【正文】 土地開發(fā)整理項目預算編制實務 國土資源部土地整治中心財務資金管理處 二○一二年七月 主要內(nèi)容 ? 土地開發(fā)整理項目預算編制綜述 ? 土地開發(fā)整理項目其他費用預算編制 ? 土地開發(fā)整理項目預算評審 土地開發(fā)整理項目預算編制綜述 ? 土地開發(fā)整理項目預算的組成與費用構(gòu)成 ? 土地開發(fā)整理項目工程的劃分 ? 土地開發(fā)整理項目預算編制基本原理和方法 ? 土地開發(fā)整理項目預算文件組成 土地開發(fā)整理項目預算組成 ? 資金來源： （ 1） 新增建設用地土地有償使用費 （ 2）耕地開墾費 （ 3）土地復墾費 （ 4）土地出讓金中用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的資金 ? 預算支出： 是反映土地開發(fā)整理項目資金的支出計劃。包括：工程施工費預算、設備購置費預算、其他費用預算和不可預見費預算。 土地開發(fā)整理項目費用構(gòu)成 項 目 費 用 設備購置費 其 他 費 用 不可預見費 直接費 間接費 利 潤 稅 金 直接工程費 規(guī) 費 企業(yè)管理費 前期工作費 工程監(jiān)理費 拆遷補償費 竣工驗收費 業(yè)主管理費 工 程 施 工 費 人工費 材料費 施工機械使用費 措 施 費 土地清查費 項目可行性研究費 項目勘測費 項目設計與預算編制費 項目招標代理費 工程驗收費 項目決算編制與審計費 整理后土地重估與登記費 標識設定費 工程復核費 臨時設施費 冬雨季施工增加費 夜間施工增加費 施工輔助費 特殊地區(qū)施工增加費 安全施工措施費 項目工程劃分 ? 一級項目 —— 單項工程 ? 二級項目 —— 單位工程 ? 三級項目 —— 分部工程 ? 四級項目 —— 分項工程 一級項目 ——單項工程 單項工程：是指具有獨立的設計文件，建成后能夠獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程。 ① 土地平整工程 ② 灌溉與排水工程 ③ 田間道路工程 ④ 農(nóng)田防護與生態(tài)環(huán)境保持工程 ⑤ 其他工程 單位工程：指在單項工程中具有單獨設計文件和獨立的施工圖，并且單獨作為一個施工對象的工程。 ① 耕作田塊修筑工程、耕作層地力保持工程等。 ② 水源工程、輸水工程、噴微灌工程、排水工程、渠系建筑物工程、泵站及輸配電工程等。 ③ 田間道和生產(chǎn)路等。 ④ 農(nóng)田林網(wǎng)工程、岸坡防護工程、溝道治理工程、坡面防護工程等。 二級項目 ——單位工程 三級項目 ——分部工程 分部工程：將單位工程按工程結(jié)構(gòu)、所用工種、材料和施工方法的不同而劃分為若干部分，其中的每一部分稱為分部工程，對應土地開發(fā)整理工程的三級項目，如耕作田塊修筑工程下設的條田修筑和梯田修筑、其他田塊工程，輸水工程下設的明渠、管道等 。 四級項目 ——分項工程 分項工程：是指通過較為單純的施工過程就能生產(chǎn)出來，并且可以用適當計量單位計算的建筑或設備安裝工程。土地開發(fā)整理工程中最末一級子目，即預算定額中多數(shù)子目，如土（石）方開挖和回填及運輸、砼、砌石、墊層、砂礫石鋪筑、 PVC管、水泵和電動機安裝等等為分項工程。 土地開發(fā)整理項目工程劃分 序號 一級項目 二級項目 三級項目 四級項目 技術(shù)經(jīng)濟 指標 一 土地平整工程 1 耕作田塊修筑工程 (1) 條田修筑 土 (石 )方開挖 元 /m3 土 (石 )方回填 元 /m3 土 (石 )方運輸 元 /m3 …… …… …… …… …… …… 預算編制基本原理和方法 ? 項目預算編制的原則和依據(jù) ? 項目預算編制的基本要求 ? 項目預算編制的前期準備工作 ? 項目預算編制的基本程序 項目預算編制的原則 1．依規(guī)編制的原則 《 中華人民共和國預算法 》 、 《 中華人民共和國預算法實施條例 》 ，對項目預算編制、預算審查和批準、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、決算與監(jiān)督等具有極強的約束力和重要指導意義。財政部、國土資源部也根據(jù)我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，結(jié)合土地開發(fā)整理工作的深入推進，重新制定了預算定額標準，完善了用于土地開發(fā)整理項目的新增費等專項資金的管理規(guī)定。土地開發(fā)整理項目預算必須按照相關(guān) 法規(guī) 的有關(guān)規(guī)定進行編制。 項目預算編制的原則 2．實事求是的原則 土地開發(fā)整理項目所在地及項目區(qū)的社會、經(jīng)濟、自然、地理、人文等區(qū)域條件不盡相同，項目預算中資金來源、基礎單價、定額選套、費用選取等均應按照項目的實際情況進行編制， 不能盲目高套虛編預算 。 項目預算編制的原則 3．全面準確的原則 土地開發(fā)整理項目預算的編制應堅持全面準確的原則。全面是指項目預算文件的組成要齊全，確保項目預算編制的依據(jù)充分， 避免遺漏和重復 現(xiàn)象發(fā)生。準確是指項目預算編制中選取的各項費用標準、定額標準等要恰當，預算文件的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及文件之間應相互銜接， 勾稽關(guān)系 及計算結(jié)果應當準確無誤。 項目預算編制的依據(jù) 1． 國家及有關(guān)部門的政策性文件 ? (1)《 中華人民共和國預算法 》 、 《 中華人民共和國預算法實施條例 》 ； ? (2)財政部 國土資源部 《 關(guān)于 〈 中央分成的新增建設用地土地有償使用費分配使用及管理有關(guān)事項 〉 的通知 》 (財建 [2022]286號 )； ? (3)財政部 國土資源部 《 關(guān)于加強土地整治相關(guān)資金使用管理有關(guān)問題的通知 》(財建 [2022]625號 )； ? (4)財政部 國土資源部 《 關(guān)于印發(fā) 〈 土地開發(fā)整理項目預算定額標準 〉 通知 》(財綜 [2022]128號 )； ? (5)財政部 國土資源部 《 關(guān)于印發(fā) 〈 新增建設用地土地有償使用費資金使用管理辦法 〉 的通知 》 （財建 [2022]151號）。 項目預算編制的依據(jù) 2．相關(guān)技術(shù)標準 ? (1)《 土地開發(fā)整理標準 》 (TD/T1101－ 1013－ 2022)； ? (2)《 高標準基本農(nóng)田建設規(guī)范 (試行 )》 (國土資發(fā) [2022]144號 )； ? TD/T10332022 《 高標準基本農(nóng)田建設標準 》 ? (3)《 土地開發(fā)整理項目預算定額 》 、 《 土地開發(fā)整理項目機械臺班費定額 》 、 《 土地開發(fā)整理項目預算編制規(guī)定 》 (財綜 [2022]128號 )。 3．其他相關(guān)資料 ? (1)項目立項批準文件； ? (2)項目設計文本、設計圖件及說明； ? (3)其他資料：如材料價格信息、來源地及運距等資料。 項目預算編制的基本要求 （一）符合預算管理規(guī)定 《 中華人民共和國預算法 》 、 《 中華人民共和國預算法實施條例 》 對預算編制的依據(jù)、內(nèi)容、方法和審查等做出了明確規(guī)定。財政部對部門預算的編制，包括項目預算編制的文本、表格格式、具體內(nèi)容、報送時間和支出預算科目等方面，也提出了具體要求。財政部、國土資源部制定了 《 土地開發(fā)整理項目預算定額標準 》 等部門規(guī)章制度。編制土地開發(fā)整理項目預算時，必須遵循預算管理的各項規(guī)定，確保項目預算編制的合規(guī)性。 項目預算編制的基本要求 （二）規(guī)范出具預算文件 按 《 編規(guī) 》 的要求，項目預算文件應由封面、目錄、預算編制說明、預算計算表格、預算附表及附件組成。因此，在編報土地開發(fā)整理項目預算時，應按規(guī)定的預算文件組成和內(nèi)容提供齊全、完整和規(guī)范的相關(guān)材料，確保項目預算編制依據(jù)充分。 項目預算編制的基本要求 （三）合理選套定額標準 編制土地開發(fā)整理項目預算時，必須嚴格按照核定的項目設計中所確定的工程內(nèi)容，結(jié)合施工組織設計或施工方案確定的施工方法等，選套合理的定額標準。各項費用標準也應充分考慮土地開發(fā)整理項目所在區(qū)域的社會經(jīng)濟發(fā)展水平和項目自身特點等多種因素進行科學選取，不能盲目照搬照抄。如果土地開發(fā)整理項目設計中出現(xiàn) 《 標準 》 中 未涉及的工程內(nèi)容 ，各省自治區(qū)、直轄市財政、國土資源部門可根據(jù)實際情況 制定補充預算定額標準 ，報財政部、國土資源部 備案 后，可以在編制本省 (區(qū)、市 )土地開發(fā)整理項目預算時使用。 項目預算編制的基本要求 （四）明晰表內(nèi)表間勾稽關(guān)系 按照 《 編規(guī) 》 的要求，土地開發(fā)整理項目預算編制過程中將會涉及大量的預算表格。在編制土地開發(fā)整理項目預算時，要確保預算收支科目、工程內(nèi)容和成本費用不重不漏。預算表格內(nèi)部和各預算表之間的勾稽關(guān)系要核對一致，確保勾稽關(guān)系明朗清晰。 項目預算編制的基本要求 （五）確保數(shù)據(jù)處理準確無誤 土地開發(fā)整理項目預算編制時，將會涉及大量繁雜的數(shù)據(jù)處理，稍有不慎將會影響項目預算的科學性和準確性。土地開發(fā)整理項目預算數(shù)據(jù)處理的準確性包括數(shù)字本身選用的準確性和計算的準確性兩個方面。因此，在編制土地開發(fā)整理項目預算時，必須嚴格按照核定的項目設計中的工程內(nèi)容和 《 標準 》 等有關(guān)規(guī)定，選用準確的預算數(shù)據(jù)和正確的計算方法，確保預算數(shù)據(jù)準確無誤。 編制前期準備工作 （ 一 ） 掌握本行業(yè)的預算定額及有關(guān)規(guī)定 為確保土地開發(fā)整理項目預算編制的科學性和合理性，項目預算編制人員必須認真學習有關(guān)法律法規(guī)和 《 標準 》 等有關(guān)文件，掌握 《 編規(guī) 》 、 《 預算定額 》 和 《 機械臺班費定額 》 中的項目劃分、費用構(gòu)成、定額各子目的工程內(nèi)容、施工方法、材料價格、質(zhì)量要求、計量單位等內(nèi)容，做到熟練查找和準確使用。 編制前期準備工作 （二）科學制定工作計劃 土地開發(fā)整理項目預算編制與項目設計是一個整體，在工作程序上稍后于項目設計。項目預算編制人員應在項目設計開始時，制訂項目預算編制的工作計劃，合理確定項目預算編制的工作時間、人員分工等內(nèi)容。 編制前期準備工作 （三）全面系統(tǒng)收集資料 在編制項目預算前，應詳細編列各類資料清單，收集和熟悉各種與編制預算相關(guān)的文件資料，收集項目所在地取費依據(jù)文件、工程材料價格和相關(guān)文件等，準確把握項目的具體過程、分部工程和分項工程每個子目的施工內(nèi)容及計算規(guī)則。 編制前期準備工作 （四）熟悉項目設計圖紙及其說明 項目設計圖紙及其說明是編制預算重要的基礎資料，在編制預算前，必須認真閱讀、仔細研究，以了解和掌握項目設計和工程的全貌。具體步驟是： ? ，了解項目的性質(zhì)、類型、規(guī)模、項目承擔單位、設計單位等總體情況，做到對項目有初步認識。 ? ，了解各項工程的地理位置、布局和規(guī)模等情況，分項核對各工程的比例尺、長度、寬度、高度、技術(shù)等級和質(zhì)量要求等。 ? 、配件標準圖集、材料做法等資料，把握其設計依據(jù)、使用范圍、選用條件、施工要求及注意事項等，為正確列項和計算工程量做好準備工作。 編制前期準備工作 （ 五 ） 熟悉施工組織設計和施工現(xiàn)場 施工組織設計是施工單位根據(jù)土地開發(fā)整理項目工程特點 、 施工現(xiàn)場 、 材料 、 構(gòu)件供應時間 、 用量及有關(guān)條件編制的 ， 其直接關(guān)系到工程的預算價格 。 首先 ， 要熟悉和掌握施工方法 ， 因為方法不同 ， 相應的預算單價就不一樣 。 如土方開挖工程 ， 有人工開挖和機械開挖之分 ， 兩者的工程量雖一樣 ， 但預算單價不一樣 ， 工程預算就不同 。 其次 ， 要熟悉和掌握施工機械 、 工具和設備的選用 ， 因為不同的施工機械 、 工具和設備的選用 ， 會產(chǎn)生不同預算單價 ， 進而產(chǎn)生不同的工程預算 。 再次 ，要查看并熟悉施工現(xiàn)場 ， 因為項目施工現(xiàn)場不僅直接關(guān)系到項目類型 ，而且不同的施工現(xiàn)場 ， 要求選擇不同的施工方法 。 如平原的開發(fā)整理就不同于丘陵 、 灘涂的開發(fā)整理 ， 平原項目的施工方法也不同于丘陵項目的施工方法 ， 不同的項目類型和施工方法其預算價格區(qū)別明顯 。 項目預算編制的基本程序 （ 一 ） 編寫項目預算編制大綱 主要內(nèi)容包括： ? 、定額和計費標準； ? ，校核分部或分項工程量； ? 、主材等基礎單價或計算條件； ? 依據(jù)； ? ； ? 、重點及其對策和其他應說明的問題。 項目預算編制的基本程序 （ 二 ） 確定工程項目 ， 計算工程量 工程量是計算直接工程費的基礎 ， 工程量計算精確程度 、 是否重算或漏算 、 多算或少算 ， 直接影響到工程造價的準確程度 。 因此 ， 列項計量是項目預算編制過程中工作量最大 、 最繁重 、 最費時 ， 要求最具體 、最細致的重要工作 。 為了準確列項計量 ， 必須根據(jù)設計圖紙和說明書及標準圖提供的工程類型 、 工程結(jié)構(gòu) 、設計尺寸和作法要求 ， 結(jié)合施工現(xiàn)場的施工條件 、 土質(zhì) 、 水文 、 氣候和平面布置等具體情況 ， 按照 《 標準 》中的項目劃分 、 工程量計算規(guī)則和計