【正文】 ：；:；：對外經(jīng)濟合作企業(yè)財務制度財政部 1993年2月6日頒布 1993年7月1日實施第一章 總則 第一條 為了規(guī)范對外經(jīng)濟合作企業(yè)財務行為，維護國家和投資者的利益，根據(jù)《企業(yè)財務通則》和對外經(jīng)濟合作業(yè)務的特點，制定本制度。 第二條 本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)的各類經(jīng)濟性質(zhì)和組織形式的對外經(jīng)濟合作企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。 本制度同時適用于國內(nèi)其他系統(tǒng)在境外（包括我國香港、澳門和臺灣地區(qū)，下同）從事工程承包、勞務合作、技術(shù)服務、房地產(chǎn)開發(fā)等對外經(jīng)濟合作業(yè)務的企業(yè)。 第三條 企業(yè)應當在辦理工商登記之日起３０日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復制件。 企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，在依法辦理變更手續(xù)起３０日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交變更文件的復制件。 第四條 企業(yè)的財務管理工作，應遵守國家的法律、法規(guī)、《企業(yè)財務通則》和本制度，財務部門應當履行財務管理的職責，參與經(jīng)濟預測和決策。企業(yè)應如實反映其財務狀況，依法計算繳納國家的稅款，并接受主管財政機關(guān)的檢查和監(jiān)督。 第五條 企業(yè)境外機構(gòu)（包括經(jīng)理部、辦事處、項目組，下同）應配備合格專職財會人員，并保持相對穩(wěn)定性，財會人員發(fā)生變動時，應事先辦理財務交接手續(xù)。第二章 資金籌集 第六條 企業(yè)根據(jù)中華人民共和國法律、法規(guī)的規(guī)定，可以采取吸收國家投資、各方集資或發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。 企業(yè)采取發(fā)行股票方式籌集資本金的，股本按照票面價值計價；采取吸收實物、無形資產(chǎn)方式籌集資本金的，按照評估確認或合同、協(xié)議約定的金額計價。 第七條 企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。 國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。 法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。 個人資本金為社會個人或本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。 外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。 第八條 企業(yè)籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。 第九條 企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。 投資者按照出資比例或合同、章程、協(xié)議的約定，分享企業(yè)利潤和分擔風險及虧損。 第十條 企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的數(shù)額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入）；接受捐贈的財產(chǎn)；企業(yè)因分立、合并、變更投資時資產(chǎn)評估或合同、協(xié)議確認的資產(chǎn)價值與原帳面凈值的差額以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。 資本公積金可以按照法定程序轉(zhuǎn)增資本金。 第十一條 企業(yè)的負債分為流動負債和長期負債。 流動負債包括短期借款、應付短期債券、應付內(nèi)部單位款、應付票據(jù)、應交稅金、應付及預收貨款、應付分包工程款、應付股利和其他應付款、預收工程款、預收備料款、預收購房定金、預提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等作為流動負債。流動負債按實際發(fā)生額計價。 長期負債包括長期借款、應付長期債券、融資租入固定資產(chǎn)應付款等。 長期借款和長期應付款項，按照實際發(fā)生額計價。發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或低于債券面值的數(shù)額，在債券到期以前分期沖減或增加利息支出。 第十二條 企業(yè)應當按期償還各種負債，如因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應付帳款，計入營業(yè)外收入。 第十三條 企業(yè)流動負債的應計利息支出，計入財務費用。企業(yè)長期負債的應計利息支出，籌建期間的計入開辦費；生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入財務費用；清算期間的計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算前，計入購建資產(chǎn)的價值。 第十四條 企業(yè)可以根據(jù)國家法律規(guī)定在境外借款。企業(yè)應對其境外機構(gòu)境外借款的抵押、擔保權(quán)限做出相應規(guī)定。第三章 流動資產(chǎn) 第十五條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金及各種存款、應收及預付款項、存貨等。 應收及預付款項包括應收票據(jù)、應收帳款、其他應收款、預付貨款和待攤費用。 應收及預付款項按照實際發(fā)生額計價。其中應收票據(jù)按照面值計價，發(fā)生的貼現(xiàn)息凈支出，計入財務費用。 第十六條 存貨包括各種原材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、外購商品等。 存貨按照實際成本計價。 購入的，按照買價加可直接認定的運輸費、裝卸費、保險費等費用和繳納的稅金計價。 自制的，按照制造過程中各項實際支出計價。 投資者投入的，按照評估或合同、協(xié)議確認的價值計價。 盤盈的，按照同類存貨實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價。 接受捐贈的，按照發(fā)票、報關(guān)單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價；無發(fā)票帳單的，按照有關(guān)協(xié)議或同類物資市價確定的價值計價。 第十七條 企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本。 存貨的計價方法一經(jīng)確定不得隨便變更。 第十八條 企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的材料等，可一次或分期攤銷。 第十九條 存貨應當定期或不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。存貨盤盈、盤虧、毀損的凈收益和凈損失，計入當期損益。其中，存貨毀損的非常損失，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。 第二十條 企業(yè)可在年度終了，按年末應收帳款余額的２％提取壞帳準備金，計入管理費用。實際發(fā)生的壞帳損失沖減壞帳準備金。年末，企業(yè)根據(jù)應收帳款余額計算應提的壞帳準備金大于或小于帳面實際數(shù)的數(shù)額，應計入或沖減管理費用。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。 不計提壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞銷，沖減管理費用。 第二十一條 企業(yè)在境外開展業(yè)務一般不得以個人名義在銀行開設帳戶。確有必要以個人名義開設帳戶的，應當經(jīng)企業(yè)總部批準，并按照駐在國法律程序辦理產(chǎn)權(quán)委托聲明和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證書，由企業(yè)取得具有當?shù)胤尚ЯΦ漠a(chǎn)權(quán)證書。 第二十二條 企業(yè)應對境外銀行存款嚴格管理，實行“聯(lián)簽”提款辦法。在企業(yè)任職的親屬不得聯(lián)簽。所有現(xiàn)金收支憑證，除需有經(jīng)辦人簽字外，還要有企業(yè)財務負責人或被授權(quán)的負責人簽字。第四章 固定資產(chǎn) 第二十三條 企業(yè)境內(nèi)固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、施工機械、生產(chǎn)設備、運輸設備以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設備、器具、工具等。 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在２０００元以上，并且使用期限超過兩年的，作為固定資產(chǎn)。