華南農業(yè)大學稅收制度(已修改)
2025-01-07 06:05 本頁面
【正文】 第 11章 稅收制度n 一個國家的稅收制度，是指國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總稱，或者說是國家以法律形式確定的各種課稅制度的總和。n 第一節(jié) 稅收制度的功能n （ 1）稅收制度是國家處理稅收分配關系的重要法律依據(jù)。 n （ 2）稅收制度是國家經(jīng)濟政策的重要體現(xiàn)。 n （ 3）稅收制度是維護國家權益的重要保障。 第二節(jié) 稅制結構的設計n 一、稅種的配置n 不同的稅對公平和效率的影響不同。故需要各個稅種相互配合。n 主體稅：在稅收體系中居主導地位的稅種。n ?？怂购图s瑟夫得出結論：所得課稅優(yōu)于流轉課稅。如下圖。X1X2AE1E2OB圖 111 稅收的收入效應CDE3Fn 現(xiàn)代各國稅收制度中的主體稅種，不是商品稅就是所得稅。發(fā)達國家以所得稅為主，發(fā)展中國家以商品稅為主體。各有優(yōu)缺點。以?？怂购图s瑟夫為代表的西方經(jīng)濟學家更為推崇所得稅。原因：n 所得稅給納稅人帶來的額外負擔也就是經(jīng)濟效率的損害程度較商品稅輕。n 所得稅是一種直接稅，一般不能像商品稅那樣可以通過調整價格的辦法轉嫁稅負。政府可以針對性地利用稅收手段調節(jié)收入分配。n 所得稅作為一種經(jīng)濟的內在穩(wěn)定器，可以起到較好的穩(wěn)定經(jīng)濟的作用。n 間接稅的優(yōu)點： n 征收效率高、管理成本小n （一）以商品勞務為主體的稅制結構 n 優(yōu)點主要有：第一，征稅范圍廣，稅源充裕穩(wěn)定，收入及時可靠。只要發(fā)生商品或勞務的交易，無論成本費用的高低和是否盈利、盈利多少，都要根據(jù)其流轉額繳納相應的稅收。n 第二，計算簡便，操作容易，征管成本低。計稅依據(jù)和稅率結構簡單，沒有費用扣除，無需計算和審核納稅人的各項具體支出。n 第三，屬中性稅收，對經(jīng)濟中的資源配置效率影響較小。n 缺點：商品勞務為主體的稅制結構由于計稅依據(jù)和稅率結構的簡單，從而在收入上缺乏彈性，在稅負上具有累退性，不符合稅收公平原則。n （二）以所得稅為主體的稅制結構 n 優(yōu)點在于：n 第一，體現(xiàn)公平原則。n 第二，累進的所得稅是經(jīng)濟的穩(wěn)定器。n 第三，能夠籌集到充裕的財政收入，滿足國家運作的需要。n 以所得稅為主體的稅制結構也有其局限性：n 第一，過多的累進級次和過高的邊際稅率會挫傷勞動者的勞動積極性和投資者的投資熱情；n 第二，累進制下過多的稅收優(yōu)惠帶來的不公平會損害市場經(jīng)濟效率；
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