【正文】 219 第 23 章 利潤管理及分配制度 第二十三章 利潤管理及分配制度 ◎利潤管理制度 ◎利潤分配制度 ◎產品銷售管理制度 ◎利潤中心管理辦法 ◎事業(yè)部利潤中心管理辦法 ◎設有分公司的利潤中心管理辦法 利潤管理制度 一、總則 1．為了有效反映公司經營成果，規(guī)范公司經濟利益的總流入，維護國家、企業(yè)及投資者的合法權益，特制訂本制度。 2．公司利潤及利潤分配的管理包括以下內容： （ 1）制訂公司利潤計劃。 （ 2）落 實利潤目標的責任歸屬。 （ 3）正確核算和反映公司生產經營成果。 （ 4）正確計算和繳納企業(yè)所得稅。 （ 5）開展利潤預測與利潤分析。 （ 6）建立利潤指標考核及獎懲制度。 3．公司財務部負責利潤的管理。 4．公司總部及所屬分公司、子公司的利潤管理均按本制度施行。 ■ 財務文書寫作與管理制度范本 220 二 、制訂利潤計劃 1．年度利潤計劃 （ 1）每年 12 月 1 日前，財務部負責將下一年“公司利潤計劃草案”制訂完畢，呈交公司經理會議討論研究。 （ 2）每年 12 月 10 日前，公司總經理負責召集專門會議，討論研究下一年“公司利潤計劃草案 ”，將利潤計劃初步分解、落實到有關責任部門。 （ 3）每年 12 月 20 日前，公司董事會審議通過下一年度“公司利潤計劃”。 （ 4）每年 12 月 30日前，總經理與公司有關責任部門簽訂下一年度利潤目標完成責任合同書，并正式下達公司下一年度“公司利潤計劃”。 2．月度利潤計劃 （ 1）每月 26 日前，財務部負責將下月份“公司利潤計劃草案”制訂完畢，呈交公司經理會議討論研究。 （ 2）每月 29 日前，公司總經理負責召集專門會議，審議通過下月份的“公司利潤計劃”，將利潤計劃初步分解、落實到有關責任部門。 （ 3）每月 30 日前，正式下達 公司下月份的“公司利潤計劃”。 三、利潤考核與獎懲 每月、每年利潤考核與獎懲情況如下： 1．每月 5日前，財務部負責將上月份各部門利潤完成情況考核完畢，并簡要分析利潤計劃的完成情況。 2．每月 10 日前，公司根據財務部利潤考核結果，兌現月度利潤獎懲方案。 3．次年 1 月 20 日前，財務部將上年度各部門利潤完成情況考核完畢，并簡要分析利潤計劃的完成情況。 4．次年 1 月 25 日前，公司根據財務部利潤考核結果，兌現年度利潤獎懲方案。 四、利潤的構成與核算 1．利潤是企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 （ 1）營業(yè)利潤是企業(yè)日常生產經營活動的經營成果。計算公式如下： 221 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－ 財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動 損失） +投資收益（－投資損失） （ 2）利潤總額是企業(yè)所有經營活動的經營成果，是營業(yè)利潤加營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。計算公式如下： 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 （ 3）凈利潤是指企業(yè)利 潤總額減去所得稅費用后的余額。計算公式如下： 凈利潤 =利潤總額 所得稅費用 2．財務部要按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，科學設置有關利潤核算的會計科目，正確核算公司的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 3．營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應當按照具體收入和支出設置明細項目，進行明細核算，并在利潤表中分列項目反映。 五、所得稅的核算 1．公司采用資產負債表債務法進行所得稅的核算，通過比較資產負債表上列示的資產、負債，按照會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差額分別 確認應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，并在此基礎上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。 2．財務部要按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十二條的規(guī)定，企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。調整計算公式如下： 應納稅所得額 =會計利潤 +按照會計準則規(guī)定計入利潤表但計稅時不允許稅前扣除的費用 +（ ）計入利潤表的費用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額 +（ ）計入利潤表的收入與按照稅法規(guī)定計入應納稅所 得額的收入之間的差額 稅法規(guī)定的不征稅收入 +（ ）其他需要調整的因素 應交所得稅 =應納稅所得額所得稅率 六、附則 1．本制度由財務部負責解釋。 ■ 財務文書寫作與管理制度范本 222 2．本制度自頒布之日起施行。 利潤分配制度 一、總則 1．為了規(guī)范公司的利潤分配行為，維護國家、企業(yè)及投資者的合法權益，特制訂本制度。 2．公司本部及所屬分公司、子公司的利潤分配均需按本制度施行。 二 、利潤分配的審批程序 1．每年三月前，財務部提出公 司稅后利潤的具體分配方案，提請公司董事會審議批準。 2．公司股東大會擁有公司稅后利潤分配的最終決定權。在年度股東大會召開前，應將年度利潤分配方案列入報告年度的利潤分配表。股東大會批準的利潤分配方案與董事會提請批準的報告年度利潤分配方案不一致時，其差額應當調整報告年度會計報表有關項目的年初數。 三、利潤分配順序 1．公司繳納所得稅后的凈利潤加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）為可供分配的利潤?？晒┓峙涞睦麧櫚聪铝许樞蚍峙洌? （ 1）列支被沒收的財務損失，支付各項稅收的滯納金 和罰款。 （ 2）彌補企業(yè)以前年度虧損。 （ 3）提取法定盈余公積金。 （ 4）可供投資者分配的利潤。 2．可供投資者分配的利潤按下列順序分配： （ 1）應付優(yōu)先股股利。 （ 2）提取任意盈余公積金。 223 （ 3）應付普通股股利。 （ 4）轉讓股本的普通股股利。 3．可供投資者