【正文】 保險(xiǎn)會(huì)計(jì) 第一節(jié) 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)概述 一 .保險(xiǎn)的涵義、分類(lèi)和特征 (一 )保險(xiǎn)的涵義 廣義的保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)人向投保人收取保險(xiǎn)費(fèi)，建立專(zhuān)門(mén)用途的保險(xiǎn)基金，并對(duì)投保人負(fù)有法律或合同規(guī)定范圍內(nèi)的賠償和給付責(zé)任的一種經(jīng)濟(jì)保障制度。 一般包括社會(huì)保險(xiǎn)、商業(yè)保險(xiǎn)和合作保險(xiǎn)等。 狹義的保險(xiǎn)特指商業(yè)保險(xiǎn)。 (二 ) 保險(xiǎn)的分類(lèi) 社會(huì)保險(xiǎn) :指國(guó)家通過(guò)立法，對(duì)國(guó)民在年老、疾 病、傷亡、生育、失業(yè)等情況下給予物質(zhì)幫助的一種制度，是每個(gè)國(guó)民的一項(xiàng)基本權(quán)利。 政策保險(xiǎn) :政府為實(shí)現(xiàn)其政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、倫理等方面的政策目的，利用保險(xiǎn)形式實(shí)施的措施。具有全面性 \賠償金額固定特點(diǎn) . 商業(yè)保險(xiǎn) :根據(jù)合同約定，按商業(yè)經(jīng)營(yíng)原則所進(jìn)行的保險(xiǎn)。 2． 按保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì) ? 以保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體為標(biāo)準(zhǔn)，保險(xiǎn)可分為公營(yíng)保險(xiǎn)和民營(yíng)保險(xiǎn)。 ? 以保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，保險(xiǎn)可分為盈利保險(xiǎn)與非營(yíng)利保險(xiǎn)。非營(yíng)利保險(xiǎn)如社會(huì)保險(xiǎn)、政策保險(xiǎn) \相互保險(xiǎn)、交互保險(xiǎn)、合作保險(xiǎn)。 3．以保險(xiǎn)技術(shù)特征為標(biāo)準(zhǔn) ? 以計(jì)算技術(shù)為標(biāo)準(zhǔn) :人壽保險(xiǎn)和非人壽保險(xiǎn)。 ? 以風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁方式為標(biāo)準(zhǔn) :足額保險(xiǎn)、不足額保 險(xiǎn)和超額保險(xiǎn)。 足額保險(xiǎn)是指保險(xiǎn)價(jià)值全部投保而訂立保險(xiǎn)合同的保險(xiǎn)。 不足額保險(xiǎn)又稱(chēng)部分保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)合同中約定保險(xiǎn)金額小于保險(xiǎn)價(jià)值的一種保險(xiǎn)。 超額保險(xiǎn)是指保險(xiǎn)合同中約定的保險(xiǎn)金額大于保險(xiǎn)價(jià)值的一種保險(xiǎn)。 ? 以業(yè)務(wù)承辦方式為標(biāo)準(zhǔn) :原保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)、重復(fù)保險(xiǎn)和共同保險(xiǎn)。 原保險(xiǎn)是指投保人與保險(xiǎn)人直接簽訂保險(xiǎn)合同而成立保險(xiǎn)關(guān)系的一種保險(xiǎn)。 再保險(xiǎn)簡(jiǎn)稱(chēng)分保，是指保險(xiǎn)人將其承擔(dān)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)部分或全部轉(zhuǎn)移給其他保險(xiǎn)人的一種保險(xiǎn)。 重復(fù)保險(xiǎn)是指投保人以同一保險(xiǎn)標(biāo)的、同一可保利益、同一危險(xiǎn)事故分別向數(shù)個(gè)保險(xiǎn)人訂立保險(xiǎn)合同的一種保險(xiǎn)。 共同保險(xiǎn)是指投保人與兩個(gè)以上保險(xiǎn)人之間，就同一可保利益，對(duì)同一危險(xiǎn)締結(jié)保險(xiǎn)合同的一種保險(xiǎn)。 4． 以保險(xiǎn)立法為標(biāo)準(zhǔn) :財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)； 人身保險(xiǎn)是以人的生命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 以國(guó)家保險(xiǎn)政策為標(biāo)準(zhǔn) :自愿保險(xiǎn)與法定保險(xiǎn)、 普通保險(xiǎn)與政策保險(xiǎn)。 ? 近年來(lái)，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)得到了快速發(fā)展。保費(fèi)收入由 1997年的 1088億元增長(zhǎng)到 2023年的 2109億元，年均增長(zhǎng) 18%:保險(xiǎn)公司由 19家增加到56家 。保險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)從無(wú)到有， 己達(dá) 153家，兼業(yè)代理機(jī)構(gòu) ，保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員達(dá)120多萬(wàn)人 。保險(xiǎn)公司總資產(chǎn)由 1725億元增加到 4591億元。 ? 2023年，我國(guó)保險(xiǎn)深度 1_8%，保險(xiǎn)密度 ，而世界平均水平分別為 %和 。在世界排名分別為 58位和 73位 。根據(jù)人均保費(fèi)占人均儲(chǔ)蓄余額的比例測(cè)算，世界各國(guó)的平均水平為7%，發(fā)達(dá)國(guó)家高達(dá) 15%，而我國(guó)只有 %。國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司總資產(chǎn)還比不上世界排名前 50家的大保險(xiǎn)公司中的任何一家 . ? 2023年全國(guó)居民儲(chǔ)蓄存款達(dá) 8萬(wàn)億元，保費(fèi)收入只有 2023多億元，相差 82倍 :銀行資產(chǎn)達(dá) 20萬(wàn)億元，保險(xiǎn)資產(chǎn)不足 4600億元，相差 42倍 . ? 我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)依據(jù)的法律有 《 中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法、 《 保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定 》 、 《 公司法 》 、 《 稅法 》 、 《 民法 》 、 《 合同法 》等，其中影響最大的是 《 保險(xiǎn)法 》 。我國(guó)首部 《 保險(xiǎn)法 》 是 1995年 6月 30日在八屆全國(guó)人大常委會(huì)第十四次會(huì)議上獲得通過(guò)的，同年 10月 1日起實(shí)施。作為保險(xiǎn)業(yè)的基本法律，《 保險(xiǎn)法 》 的頒布實(shí)施，對(duì)規(guī)范保險(xiǎn)活動(dòng)，保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管 ,促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展，起到了十分重要的作用，標(biāo)志著我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)入有法可依、依法經(jīng)營(yíng)、依法監(jiān)管的新階段。 ? 2023年全國(guó)人大對(duì) 《 保險(xiǎn)法 》 進(jìn)行了修訂，新 《 保險(xiǎn)法 》 對(duì)產(chǎn)險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面 :一是允許產(chǎn)險(xiǎn)兼營(yíng)短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)產(chǎn)險(xiǎn)公司來(lái)講， 第三領(lǐng)域是其重要的效益險(xiǎn)種業(yè)務(wù)。這一領(lǐng)域的開(kāi)放勢(shì)必會(huì)對(duì)產(chǎn)險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展帶來(lái)重大影響，必將導(dǎo)致產(chǎn)險(xiǎn)公司戰(zhàn)略調(diào)整。二是逐步取消 20%法定分保的規(guī)定。為了與我國(guó)入世承諾一致， 新 《 保險(xiǎn)法 》 原來(lái)法定分保 20%的比例每年降低 5個(gè)百分點(diǎn)，即 5年后就不存在法定分保。這一修改對(duì)我國(guó)再保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)影響最大， 迫使再保險(xiǎn)公司由原來(lái)的國(guó)家保護(hù)經(jīng)營(yíng)走向全面的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)。而對(duì)于一般產(chǎn)險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)， 則是有利的因素， 不僅可以減少再保險(xiǎn)費(fèi)支出，而且可以根據(jù)自己經(jīng)營(yíng)的需要選擇再保險(xiǎn)合作伙伴。三是對(duì)保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用有所放寬，但并未有實(shí)質(zhì)性突破。 ? 新 《 保險(xiǎn)法 》 只是將原“保險(xiǎn)公司的資金不得用于設(shè)立證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和向企業(yè)投資”，放寬為“保險(xiǎn)公司的資金不得用于設(shè)立證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，不得用于設(shè)立保險(xiǎn)業(yè)以外的企業(yè)” .因此，產(chǎn)險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的重要業(yè)務(wù)之一資金運(yùn)用的渠道狹窄問(wèn)題仍然沒(méi)有解決。四是取消由保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定保險(xiǎn)條款和費(fèi)率規(guī)定。將由保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)“制定” 條款和費(fèi)率， 改為由保險(xiǎn)公司依據(jù)市場(chǎng)情況自主制定， 關(guān)系社會(huì)公眾利益的險(xiǎn)種和壽險(xiǎn)新產(chǎn)品等的條款和費(fèi)率須向保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)“報(bào)批”。這一修改使產(chǎn)險(xiǎn)公司在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)上有更多的自主權(quán)，為保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品創(chuàng)新和差異化經(jīng)營(yíng)拓展了空間?？傊?， 新 《 保險(xiǎn)法 》 雖然沒(méi)有如人們希望的那樣做大的修改， 但從修改的結(jié)果看，對(duì)產(chǎn)險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)是有利的， 為我國(guó)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)與國(guó)際接軌提供了良好的法律環(huán)境。 ? 總體上講， 我國(guó)現(xiàn)有的保險(xiǎn)監(jiān)管體系主要采取有詳盡監(jiān)督和批準(zhǔn)的事前管理體系，即事先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況加以預(yù)測(cè)和管理，注重對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)率及其險(xiǎn)種的直接控制和干預(yù)， 這雖然可以確保市場(chǎng)的穩(wěn)定， 但同時(shí)必然會(huì)造成保險(xiǎn)人難有創(chuàng)新， 并且投保人對(duì)保險(xiǎn)人的選擇也受限制等弊端。 2023年 3月 27日，保監(jiān)會(huì)頒布 《 保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定 》 ，明確保險(xiǎn)公司應(yīng)該根據(jù)保障被保險(xiǎn)人利益、保障償付能力的原則提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金， 即明確提出了保險(xiǎn)公司應(yīng)在保證償付能力的原則基礎(chǔ)上提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金，并要求保險(xiǎn)公司建立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)信息披露制度、首席精算師登記認(rèn)可制度、保險(xiǎn)公司評(píng)級(jí)制度和保險(xiǎn)法定會(huì)計(jì)制度等。這表明我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管將從以往實(shí)行償付能力和公司市場(chǎng)行為的雙重監(jiān)管， 逐步轉(zhuǎn)向以?xún)敻赌芰楹诵牡谋O(jiān)管。 ? 實(shí)行以?xún)敻赌芰楹诵牡谋O(jiān)管，對(duì)整個(gè)產(chǎn)險(xiǎn)行業(yè)是有利的因素，而對(duì)個(gè)別產(chǎn)險(xiǎn)公司則可能是不利的因素。對(duì)整個(gè)產(chǎn)險(xiǎn)行業(yè)而言， 一是能夠促進(jìn)整個(gè)行業(yè)的財(cái)政穩(wěn)定，從根本上保障被保險(xiǎn)人利益 。二是迫使產(chǎn)險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)上注重經(jīng)濟(jì)效益，可以進(jìn)一步規(guī)范產(chǎn)險(xiǎn)市場(chǎng)秩序 :三是對(duì)產(chǎn)險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求。對(duì)于個(gè)別公司而言，特別是償付能力長(zhǎng)期不足的產(chǎn)險(xiǎn)公司，如果短時(shí)間內(nèi)不能及時(shí)補(bǔ)充資本金以達(dá)到 《 規(guī)定 》 的要求，其業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)模和速度必將受到影響 . (三 ) 保險(xiǎn)的特征 以互助共濟(jì)，求得經(jīng)濟(jì)生活的安定為目的 . 分散風(fēng)險(xiǎn)，以大數(shù)法則為計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)損失的依據(jù) . 保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生后，不管已經(jīng)繳付了多少保險(xiǎn)費(fèi)和繳付時(shí)間的長(zhǎng)短，只要符合保險(xiǎn)賠償?shù)臈l件，就可以領(lǐng)取保險(xiǎn)金 . 相互權(quán)利與義務(wù)對(duì)等，不存在給付和反給付、個(gè)別的均等關(guān)系 . 保險(xiǎn)人的補(bǔ)償損失是履行自己的義務(wù) .對(duì)于被保險(xiǎn)人的保障，是在其繳納保險(xiǎn)費(fèi)以后才開(kāi)始，是有償?shù)? . 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是具有互助合作性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體 . 對(duì)于被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損失，保證給予足額的經(jīng)濟(jì)賠償 . ? 中國(guó)平安保險(xiǎn)股份有限公司一般概況 平安保險(xiǎn)公司成立于 1988年 3月 21日，同年 5月27日正式對(duì)外營(yíng)業(yè)。公司在國(guó)家工商行政管理總局注冊(cè)，總部設(shè)在深圳。 1992年 6月 4日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)， 更名為“中國(guó)平安保險(xiǎn)公司”。 1997年 1月 16日，經(jīng)國(guó)家工商總局核準(zhǔn)，更名為“中國(guó)平安保險(xiǎn)股份有限公司” .公司經(jīng)營(yíng)區(qū)域?yàn)槿珖?guó)及設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的海外地區(qū)和城市，可經(jīng)營(yíng)一切險(xiǎn)種 (含各種法定保險(xiǎn) )及國(guó)際再保險(xiǎn)業(yè)務(wù) . ? 平安是中國(guó)首家股份制保險(xiǎn)公司， 也是中國(guó)第一家有外資參股的全國(guó)性保險(xiǎn)公司。 14年來(lái)，平安的各項(xiàng)業(yè)務(wù)快速成長(zhǎng)。 2023年度，平安實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入 ，同比增長(zhǎng)率達(dá) 70%，比全行業(yè)高出近 40個(gè)百分點(diǎn) 。其中壽險(xiǎn)保費(fèi)收入一舉突破 400億大關(guān)，與 2023年相比增長(zhǎng)78%。產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)收入 ，增長(zhǎng)幅度為 33%。 ? 《 亞洲