分：保險會計 5 CIRCq 企業(yè)會計核算法規(guī)體系q 保險會計發(fā)展歷程q 保險會計的特點q 保險會計要點保險會計 6 CIRC會計法企業(yè)財務報告條例企業(yè)會計準則 企業(yè)會計制度基本準則 具體準則準則解釋企業(yè)會計制度 金融企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計制度應用指南特定行業(yè)、業(yè)務會計核算辦法 特定行業(yè)會計科目、報表補充規(guī)定、問題解答現(xiàn)行企業(yè)會計法規(guī)體系 7 CIRC保險會計發(fā)展歷程n 1984年 《 中國人民保險公司會計制度 》n 1993年 《 保險企業(yè)會計制度 》n 1998年 《 保險公司會計制度 》n 2023年 《 金融企業(yè)會計制度 》n 2023年 《 企業(yè)會計準則 》 － 國際趨同（ 必要性、可行性 ）n 2023年 《 企業(yè)會計準則解釋公告第 2號 》 （ 二次革命 ）n 2023年 《 保險合同相關業(yè)務會計處理規(guī)定 》 － 國際領先 8 CIRC保險會計的特點n 保險公司的經(jīng)營特征（與制造業(yè)、銀行比較）– 保險業(yè)務的主要特點8
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