財(cái)政國庫管理制度改革資金會(huì)計(jì)核算辦法制度范本、doc格式(已修改)
2025-08-28 17:21 本頁面
【正文】 ：；:；：財(cái)政國庫管理制度改革資金會(huì)計(jì)核算辦法省級財(cái)政國庫管理制度會(huì)計(jì)核算是以現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)，同時(shí)與國庫集中支付管理改革和資金流轉(zhuǎn)變化相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法。對支付管理和資金流轉(zhuǎn)未改變的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，仍按現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。省級財(cái)政國庫管理制度改革初期，財(cái)政資金支付的實(shí)現(xiàn)采取資金清算和實(shí)撥資金相結(jié)合的方式，會(huì)計(jì)核算分別按資金清算和實(shí)撥資金流程進(jìn)行。第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算一、資金清算方式的會(huì)計(jì)核算（一）直接支付財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對通過省財(cái)政廳國庫收付局直接支付的資金，根據(jù)省財(cái)政廳國庫收付局每日報(bào)來的按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出結(jié)算清單》，與中國人民銀行武漢分行國庫和預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行劃款憑證核對無誤后，分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：國庫存款預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出、專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出貸：財(cái)政專戶存款例1：2003年2月5日省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到省財(cái)政廳國庫收付局匯總報(bào)來的《財(cái)政資金支出結(jié)算清單》，直接支付2900萬元，其中：一般預(yù)算支出2000萬元、基金預(yù)算支出500萬元、預(yù)算外行政事業(yè)支出400萬元，經(jīng)與人民銀行國庫部門和財(cái)政專戶代理銀行劃撥憑證核對無誤后列報(bào)預(yù)算內(nèi)外支出。會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出 2000萬元 貸：國庫存款 2000萬元借：基金預(yù)算支出 500萬元 貸：國庫存款 500萬元預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出 400萬元 貸：財(cái)政專戶存款 400萬元（二）授權(quán)支付財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對授權(quán)預(yù)算單位支付的資金，根據(jù)各代理銀行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶授權(quán)支付數(shù)，與中國人民銀行武漢分行國庫和預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行匯總劃款憑證及省財(cái)政廳國庫收付局按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出結(jié)算清單》核對無誤后，分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：國庫存款預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出、專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出貸：財(cái)政專戶存款例2：2003年2月5日省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到各代理銀行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶授權(quán)支付共計(jì)650萬元，其中：一般預(yù)算支出600萬元，預(yù)算外行政事業(yè)費(fèi)50萬元，經(jīng)與省財(cái)政廳國庫收付局匯總報(bào)來的《財(cái)政資金支出結(jié)算清單》核對無誤后，作以下會(huì)計(jì)分錄：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出 600萬元貸：國庫存款 600萬元預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出 50萬元貸：財(cái)政專戶存款 50萬元二、實(shí)撥資金方式的會(huì)計(jì)核算根據(jù)有關(guān)資金實(shí)行專戶管理的核算需要，在現(xiàn)行《預(yù)算外資金財(cái)政專戶核算制度》資產(chǎn)類增設(shè)“暫付款”（編號(hào)107）會(huì)計(jì)總賬科目，并按資金性質(zhì)及單位名稱設(shè)置明細(xì)賬?！敦?cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》“暫付款”（編號(hào)111）科目和《預(yù)算外資金財(cái)政專戶核算制度》“暫付款”科目，分別用于核算從國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶劃入有關(guān)專戶的資金劃撥業(yè)務(wù)。本科目借方，登記財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)從國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶劃入有關(guān)專戶的資金數(shù)；本科目貸方，登記有關(guān)專戶的支出數(shù)；本科目借方余額反映尚未列報(bào)支出數(shù)。撥 款財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將資金撥付到有關(guān)專戶時(shí)，作暫付款核算，會(huì)計(jì)分錄為：（1）從國庫單一賬戶撥出資金時(shí)記：借：暫付款——※※※※專戶 貸：國庫存款（2）從預(yù)算外資金財(cái)政專戶撥出資金時(shí)記：借：暫付款——※※※※專戶貸：財(cái)政專戶存款例3：2002年2月12日，省財(cái)政廳國庫處根據(jù)省國庫收付局直接支付資金匯總請領(lǐng)單，將500萬元的項(xiàng)目款撥入基本建設(shè)專用賬戶，其中：預(yù)算內(nèi)資金450萬元，預(yù)算外資金50萬元?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)作會(huì)計(jì)分錄：預(yù)算內(nèi)：借：暫付款———基本建設(shè)專戶 450萬元 貸：國庫存款 450萬元預(yù)算外：借：暫付款———基本建設(shè)專戶 50萬元 貸：財(cái)政專戶存款 50萬元退 款財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在資金撥付中因差錯(cuò)發(fā)生退款時(shí)，根據(jù)中國人民銀行武漢分行國庫或商業(yè)銀行提交的退款通知，作相反的會(huì)計(jì)分錄：借：國庫存款、財(cái)政專戶存款 貸：暫付款——※※※※專戶列 支財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)省財(cái)政廳國庫收付局報(bào)來的按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出結(jié)算清單》，分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，會(huì)計(jì)分錄為：（1）預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：暫付款——※※※※專戶（2）預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出、專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出 貸：暫付款——※※※※專戶例4：2003年2月13日，省國庫收付局將例3中500萬項(xiàng)目款從基本建設(shè)專戶直接支付給建設(shè)商。省財(cái)政廳國庫處根據(jù)當(dāng)日的《財(cái)政資金支出結(jié)算清單》作以下會(huì)計(jì)分錄：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出 450萬元 貸：暫付款——基本建設(shè)專戶 450萬元預(yù)算外：借：基本建設(shè)支出 50萬元 貸：暫付款——基本建設(shè)專戶 50萬元第二節(jié) 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)省財(cái)政國庫收付局會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，其會(huì)計(jì)核算按《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算制度》執(zhí)行。同時(shí)，根據(jù)改革需要增設(shè)部分會(huì)計(jì)科目。一、會(huì)計(jì)科目的增設(shè)根據(jù)財(cái)政國庫管理制度改革后支付管理的特點(diǎn)，在現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)
物理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1