【正文】 1 第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析 第一節(jié) 報(bào)表解讀 一、會(huì)計(jì)目標(biāo) 受托責(zé)任觀 反映公司經(jīng)營者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的完成情況 決策有用觀 提供所有利益相關(guān)者決策的相關(guān)有用信息 2 二、公司對外編制的四大主要會(huì)計(jì)報(bào)表 （經(jīng)營者的職責(zé)） 資產(chǎn)負(fù)債表 （將企業(yè)做大 — 擁有更多的資金 — 底子） 利潤表 （將企業(yè)做強(qiáng) — 創(chuàng)造更多的利潤 — 面子） 現(xiàn)金流量表 （控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) — 擁有更多可支配的現(xiàn)金 — 日子） 股東權(quán)益變動(dòng)表 （回報(bào)股東 — 增加股東權(quán)益 — 根子） 3 資金 利潤 現(xiàn)金 股東權(quán)益變動(dòng) 資產(chǎn) 權(quán)益 收入 費(fèi)用 流入 流出 年初 年末 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 股東權(quán)益變動(dòng)表 三、會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容 4 四、會(huì)計(jì)報(bào)表信息的內(nèi)涵 （一）資產(chǎn)： 企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、企業(yè)擁有或 者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 包括： 流動(dòng)資產(chǎn)：一年內(nèi)消耗或轉(zhuǎn)化的資產(chǎn)。 貨幣 原材料 產(chǎn)品 應(yīng)收款 貨幣 長期資產(chǎn)：消耗或轉(zhuǎn)化期限在一年以上的資產(chǎn)。 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 長期投資 長期待攤費(fèi)用 5 （二）負(fù)債：企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo) 致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 包括： 流動(dòng)負(fù)債：一年內(nèi)要償還的債務(wù)。 短期借款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付帳款 應(yīng)付股利 非流動(dòng)負(fù)債：償還期在一年以上的債務(wù)。 包括：長期借款，應(yīng)付債券等。 預(yù)計(jì)負(fù)債：將來償還可能性在 50%以上的債務(wù)。 包括：未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、債務(wù)擔(dān)保等。 6 （三）所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩 余權(quán)益。 包括： 投入資本 實(shí)收資本 資本公積（股票溢價(jià)等 ） 留存收益 盈余公積 （法定公積金、任意公積金） 未分配利潤 7 （四）收入：企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益 增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 。 包括： 主營業(yè)務(wù)收入（銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)） 其他業(yè)務(wù)收入（如銷售材料、轉(zhuǎn)讓長期資產(chǎn)使用權(quán)及其他附 營業(yè)務(wù)帶來收入等） 投資收益（對外投資的股息、利息、利潤或差價(jià)） 公允價(jià)值變動(dòng)損益 (交易性金融資產(chǎn)等 ) 營業(yè)外收入（罰款、轉(zhuǎn)讓長期資產(chǎn)所有權(quán)收益、資產(chǎn)盤盈收 益、政府補(bǔ)助、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組利得等） 收入特征： 不含增值稅（工商企業(yè)） 權(quán)責(zé)發(fā)生制 8 （五）費(fèi)用：企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益 減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 包括： 主營業(yè)務(wù)成本（產(chǎn)品生產(chǎn)中消耗的直接材料、直接人工和制造 費(fèi)用） 其他業(yè)務(wù)成本 (材料成本 ,出租固定資產(chǎn)折舊等） 營業(yè)稅金及附加（如營業(yè)稅、城建稅等） 銷售費(fèi)用（銷售過程中的費(fèi)用和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用） 管理費(fèi)用（廠部的組織管理費(fèi)用） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息凈支出、匯兌凈損失、手續(xù)費(fèi)及現(xiàn)金折扣等） 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出（罰款、資產(chǎn)盤虧損失、捐贈(zèng)支出、債務(wù)重組損失等） 所得稅費(fèi)用 9 （六）利潤 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅費(fèi) 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以 “ － ” 號填列） 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失以 “ － ” 號填列） 投資凈收益（凈損失以 “ － ” 號填列） 二、營業(yè)利潤（虧損以 “ － ” 號填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 三、利潤總額（虧損總額以 “ － ” 號填列） 減：所得稅 四、凈利潤（凈虧損以 “ － ” 號填列） 10 （七）現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量的構(gòu)成 : 經(jīng)營活動(dòng)（購銷商品、納稅、經(jīng)營租賃等） 造血（王中王） 投資活動(dòng)（對外證券投資與對內(nèi)長期資產(chǎn)投資等） 放血 籌資活動(dòng)（吸收股權(quán)及借入債務(wù)） 輸血 11 12 （八）上述項(xiàng)目之間的關(guān)系 所有者權(quán)益 消耗 費(fèi)用 已分配 資產(chǎn) 負(fù)債 利潤 轉(zhuǎn)讓 收入 13 五、報(bào)表的閱讀和分析 （一）資產(chǎn)負(fù)債表 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 編制依據(jù) 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 格式：報(bào)告式和帳戶式 排列順序：流動(dòng)性、償還期和穩(wěn)定性 14 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 資 產(chǎn) 2022年末 2022年末 負(fù)債和所有者權(quán)益 2022年末 2022年末 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 貨幣資金 短期借款 有價(jià)證券 短期債券 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)付職工薪酬 存貨 到期的長期負(fù)債 非流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債 金融資產(chǎn) 長期借款 無形資產(chǎn) 長期債券 固定資產(chǎn)凈值 所有者權(quán)益 資產(chǎn)總額 負(fù)債和所有者權(quán)益總額 資本結(jié)構(gòu) — 負(fù)債與權(quán)益的比例 資產(chǎn)結(jié)構(gòu) — 流動(dòng)與長期資產(chǎn)的比例 股權(quán)結(jié)構(gòu) — 持股比例 資產(chǎn)變現(xiàn)性 — （流動(dòng)資產(chǎn) ／流動(dòng)負(fù)債） 營運(yùn)資本管理 — （流動(dòng)資產(chǎn)－ 流動(dòng)負(fù)債） 15 作用 ◆經(jīng)濟(jì)資源分布及構(gòu)成狀況 ◆籌資能力和資金來源結(jié)構(gòu)合理性 ◆償債能力 ◆預(yù)測財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)趨勢 16 資產(chǎn)分析 （ 1）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析 ①資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 指流動(dòng)資產(chǎn)和長期資產(chǎn)的比重 ②分析 ◆流動(dòng)性大的資產(chǎn) 風(fēng)險(xiǎn)較小、收益也相對較小 ◆長期資產(chǎn) 風(fēng)險(xiǎn)較大、收益