稅負(fù)分析基礎(chǔ)知識(shí)20xx(已修改)
2025-08-17 10:20 本頁(yè)面
【正文】 稅負(fù)分析基礎(chǔ)知識(shí)（一）稅收負(fù)擔(dān)分類稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)是指國(guó)家征收的稅款占納稅人稅源數(shù)量的比重，反映出稅款與社會(huì)新增財(cái)富之間的內(nèi)在關(guān)系。以不同主體為出發(fā)點(diǎn)，稅收負(fù)擔(dān)具有兩個(gè)方面的含義。一方面，從國(guó)家的角度看，稅收負(fù)擔(dān)反映出國(guó)家在稅收課征時(shí)的強(qiáng)度要求，即：要征收多少稅收；另一方面，從納稅人的角度看，稅收負(fù)擔(dān)反映出納稅人在稅收繳納時(shí)的負(fù)擔(dān)水平，即：承擔(dān)了多少稅款。宏觀稅收負(fù)擔(dān)宏觀稅收負(fù)擔(dān)是指一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)稅收總收入占當(dāng)期社會(huì)新增財(cái)富的比重，反映出一定時(shí)期納稅人因國(guó)家課稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)水平，是一個(gè)受制于國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)、財(cái)稅體制等諸多因素的綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。計(jì)算公式：宏觀稅收負(fù)擔(dān)率=稅收總收入/國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值*100%單項(xiàng)稅種的稅收負(fù)擔(dān)單項(xiàng)稅種的稅收負(fù)擔(dān)是指某一稅種在一定時(shí)期內(nèi)的收入占該稅種稅基的比重，反映該稅種的征稅強(qiáng)度，是分析和研究稅收制度和稅制結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容。計(jì)算公式如：增值稅負(fù)擔(dān)率=實(shí)納增值稅稅額/含稅銷售額*100%（或不含稅銷售額）企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率=實(shí)納所得稅額/實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)額*100%本次稅負(fù)調(diào)查分析中分行業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)率分母統(tǒng)一為不含稅銷售額。行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)是指按照統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類，測(cè)算某行業(yè)的稅收與相關(guān)稅源之比，計(jì)算出某行業(yè)稅負(fù)。如增值稅行業(yè)稅負(fù)為某行業(yè)增值稅與該行業(yè)計(jì)征增值稅銷售額之比。在計(jì)算單項(xiàng)稅種行業(yè)稅負(fù)過(guò)程中，根據(jù)分析需要，既可以計(jì)算實(shí)際稅負(fù)（如實(shí)繳增值稅稅負(fù)，以實(shí)繳增值稅作為分子），也可以計(jì)算名義稅負(fù)（如應(yīng)繳增值稅稅負(fù)，以應(yīng)繳增值稅作為分子），既可以計(jì)算銷售收入稅負(fù)（如以計(jì)征增值稅銷售收入作為分母），也可以計(jì)算增加值稅負(fù)（如以增加值作為分母）。如某行業(yè)增值稅宏觀稅負(fù)==某行業(yè)增值稅247。該行業(yè)增加值；某行業(yè)增值稅微觀稅負(fù)==某行業(yè)增值稅247。該行業(yè)計(jì)征增值稅銷售額；由于在國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算中，商品批零貿(mào)易業(yè)與餐飲業(yè)是一個(gè)產(chǎn)業(yè)，單獨(dú)測(cè)算商業(yè)增加值比較困難。在實(shí)際分析中，一般選擇社會(huì)消費(fèi)品零售總額為分母。即：商業(yè)增值稅宏觀稅負(fù)==商業(yè)增值稅247。社會(huì)消費(fèi)品零售總額；商業(yè)增值稅微觀稅負(fù)==商業(yè)增值稅247。商業(yè)計(jì)征增值稅銷售額；通過(guò)對(duì)不同地區(qū)的相同行業(yè)的稅負(fù)比較，可以反映出征收力度和征管質(zhì)量的差異。行業(yè)預(yù)警稅負(fù)目前，總局計(jì)統(tǒng)司定期公布行業(yè)預(yù)警稅負(fù)指標(biāo)。具體方法為：在計(jì)算出行業(yè)稅負(fù)水平后，根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)差和離散系數(shù)計(jì)算出行業(yè)稅負(fù)離散度，，預(yù)警稅負(fù)為行業(yè)平均稅負(fù)減離散系數(shù)。預(yù)警稅負(fù)反映某行業(yè)最低稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)某行業(yè)稅負(fù)低于預(yù)警稅負(fù)，則該行業(yè)存在較為嚴(yán)重的征收力度不足的問題。從研究實(shí)證看，對(duì)比離散系數(shù)和行業(yè)稅負(fù)相關(guān)關(guān)系，稅負(fù)低的行業(yè)離散系數(shù)普遍較大，稅負(fù)高的行業(yè)離散系數(shù)普遍較小，說(shuō)明一般情況下，稅負(fù)低的行業(yè)存在的問題更多一些。（二）GDP及相關(guān)知識(shí)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（簡(jiǎn)稱GDP ）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)所有常住單位在一定時(shí)期內(nèi)（通常為1年）生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果，即所有常住機(jī)構(gòu)單位或產(chǎn)業(yè)部門一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)的可供最終使用的產(chǎn)品和勞務(wù)的價(jià)值，即全社會(huì)所有常住單位增加值總和就是GDP。國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值能夠全面反映全社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總規(guī)模，是衡量一個(gè)國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)
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