【正文】 保險會計 第一節(jié) 保險會計概述 一 .保險的涵義、分類和特征 (一 )保險的涵義 廣義的保險，是指保險人向投保人收取保險費(fèi)，建立專門用途的保險基金，并對投保人負(fù)有法律或合同規(guī)定范圍內(nèi)的賠償和給付責(zé)任的一種經(jīng)濟(jì)保障制度。 一般包括社會保險、商業(yè)保險和合作保險等。 狹義的保險特指商業(yè)保險。 (二 ) 保險的分類 社會保險 :指國家通過立法，對國民在年老、疾 病、傷亡、生育、失業(yè)等情況下給予物質(zhì)幫助的一種制度，是每個國民的一項(xiàng)基本權(quán)利。 政策保險 :政府為實(shí)現(xiàn)其政治、經(jīng)濟(jì)、社會、倫理等方面的政策目的，利用保險形式實(shí)施的措施。具有全面性 \賠償金額固定特點(diǎn) . 商業(yè)保險 :根據(jù)合同約定，按商業(yè)經(jīng)營原則所進(jìn)行的保險。 2． 按保險經(jīng)營性質(zhì) ? 以保險經(jīng)營主體為標(biāo)準(zhǔn)，保險可分為公營保險和民營保險。 ? 以保險經(jīng)營的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，保險可分為盈利保險與非營利保險。非營利保險如社會保險、政策保險 \相互保險、交互保險、合作保險。 3．以保險技術(shù)特征為標(biāo)準(zhǔn) ? 以計算技術(shù)為標(biāo)準(zhǔn) :人壽保險和非人壽保險。 ? 以風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁方式為標(biāo)準(zhǔn) :足額保險、不足額保 險和超額保險。 足額保險是指保險價值全部投保而訂立保險合同的保險。 不足額保險又稱部分保險，是指保險合同中約定保險金額小于保險價值的一種保險。 超額保險是指保險合同中約定的保險金額大于保險價值的一種保險。 ? 以業(yè)務(wù)承辦方式為標(biāo)準(zhǔn) :原保險、再保險、重復(fù)保險和共同保險。 原保險是指投保人與保險人直接簽訂保險合同而成立保險關(guān)系的一種保險。 再保險簡稱分保，是指保險人將其承擔(dān)的保險業(yè)務(wù)部分或全部轉(zhuǎn)移給其他保險人的一種保險。 重復(fù)保險是指投保人以同一保險標(biāo)的、同一可保利益、同一危險事故分別向數(shù)個保險人訂立保險合同的一種保險。 共同保險是指投保人與兩個以上保險人之間，就同一可保利益，對同一危險締結(jié)保險合同的一種保險。 4． 以保險立法為標(biāo)準(zhǔn) :財產(chǎn)保險和人身保險 財產(chǎn)保險是以財產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險標(biāo)的的保險。財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，包括財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險、信用保險等保險業(yè)務(wù)； 人身保險是以人的生命和身體為保險標(biāo)的的保險。人身保險業(yè)務(wù)，包括人壽保險、健康保險、意外傷害保險等保險業(yè)務(wù)。 以國家保險政策為標(biāo)準(zhǔn) :自愿保險與法定保險、 普通保險與政策保險。 ? 近年來，我國保險業(yè)得到了快速發(fā)展。保費(fèi)收入由 1997年的 1088億元增長到 2023年的 2109億元，年均增長 18%:保險公司由 19家增加到56家 。保險專業(yè)中介機(jī)構(gòu)從無到有， 己達(dá) 153家，兼業(yè)代理機(jī)構(gòu) ，保險營銷員達(dá)120多萬人 。保險公司總資產(chǎn)由 1725億元增加到 4591億元。 ? 2023年，我國保險深度 1_8%，保險密度 ，而世界平均水平分別為 %和 。在世界排名分別為 58位和 73位 。根據(jù)人均保費(fèi)占人均儲蓄余額的比例測算，世界各國的平均水平為7%，發(fā)達(dá)國家高達(dá) 15%，而我國只有 %。國內(nèi)保險公司總資產(chǎn)還比不上世界排名前 50家的大保險公司中的任何一家 . ? 2023年全國居民儲蓄存款達(dá) 8萬億元，保費(fèi)收入只有 2023多億元，相差 82倍 :銀行資產(chǎn)達(dá) 20萬億元，保險資產(chǎn)不足 4600億元，相差 42倍 . ? 我國保險業(yè)經(jīng)營依據(jù)的法律有 《 中華人民共和國保險法、 《 保險管理暫行規(guī)定 》 、 《 公司法 》 、 《 稅法 》 、 《 民法 》 、 《 合同法 》等，其中影響最大的是 《 保險法 》 。我國首部 《 保險法 》 是 1995年 6月 30日在八屆全國人大常委會第十四次會議上獲得通過的，同年 10月 1日起實(shí)施。作為保險業(yè)的基本法律，《 保險法 》 的頒布實(shí)施，對規(guī)范保險活動，保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，加強(qiáng)對保險業(yè)的監(jiān)管 ,促進(jìn)保險業(yè)的健康發(fā)展，起到了十分重要的作用，標(biāo)志著我國保險業(yè)進(jìn)入有法可依、依法經(jīng)營、依法監(jiān)管的新階段。 ? 2023年全國人大對 《 保險法 》 進(jìn)行了修訂，新 《 保險法 》 對產(chǎn)險公司經(jīng)營產(chǎn)生的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面 :一是允許產(chǎn)險兼營短期健康保險業(yè)務(wù)和意外傷害保險業(yè)務(wù)。對產(chǎn)險公司來講， 第三領(lǐng)域是其重要的效益險種業(yè)務(wù)。這一領(lǐng)域的開放勢必會對產(chǎn)險公司的業(yè)務(wù)發(fā)展帶來重大影響，必將導(dǎo)致產(chǎn)險公司戰(zhàn)略調(diào)整。二是逐步取消 20%法定分保的規(guī)定。為了與我國入世承諾一致， 新 《 保險法 》 原來法定分保 20%的比例每年降低 5個百分點(diǎn)，即 5年后就不存在法定分保。這一修改對我國再保險公司經(jīng)營影響最大， 迫使再保險公司由原來的國家保護(hù)經(jīng)營走向全面的市場經(jīng)營。而對于一般產(chǎn)險公司來說， 則是有利的因素， 不僅可以減少再保險費(fèi)支出，而且可以根據(jù)自己經(jīng)營的需要選擇再保險合作伙伴。三是對保險公司資金運(yùn)用有所放寬，但并未有實(shí)質(zhì)性突破。 ? 新 《 保險法 》 只是將原“保險公司的資金不得用于設(shè)立證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)和向企業(yè)投資”，放寬為“保險公司的資金不得用于設(shè)立證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)，不得用于設(shè)立保險業(yè)以外的企業(yè)” .因此，產(chǎn)險公司經(jīng)營的重要業(yè)務(wù)之一資金運(yùn)用的渠道狹窄問題仍然沒有解決。四是取消由保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定保險條款和費(fèi)率規(guī)定。將由保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)“制定” 條款和費(fèi)率， 改為由保險公司依據(jù)市場情況自主制定， 關(guān)系社會公眾利益的險種和壽險新產(chǎn)品等的條款和費(fèi)率須向保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)“報批”。這一修改使產(chǎn)險公司在產(chǎn)品開發(fā)上有更多的自主權(quán)，為保險公司的產(chǎn)品創(chuàng)新和差異化經(jīng)營拓展了空間。總之， 新 《 保險法 》 雖然沒有如人們希望的那樣做大的修改， 但從修改的結(jié)果看，對產(chǎn)險公司的經(jīng)營是有利的， 為我國產(chǎn)險業(yè)與國際接軌提供了良好的法律環(huán)境。 ? 總體上講， 我國現(xiàn)有的保險監(jiān)管體系主要采取有詳盡監(jiān)督和批準(zhǔn)的事前管理體系，即事先對風(fēng)險情況加以預(yù)測和管理，注重對保險費(fèi)率及其險種的直接控制和干預(yù)， 這雖然可以確保市場的穩(wěn)定， 但同時必然會造成保險人難有創(chuàng)新， 并且投保人對保險人的選擇也受限制等弊端。 2023年 3月 27日，保監(jiān)會頒布 《 保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定 》 ，明確保險公司應(yīng)該根據(jù)保障被保險人利益、保障償付能力的原則提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金， 即明確提出了保險公司應(yīng)在保證償付能力的原則基礎(chǔ)上提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金，并要求保險公司建立經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)、經(jīng)營信息披露制度、首席精算師登記認(rèn)可制度、保險公司評級制度和保險法定會計制度等。這表明我國保險業(yè)的監(jiān)管將從以往實(shí)行償付能力和公司市場行為的雙重監(jiān)管， 逐步轉(zhuǎn)向以償付能力為核心的監(jiān)管。 ? 實(shí)行以償付能力為核心的監(jiān)管，對整個產(chǎn)險行業(yè)是有利的因素，而對個別產(chǎn)險公司則可能是不利的因素。對整個產(chǎn)險行業(yè)而言， 一是能夠促進(jìn)整個行業(yè)的財政穩(wěn)定，從根本上保障被保險人利益 。二是迫使產(chǎn)險公司在經(jīng)營上注重經(jīng)濟(jì)效益，可以進(jìn)一步規(guī)范產(chǎn)險市場秩序 :三是對產(chǎn)險公司的經(jīng)營管理提出了更高的要求。對于個別公司而言，特別是償付能力長期不足的產(chǎn)險公司，如果短時間內(nèi)不能及時補(bǔ)充資本金以達(dá)到 《 規(guī)定 》 的要求，其業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)模和速度必將受到影響 . (三 ) 保險的特征 以互助共濟(jì)，求得經(jīng)濟(jì)生活的安定為目的 . 分散風(fēng)險，以大數(shù)法則為計算風(fēng)險損失的依據(jù) . 保險的風(fēng)險事故發(fā)生后，不管已經(jīng)繳付了多少保險費(fèi)和繳付時間的長短，只要符合保險賠償?shù)臈l件，就可以領(lǐng)取保險金 . 相互權(quán)利與義務(wù)對等，不存在給付和反給付、個別的均等關(guān)系 . 保險人的補(bǔ)償損失是履行自己的義務(wù) .對于被保險人的保障，是在其繳納保險費(fèi)以后才開始，是有償?shù)? . 保險機(jī)構(gòu)是具有互助合作性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體 . 對于被保險人在保險責(zé)任范圍內(nèi)的損失，保證給予足額的經(jīng)濟(jì)賠償 . ? 中國平安保險股份有限公司一般概況 平安保險公司成立于 1988年 3月 21日，同年 5月27日正式對外營業(yè)。公司在國家工商行政管理總局注冊，總部設(shè)在深圳。 1992年 6月 4日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)， 更名為“中國平安保險公司”。 1997年 1月 16日，經(jīng)國家工商總局核準(zhǔn)，更名為“中國平安保險股份有限公司” .公司經(jīng)營區(qū)域?yàn)槿珖霸O(shè)有分支機(jī)構(gòu)的海外地區(qū)和城市，可經(jīng)營一切險種 (含各種法定保險 )及國際再保險業(yè)務(wù) . ? 平安是中國首家股份制保險公司， 也是中國第一家有外資參股的全國性保險公司。 14年來，平安的各項(xiàng)業(yè)務(wù)快速成長。 2023年度，平安實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入 ，同比增長率達(dá) 70%，比全行業(yè)高出近 40個百分點(diǎn) 。其中壽險保費(fèi)收入一舉突破 400億大關(guān)，與 2023年相比增長78%。產(chǎn)險保費(fèi)收入 ，增長幅度為 33%。 ? 《 亞洲