保險會計和財務(wù)監(jiān)管-北京國家會計學(xué)院(存儲版)
【正文】 ance sector and insurance supervision 保險業(yè)和保險監(jiān)管basic conditions for the effective functioning 有效運(yùn)行的基本條件the insurance supervisory authority保險監(jiān)管機(jī)關(guān)Supervisory action 監(jiān)管措施Preconditions 前提條件Regulatory requirements 監(jiān)管要求 mon solvency structure and standard 償付能力監(jiān)管的結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn) 66 CIRC財會工作管理n 財務(wù)報告審核n “ 三方會談 ”n 財務(wù)檢查 67 CIRC注冊會計師審計 在保險業(yè)n 財務(wù)報表審計n 償付能力報告審計n 動態(tài)償付能力測試報告審核n 分紅保險專題財務(wù)報告審計n 交強(qiáng)險專題財務(wù)報告審計 68 CIRC謝 謝！ 69 CIRC謝謝觀看 /歡迎下載BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH。 限制增設(shè)分支機(jī)構(gòu)、限制業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止開展新業(yè)務(wù)、責(zé)令轉(zhuǎn)讓保險業(yè)務(wù)或者責(zé)令辦理分出業(yè)務(wù)；216。可以要求其提交和實施預(yù)防償付能力不足的整改計劃。第三章 償付能力報告 ? 主要規(guī)范償付能力年度報告、季度報告、臨時報告等?！?是 風(fēng)險監(jiān)管 。q 非壽險，不具備條件的公司可采用行業(yè)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)： 風(fēng)險邊際 =合理估計負(fù)債 邊際率167。 q邊際包括風(fēng)險邊際、剩余邊際 保險人應(yīng)該在保險期間內(nèi)，采用系統(tǒng)、合理的方法將邊際的攤銷計入當(dāng)期損益。 22 CIRC保險負(fù)債計量 處于保險期間內(nèi)但尚未發(fā)生保險事故已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未結(jié)案已經(jīng)結(jié)案但尚未支付賠付款項未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)付賠付款應(yīng)付保戶紅利預(yù)收保費(fèi) 合同狀態(tài) 保險合同負(fù)債準(zhǔn)備金負(fù)債非準(zhǔn)備金負(fù)債 23 CIRC保險合同準(zhǔn)備金邊際合理估計負(fù)債 凈現(xiàn)金流 凈現(xiàn)金流 凈現(xiàn)金流 凈現(xiàn)金流=合理估計負(fù)債要素 2要素 3要素 11 2 30 4n 保險合同準(zhǔn)備金的計量基于三個基本要素：n 對未來現(xiàn)金流采用明確的當(dāng)前估計（ Explicit and Current Estimate）n 反映現(xiàn)金流量的時間價值（ Time Value）n 包括顯性的邊際（ Explicit Margins）n 不確認(rèn)首日利得折現(xiàn)到起保時點(diǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計量原則 24 CIRCq 基本要素一：對未來現(xiàn)金流采用明確的當(dāng)前估計考慮那些現(xiàn)金流？保險合同承諾的保證利益估計的特征無偏估計：基于未來可能的現(xiàn)金流量的概率加權(quán)平均值構(gòu)成推定義務(wù)的非保證利益必須的合理費(fèi)用保險費(fèi)和其它收費(fèi)等現(xiàn)金流入內(nèi)嵌衍生工具產(chǎn)生的現(xiàn)金流當(dāng)前估計：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日可供利用的所有信息更新與市場一致：盡可能與可觀察到的市場數(shù)據(jù)相一致責(zé)任準(zhǔn)備金計量原則 25 CIRCq 基本要素二：反映現(xiàn)金流的時間價值 對于未來保險利益不受投資收益影響的保險合同，用于計算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的折現(xiàn)率，應(yīng)當(dāng)根據(jù)與負(fù)債現(xiàn)金流出期限和風(fēng)險相當(dāng)?shù)氖袌隼蚀_定。保險事故發(fā)生情景下保險人支付的金額 保險事故不發(fā)生情景下保險人支付的金額保險事故不發(fā)生情景下保險人支付的金額100%原保險保單重大保險風(fēng)險測試 —— 判斷風(fēng)險轉(zhuǎn)移是否重大重大保險風(fēng)險測試n 原保險保單保險風(fēng)險比例在 保單存續(xù)期的一個或多個時點(diǎn)大于等于 5%，即確認(rèn)為保險合同 15 CIRCn 再保險保單重大保險風(fēng)險測試方法 n 再保險保單保險風(fēng)險 比例 =（ pT） 247。中國保險監(jiān)督管理委員會China Insurance Regulatory Commission保險會計和財務(wù)監(jiān)管保險會計和財務(wù)監(jiān)管栗利玲中國保監(jiān)會 財務(wù)會計部（償付能力監(jiān)管部）二 O一一年八月 北京國家會計學(xué)院 1 CIRCq 按照被審計對象總資產(chǎn)規(guī)模統(tǒng)計， “ 四大 ” 占有 96%以上的市場份額。n 重大保險風(fēng)險測試方法適用于所有壽險、非壽險保單。（ 2）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是保險公司 未來應(yīng)當(dāng)支付的賠款和給付。在初始確認(rèn)保險合同準(zhǔn)備金時不應(yīng)確認(rèn)首日利得，但應(yīng)確認(rèn)首日損失。關(guān)鍵控制點(diǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計量原則 32 CIRC關(guān)鍵控制點(diǎn) （ 三 ） 風(fēng)險邊際的計量q 壽險：情景對比法 風(fēng)險邊際＝不利情景下的負(fù)債 基于合理估計假設(shè)的負(fù)債 其中，不利情景應(yīng)基于對保險負(fù)債未來現(xiàn)金流的不確定性的分析確定。 35 CIRC存在的問題n 對會計準(zhǔn)則還沒有完全掌握n 會計、審計人員的職業(yè)判斷能力需要提高n 會計準(zhǔn)則的執(zhí)行、會計信息的生成大多停留在財務(wù)報告層面，沒有貫穿到內(nèi)控管理中n 公司治理、審計獨(dú)立性、外部監(jiān)管等存在的缺陷制約了會計信息質(zhì)量的提高 36 CIRC第二部分：財務(wù)監(jiān)管政策 37 CIRCn 償付能力監(jiān)管n 行業(yè)財會工作管理財務(wù)監(jiān)管概念 38 CIRC償付能力和償付能力監(jiān)管n 償付能力： —— 保險公司償還債務(wù)的財務(wù)支付能力n 償付能力監(jiān)管
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